Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 30.09.94 N 114 (ред. от 26.01.98) "О ДОПОЛНЕНИИ N 2 К ИНСТРУКЦИИ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 24.08.93 N 17"

(в ред. - Письма ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а; Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153, от 23.06.95 N 177, от 28.09.95 N 197, от 09.12.95 N 213, от 16.01.96 N 228; Писем ЦБ РФ от 01.03.96 N 243, от 02.07.96 N 294, от 27.08.96 N 319, от 02.10.96 N 333, от 21.10.96 N 347, от 10.11.96 N 359, от 22.01.97 N 398, от 11.02.97 N 411; Приказа ЦБ РФ от 25.09.97 N 02-413; Указаний ЦБ РФ от 26.01.98 N 144-У)

В связи с вопросами, поступающими от Главных управлений Банка России и коммерческих банков, а также с учетом предложений, высказанных на семинарах, проведенных Центральным банком Российской Федерации в различных регионах России, по составлению общей финансовой отчетности Банк России разработал и при этом направляет дополнение N 2 к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. N 17 с разъяснениями по составлению указанной отчетности.

Одновременно сообщаем, что предыдущей отчетной датой при заполнении отчетных форм считается начало года, т.е. при составлении общей финансовой отчетности на 1 июля и 1 октября 1994 года предыдущей отчетной датой является 1 января 1994 года, поскольку баланс и отчет о прибылях и убытках (форма N 2) составляются нарастающим итогом с начала года.

Общая финансовая отчетность, составляемая коммерческими банками в соответствии с Инструкцией N 17, должна представляться ими в двух экземплярах Главным управлениям (Национальным банкам) Российской Федерации до 20 числа первого месяца квартала, следующего за отчетным периодом.

Главные управления (Национальные банки) представляют указанную отчетность после ее предварительной проверки и анализа в Центральный банк Российской Федерации к 5 числу второго месяца квартала, следующего за отчетным периодом, по каждому банку со своими выводами и предложениями.

Для облегчения процесса обработки форм указанной отчетности на каждом приложении следует указывать наименование банка, его регистрационный номер и подпись ответственного лица.

Срочно доведите до сведения коммерческих банков, расположенных в регионе.

Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА

(в ред. - Письма ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а; Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153, от 23.06.95 N 177, от 28.09.95 N 197, от 09.12.95 N 213, от 16.01.96 N 228; Писем ЦБ РФ от 01.03.96 N 243, от 02.07.96 N 294, от 27.08.96 N 319, от 02.10.96 N 333, от 21.10.96 N 347, от 10.11.96 N 359, от 22.01.97 N 398, от 11.02.97 N 411; Указания ЦБ РФ от 26.01.98 N 144-У)

1. Подготовку форм общей финансовой отчетности целесообразно начинать с анализа кредитного портфеля банка. Для этой цели в Инструкции N 17 на странице 44 предложена специальная таблица, которая предусматривает анализ каждой выданной банком ссуды (включая все его филиалы).

Классификация ссуд осуществляется в зависимости от четырех основных факторов:

1) отраслевой принадлежности клиента;

2) формы собственности клиента;

3) финансового положения клиента;

4) оценки выполнения клиентом своих обязательств по ранее предоставленным ссудам.

Методические рекомендации оценки кредитных рисков для пересмотра кредитного портфеля изложены в Приложении N 6 к Инструкции N 17.

Исходя из степени риска, ссудную задолженность на отчетную дату (статья 5 Балансового отчета) рекомендуется подразделить на 5 условных групп. При отнесении ссуд к той или иной группе риска необходимо проанализировать:

1) срочную (текущую) ссудную задолженность <*>

2) просроченную ссудную задолженность:

а) по основному долгу;

б) по просроченным процентам.

<*> Пролонгированные не более двух раз кредиты относятся к текущей, а не просроченной задолженности.

При этом необходимо разделить проценты на:

- просроченные до 30 дней с момента наступления срока платежа;

- просроченные более 30 дней.

Кредиты, не вызывающие сомнений в своевременном их возврате, относятся к 1 группе риска. При наличии у банка сомнений и своевременном возврате текущей ссудной задолженности, возникших в результате анализа отчетности клиента (например, наличие задолженности бюджету или работникам по зарплате), такую ссуду целесообразно отнести не к 1, а к более высокой группе риска, несмотря на то, что срок ее погашения еще не наступил.

