Законодательная база Российской Федерации

В связи с тем, что налоговые органы продолжают допускать ошибки при составлении раздела XI " Единый социальный налог (взнос)" формы налоговой отчетности N 5-НБН " Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов", Министерство еще раз разъясняет следующее.

Анализ уточненного отчета по разделу XI данной формы свидетельствует о несоблюдении налоговыми органами в представленных отчетах контрольных соотношений между численностью по коду строк 1121, 1122, 1123 и величиной налоговой базы по строкам 1109, 1112, 1115 для подраздела А (аналогично соотношение между численностью по коду строки 1148 и величиной налоговой базы по строке 1136 для подраздела Б), доведенных письмом МНС России от 02.10.2001 N ФС-6-05/744@.

Сумма начисленных авансовых платежей по строкам 1117, 1144 и 1174 рассчитывается от величины налоговой базы по налогу, указанной в строках 1106-1116, 1133-1143 и 1163-1173, с учетом права организаций на применение регрессивных ставок единого социального налога согласно статье 241 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для соблюдения контрольных соотношений произведение величины налоговой базы по налогу (строки 1106, 1133 и 1163) на максимальную ставку налога должно быть больше (равно), чем сумма начисленных авансовых платежей, отраженная в строках 1117, 1144 и 1174.

В соответствии с порядком заполнения раздела XI формы N 5-НБН, утвержденного приказом МНС России от 08.05.2001 N БГ-3-29/143, по кодам строк 1117, 1144 и 1174 проставляются данные строки 500 расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу.

Не допускается заполнение показателей сумм начисленных авансовых платежей по строкам 1117, 1144 и 1174 в части Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС РФ) по данным, содержащимся в карточках лицевых счетов налогоплательщиков по графе " Начислено", поскольку в части ФСС РФ в указанной графе карточки лицевого счета отражается не вся начисленная сумма налога, а уменьшенная на сумму произведенных налогоплательщиком расходов на цели государственного социального страхования с учетом возмещения произведенных расходов, полученных от исполнительного органа Фонда. В указанную графу заносятся данные строки 810 расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу, которая формируется следующим образом: строка 510 - строка 610 + строка 710.

Неправильное заполнение строк 1117, 1144 и 1174 раздела XI формы N 5-НБН привело к тому, что по ФСС РФ по сравнению с остальными фондами наблюдается значительное расхождение в показателе, определяющем влияние регрессии на сумму начисленных авансовых платежей. Данный показатель можно определить как отношение разницы между суммой начисленных авансовых платежей, рассчитанной по максимальной ставке налога, и суммой начисленных авансовых платежей по строкам 1117, 1144, 1174, к сумме начисленных авансовых платежей, рассчитанной по максимальной ставке налога.

Данные подраздела А должны удовлетворять следующим контрольным соотношениям:

строка 1109 = строка 1121 х 100

строка 1112 = строка 1122 х 300

строка 1115 = строка 1123 х 600

строка 1117 графа 1 < = строка 1106 графа 1 х 28 / 100

строка 1117 графа 2 < = строка 1106 графа 2 х 4 / 100

строка 1117 графа 3 < = строка 1106 графа 3 х 0,2 / 100

строка 1117 графа 4 < = строка 1106 графа 4 х 3,4 / 100

Данные подраздела Б должны удовлетворять следующим контрольным соотношениям:

строка 1136 = строка 1148 х 100

строка 1139 = строка 1149 х 300

строка 1142 = строка 1150 х 600

строка 1144 графа 1 < = строка 1133 графа 1 х 20,6 / 100

строка 1144 графа 2 < = строка 1133 графа 2 x 2,9 / 100

строка 1144 графа 3 < = строка 1133 графа 3 х 0,1 / 100

строка 1144 графа 4 < = строка 1133 графа 4 х 2,5 / 100