Порядок отнесения к той или иной группе риска ссудной задолженности по кредитам, выданным населению на потребительские цели, определяется банком с учетом таких факторов, как наличие у ссудозаемщика постоянного дохода, его возраст и состояние здоровья, выполнение им ранее взятых обязательств, наличие залога, поручительства и т.д.

На основе анализа кредитного портфеля рассчитывается резерв на покрытие потерь в связи с риском невозврата кредитов. Этот резерв является целевым резервом и называется Резервом на возможные потери по ссудам. Его размер зависит от суммы задолженности клиента по данной ссуде (кредиту) и отнесения ее в ту или иную группу риска.

Решение о создании резерва на возможные потери по ссудам принимается руководством банка, а не акционерами (пайщиками). Создавая резерв под будущие потери по ссудам, банк "страхуется" от возможных потерь, возникающих в результате неуплаты клиентами сумм, причитающихся банку. Поскольку затраты по созданию резерва на возможные потери по ссудам относятся на расходы отчетного периода и уменьшают прибыль, в т.ч. распределяемую между акционерами (пайщиками), этот резерв не включается в расчет собственного капитала банка.

Для расчета суммы резерва на возможные потери по ссудам следует использовать Приложение N 3 Дополнения N 1 от 25 февраля 1994 года к Временной инструкции Банка России от 24 августа 1993 г. N 17.

При этом необходимо помнить, что резерв на возможные потери по ссудам не создается:

- под проценты.

(в ред. Писем ЦБ РФ от 20.12.94 N 130а, от 22.01.97 N 398)

По усмотрению коммерческих банков резерв может быть создан и по межбанковским кредитам. В этом случае часть сумм балансовых счетов 074 и 822 отражается в 5 статье предварительных данных Балансового отчета (Приложение N 1), одновременно уменьшая статью 2.

2. В связи с тем, что после выхода Дополнения N 1 в Плане счетов бухгалтерского учета было открыто несколько новых балансовых счетов, их следует внести в Таблицу соответствия (Приложение N 1), а именно:

- балансовый счет 080 "Счета у банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" следует включить в статью 2 Балансового отчета "Средства в банках и кредитных учреждениях"

- балансовый счет 081 "Счета банков - резидентов Российской Федерации в иностранной валюте" включается в статью 15 Балансового отчета "Средства банков и кредитных учреждений"

- балансовые счета 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" и 624 "Просроченные проценты за централизованные ресурсы" включаются в статью 14 Балансового отчета "Средства Центрального банка"

- балансовые счета 717 "Средства юридических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт", 718 "Средства физических лиц, депонированные в банке для расчетов с использованием пластиковых карт" и 812 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами" включаются в статью 16 Балансового отчета "Средства клиентов". Перед балансовым счетом 079 следует вставить слово "сальдо", и в зависимости от того, какое сальдо будет складываться по этому счету, оно должно отражаться либо в статье 16 (кредитовое сальдо), либо в статье 2 "Средства в банках и кредитных учреждениях" (дебетовое сальдо).

3. Вводятся новые наименования статей 19, 21 и 29 (Приложения N N 1 и 4), которые более точно отражают экономическое содержание указанных статей Балансового отчета, а именно:

Статья 19 "Прочие обязательства", Статья 21 "Всего обязательств" и Статья 29 "Всего обязательств и собственных средств".

В статье 19 "Прочие обязательства" перед балансовыми счетами 890 и 893 следует вставить слово "сальдо", и в зависимости от того, какое сальдо складывается по этим счетам, оно будет отражаться либо в 19 статье Балансового отчета "Прочие обязательства" (кредитовое сальдо), либо в статье 12 "Прочие активы" (дебетовое сальдо).

4. Во избежание двойного учета средств, направленных в отчетном периоде в фонды банка, за строкой 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода" в Приложении N 1 вводятся строки: 27А "Распределено прибыли в отчетном периоде" и 27Б "Чистая нераспределенная прибыль". Эти статьи используются для расчета прибыли в записке 10.

5. Заполнив графу "Предварительные данные", сгруппировав остатки по балансовым счетам в соответствии с Приложением N 1, следует обратить внимание на обязательное соблюдение равенства: ст. 13 "Всего активов" = ст. 29 "Всего обязательств и собственных средств".

6. Параллельно с предварительным Балансовым отчетом составляется предварительный Отчет о прибылях и убытках (ОПУ), для чего символы Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) группируются по Таблице соответствия (Приложение N 2). Аналогично тому, как для составления Балансового отчета некоторые балансовые счета разделялись на отдельные части, для составления Отчета о прибылях и убытках также необходимо символы формы N 2 разделить на части в соответствии с Приложением N 2.

7. После заполнения предварительных данных по Балансовому отчету и по Отчету о прибылях и убытках необходимо сделать корректировки отдельных статей с целью реальной оценки финансового положения банка. Следует обратить внимание на то, что с введением Дополнения N 2 прекращается действие телеграммы от 17.03.94 N 15-3-3/84. В связи с этим в статьях 7 - 10, 19 - 24, 26 Отчета о прибылях и убытках (Приложение N 2) "Предварительные данные" отражаются как положительные величины и, соответственно, корректировки А10, А9 из графы "плюс" переносятся в графу "минус", а корректировки А1, А8, А7, А12, А16, А18, А2, А11, А13, А14, А17, А19, А20, А21 из графы "минус" в графу "плюс". В статьях 11, 25, 27, 29 в формуле, определяющей конечный результат, стоит знак "-" (минус).

7.1. В соответствии с Условным расчетом резерва на возможные потери по ссудам (Приложение N 3) рассчитывается корректировка А1 - сумма резерва на возможные потери по ссудам, который необходимо досоздать на отчетную дату, если ранее созданный резерв на эти цели, отраженный на балансовом счете 945, окажется ниже расчетного. В Балансовом отчете эта корректировка будет увеличивать статью 7 "Резерв на возможные потери по ссудам" и уменьшать статью 27 "Прибыль отчетного периода", а в Отчете о прибылях и убытках увеличивать статью 26 "Изменение резерва на возможные потери по ссудам" и уменьшать статью 31 "Чистая прибыль отчетного периода".

7.2. В соответствии с принципом осторожности, кроме резерва на возможные потери по ссудам, Инструкцией N 17 предусматривается: - создание резерва на покрытие рисков (кроме кредитных) - корректировка А2 и - списание безнадежной задолженности (кроме ссудной) - корректировка А11. Резерв на покрытие рисков (А2) создается под возможные будущие потери, не связанные с кредитными операциями, которые могут возникнуть после отчетного периода, но появление их очевидно уже сейчас. А2 рассчитывается на основе анализа будущих обязательств (например, судебные издержки по делам, находящимся на рассмотрении в судебных органах и др.). Эта корректировка увеличивает статью 23 ОПУ "Другие текущие расходы" и уменьшает статью 31 ОПУ "Чистая прибыль отчетного периода". В Балансовом отчете на сумму этого резерва увеличивается статья 20 "Резерв на покрытие рисков" и уменьшается статья 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода". Списание безнадежной задолженности (корректировка А11) осуществляется путем анализа сумм на счетах прочих дебиторов 904, 076 и 932. В Балансовом отчете на сумму этого резерва уменьшается статья 12 "Прочие активы" и уменьшается статья 27 "Прибыль (убыток) отчетного периода". В Отчете о прибылях и убытках эта корректировка увеличивает статью 23 "Прочие текущие расходы" и уменьшает статью 31 "Чистая прибыль отчетного периода". Указанные в п. 7.2 резервы определяются экспертным путем, относятся на расходы банка и уменьшают прибыль отчетного периода. Однако, поскольку в действующем плане счетов балансовые счета для указанных резервов не открыты, они отражаются в общей финансовой отчетности расчетным путем.

7.3. Следующий блок корректировок связан с принципом разделения отчетных периодов и принципом наращивания доходов и расходов. В соответствии с указанными принципами в отчетности должны отражаться доходы и расходы, относящиеся исключительно к отчетному периоду, независимо от времени фактического поступления средств или осуществления платежей. Вследствие этого доходы и расходы, наращенные, но не полученные или не выплаченные до конца отчетного периода, должны включаться в отчетность того периода, в котором они возникли. Кроме того, исходя из принципа осторожности, доходы (проценты к получению) не должны наращиваться после первого факта неуплаты процентов по данной ссуде. Наращенные проценты к получению не рассчитываются также по пролонгированным ссудам. Что касается расходов банка, то они наращиваются без ограничений.

(в ред. Письма ЦБ РФ от 02.07.96 N 294)

7.3.1. Расчет наращенных (накопленных) процентов к получению отражается корректировками: А3 - по ссудам клиентов и А4 - по депозитам в банках и других кредитных учреждениях. В этих корректировках отражаются суммы процентов, относящиеся к отчетному периоду, но которые поступят или будут начислены уже после отчетной даты. Например, если в соответствии с кредитным договором коммерческий банк ежемесячно начисляет проценты 25 числа по эту дату включительно, то при составлении балансового отчета на 1 июля должны быть рассчитаны наращенные проценты за оставшиеся пять дней с 26 по 30 июня. Корректировки А3 "Наращенные (накопленные) проценты по ссудам клиентов" и А4 "Наращенные (накопленные) проценты по депозитам в банках и других кредитных учреждениях" будут увеличивать процентный доход отчетного периода и отражаться по ст. ст. 1 и 2 ОПУ, а также - прибыль отчетного периода, увеличивая статью 31 ОПУ. В Балансовом отчете это найдет отражение в статьях 11 и 27. В случае начисления процентов 25 числа, но за календарный месяц, наращенных процентов не возникает и корректировки А3 и А4 будут равны нулю. Наоборот, наращенные проценты, относящиеся к предыдущему отчетному периоду, которые в соответствии с действующими правилами ведения бухгалтерских счетов включены в прибыль отчетного периода, должны быть также скорректированы.

Например, проценты, начисленные (возможно и поступившие в январе) за период с 26 по 31 декабря 1993 года, нужно вычесть из прибыли отчетного периода. Поэтому корректировки А5 "Проценты по ссудам клиентов, относящиеся к предыдущему году" и А6 "Проценты по депозитам в банках и других кредитных учреждениях, относящиеся к предыдущему году" в Балансовом отчете увеличивают статью 25 "Прибыль, оставленная в распоряжении банка", уменьшают статью 27 "Прибыль отчетного периода", а в Отчете о прибылях и убытках уменьшают статьи 1, 2 и 31. 7.3.2. Аналогично рассчитываются наращенные проценты к уплате. Корректировки А7 "Наращенные проценты по вкладам, депозитам клиентов" и А8 "Наращенные проценты по кредитам и депозитам банков и других кредитных учреждений" увеличивают расход отчетного периода и уменьшают прибыль банка. В ОПУ это найдет отражение в статьях 7, 8 и 31. В Балансовом отчете это отразится в статьях 17 и 27.

Наоборот, А9 "Наращенные проценты к уплате по депозитам клиентов, относящиеся к предыдущему году" и А10 "Наращенные проценты к уплате банкам и другим кредитным учреждениям, относящиеся к предыдущему году", но включенные в расходы отчетного периода, будут уменьшать расход отчетного периода и увеличивать прибыль. Это найдет соответствующее отражение в тех же статьях ОПУ. В Балансовом отчете эти корректировки будут уменьшать статью 25 и увеличивать статью 27.

7.3.3. При определении сумм корректировок А8 и А10 в расчет должны приниматься централизованные кредиты, учитываемые банком на балансовом счете 824.

В связи с этим в Дополнении N 1 пункт 16.5 "Записка 5. Наращенные проценты" третий и последний абзацы снизу необходимо дополнить текстом "+ ст. 14 ОБО". В связи с допущенной опечаткой в Дополнении N 1 в пункте 11 в последней строке следует исправить корректировку А6 на А8. В результате строка примет следующий вид: "А10 = А8 на предыдущую отчетную дату".

7.3.4. Суммы наращенных процентов могут рассчитываться статистическим методом либо в соответствии с указаниями Госбанка СССР от 22 января 1991 г. N 338, а именно: размер процентной ставки делится на количество дней в году, полученное число умножается на остаток задолженности, по которой рассчитываются наращенные суммы, и умножается на количество дней в периоде, за который начисляются проценты (этот период называется периодом наращивания).

7.4. В соответствии с принципом осторожности необходимо сделать еще 3 корректировки А22, А23 и А25: А22 - проценты к получению от клиентов, просроченные до 5 дней;

(в ред. Письма ЦБ РФ от 02.07.96 N 294)

А23 - проценты к получению от банков, просроченные до 5 дней;

(в ред. Письма ЦБ РФ от 02.07.96 N 294)

А25 - проценты, просроченные более 30 дней (не должны отражаться в финансовой отчетности, их учет ведется внесистемно). Указанные корректировки определяются путем анализа балансового счета 943 "Доходы будущих периодов" и исключаются из статьи 19 "Прочие обязательства". При этом А25 уменьшает и статью 5 Балансового отчета "Кредиты". Корректировки А22 и А23 увеличивают статью 27 Балансового отчета "Прибыль отчетного периода". Одновременно в ОПУ увеличивается процентный доход, что отражается в статьях 1 и 2, и, соответственно, увеличивается статья 31 ОПУ "Чистая прибыль отчетного периода". В Приложении N 2 "Таблица соответствия и коррективы по отдельным статьям" (в Дополнении N 1) корректировку А23 "Проценты к получению от банков и других кредитных учреждений, просроченные до 30 дней" следует перенести из строки 2 "Кредиты" в строку 1 "Средства в банках и кредитных учреждениях". 8. Для определения реальной прибыли банка и собственных средств требуются корректировки, полученные в результате анализа балансовых счетов 950, 016 и прочих счетов, на которых учитываются собственные средства банка. Цель данных корректировок - рассчитать сумму прибыли банка с учетом всех произведенных расходов, а не только отраженных по действующим правилам ведения бухгалтерского учета по балансовым счетам N N 970 и 971. В соответствии с международными стандартами налоги (на прибыль и ряд других), уплачиваемые банком, также относятся на расходы отчетного периода. Чистая прибыль (как разница между всеми доходами и расходами банка) может направляться как на увеличение (пополнение) фондов банка (балансовые счета 011, 012, 016), так и на выплату акционерам в виде дивидендов.

8.1. На основе анализа дебетового оборота балансового счета N 950 рассчитываются следующие корректировки: А12 - сумма налога на прибыль за отчетный период. В случае переплаты в бюджет А12 рассчитывается исходя из фактически уплаченного налога на отчетную дату за минусом суммы переплаты.

(в ред. Телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)

А13 - Утратила силу.

(в ред. Телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)

А14 - сумма прочих фактических расходов, например, затраты на благотворительные цели, налог на операции с ценными бумагами, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний, налог на превышение минимального уровня фонда оплаты труда и др. А14 складывается из остатков по балансовому счету 950 минус А12 минус прибыль, направленная на пополнение фондов банка с начала года, минус дивиденды, начисленные или выплаченные из прибыли отчетного периода, минус сумма переплат в бюджет.

(в ред. Телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)

Корректировка А12 отражается в отдельной строке ОПУ - статье 28 "Налог на прибыль банка" и уменьшает статью 31 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". В ОПУ корректировки А13 и А14 будут увеличивать статью 23 "Другие текущие расходы" и уменьшать статью 31 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода". В Балансовом отчете корректировки А12, А14 уменьшают статьи 27 БО и 27А БО.

(в ред. телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)

8.2. Кроме анализа балансового счета 950 требуется проанализировать дебетовые обороты балансовых счетов, на которых учитываются фонды банка (балансовые счета 011, 012, 016). Из них определяются суммы расходов, произведенных по дебету этих счетов: корректировки с А15 по А21.

8.3. Корректировка А13 - сумма недовзноса по налогу на прибыль.

(в ред. Телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153)

9. Вносятся следующие изменения в Дополнение N 1 от 25 февраля 1994 года:

9.1. Пункт 3.6 излагается в следующей редакции: "3.6. Из балансового счета 191 выделить в следующей последовательности: - вложения в акции, доля которых в уставных капиталах акционерных обществ превышает 25% (для статьи 10 Балансового отчета); - вложения в акции для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета); - вложения в прочие акции (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета).".

9.2. Пункт 3.7 исключается.

9.3. Вводятся пункты 3.7 и 3.9 следующего содержания: "3.7. Из балансовых счетов 192 и 193 выделить в следующей последовательности: - вложения в ценные бумаги для перепродажи (т.е. со сроком нахождения на балансе банка менее 6 месяцев) (для статьи 4 Балансового отчета); - вложения в прочие ценные бумаги (т.е. со сроком нахождения на балансе банка более 6 месяцев) (для статьи 10 Балансового отчета).". "3.9. Из балансового счета 074 выделить: - межбанковские ссуды в иностранной валюте (для статьи 2 Балансового отчета); - прочее (для статьи 5 Балансового отчета).".

9.4. Из последнего абзаца пункта 6.1 исключается текст "в централизованные страховые фонды (фонд страхования депозитов, фонд страхования от банкротств)" поскольку централизованное формирование этих фондов с 01.01.94 прекращено.

9.5. В пункте 6.2 из наименования корректировки А18 следует исключить слово "премии и", за корректировкой А20 следует ввести строку следующего содержания: "А21 - прочие фактические расходы".

9.6. В пункте 16.2.2 в последней строке "БО" заменяется на "ОПУ" и "ОБО" на "ООПУ". В результате последнюю строку данного пункта следует читать: "X = ст. 31 ОПУ - ст. 31 ООПУ".

9.7. В пункте 16.3.1 по строке 1 слова "5 ОБО" заменяются на "5 данной записки".

9.8. В таблице 2 записки 3 Приложения N 7 строку 2 "Сумма просроченных процентов, учитываемых на балансовых счетах 620, 780, 904" дополнить счетом "074", поскольку просроченные проценты по выданным кредитам в инвалюте отражаются на указанном балансовом счете (по отдельному лицевому счету). Одновременно из колонок 4 и 8 убирается "x". В Приложении N 13 "Анализ активов и пассивов по строкам востребования и погашения" из строки 2 колонки 9 убирается "x".

10. В соответствии с внесенными уточнениями формы Приложений N N 1 - 5, 9, 12, 15, 16 Дополнения N 1 к Инструкции N 17 от 24.08.93 заменяются на прилагаемые к настоящему письму.

11. В связи с необходимостью контроля за переплетением банковского капитала и развитием рынка негосударственных ценных бумаг вводится записка

15 "Вложения в негосударственные ценные бумаги".

Заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА

Приложение 1

(в ред. - Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153, от 23.06.95 N 177, от 28.09.95 N 197, от 09.12.95 N 213, от 16.01.96 N 228; Писем ЦБ РФ от 01.03.96 N 243, от 02.07.96 N 294, от 27.08.96 N 319, от 02.10.96 N 333, от 21.10.96 N 347, от 10.11.96 N 359, от 22.01.97 N 398, от 11.02.97 N 411; Приказа ЦБ РФ от 25.09.97 N 02-413; Указания ЦБ РФ от 26.01.98 N 144-У)

<*> Если (806 - 807) > 0.

<**> Если (808 - 809) > 0.

<***> Если (807 - 806) > 0.

<****> Если (809 - 808) > 0.

Примечание. В случае, если на балансе коммерческого банка имеются балансовые счета, не нашедшие отражение в данной таблице соответствия, их следует отразить на отчетную дату (в виде исключения) в статье 12 "Прочие активы" либо в статье 19 "Прочие заемные средства", принять меры к выяснению их экономической сущности и правильному отражению в балансе.

Приложение 2

(в ред. - Телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153; Писем ЦБ РФ от 27.08.96 N 319, от 22.01.97 N 398; Указания ЦБ РФ от 26.01.98 N 144-У)

Приложение 3

(в ред. - Телеграммы ЦБ РФ от 24.03.95 N 153; Письма ЦБ РФ от 22.01.97 N 398)

Приложение 4

(в ред. - Телеграмм ЦБ РФ от 18.01.95 N 139, от 24.03.95 N 153; Письма ЦБ РФ от 11.02.97 N 411)

Приложение 5

Приложение 9

(в ред. - Письма ЦБ РФ от 02.07.96 N 294)

Приложение 12

Утратила силу.

(в ред. Письма ЦБ РФ от 01.03.96 N 243)

Приложение 15

Приложение 16

Приложение 17

(в ред. - Письма ЦБ РФ от 02.07.96 N 294)