Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:

1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

2. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296; "Российская газета", 2003, N 258).

3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога).

Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН

Согласовано

Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
"__" ________ 2011 г.

Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
"__" ________ 2011 г.

Утвержден
Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@

1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок) распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц (далее - Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

2. Сведения представляют налоговые агенты - российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета.

3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый орган лично или через представителя, направлены в виде почтового отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной электронной подписи налогового агента или его представителя.

Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

4. Датой представления Сведений считается:

дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;

дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;

дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.

5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган представляются только те Сведения, которые скорректированы.

6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период (далее - формат) на дискетах 3,5", дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее - Реестр) (приложение N 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл.

7. Прием Сведений на электронных носителях производится должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую информацию, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через представителя налогового агента.

8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов. Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый агент формирует несколько файлов.

9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.

10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях, допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов (КЛАДР).

11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный контроль.

12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.

13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе.

14. В случае, когда информация сформирована на электронном носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде", содержащем описание ошибок форматного контроля, для повторной подготовки данных.

15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.

16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов, в присутствии налогового агента или представителя налогового агента осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте (наименование, ИНН, КПП, ОКАТО), о физическом лице - получателе дохода (ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных, удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная, сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения).

17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра вычеркиваются.

18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и должностным лицом налогового органа.

19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если действия осуществляются в присутствии налогового агента или представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от налогового агента.

20. Отношения между участниками информационного обмена при представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (ч. I), ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.

При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.

21. Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или через Интернет-сайт ФНС России.

Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи, обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.

22. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи для использования их в информационных системах общего пользования в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880) и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.

23. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном применении сертифицированных по требованиям безопасности информации средств криптографической защиты информации, а также средств квалифицированной электронной подписи, совместимых со средствами, используемыми в налоговом органе.

24. Представление Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый агент имеет возможность осуществлять:

формирование Сведений для их последующей передачи в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи;

шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с использованием шифровальных средств;

формирование квалифицированной электронной подписи при передаче информации и ее проверку при получении информации.

25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3 000, то налоговый агент формирует несколько файлов.

26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.

27. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налоговому агенту извещение о получении электронного документа, подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной подписью.

28. При представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий порядок электронного документооборота:

после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном виде в адрес налогового органа;

в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа.

29. В течение десяти дней с даты отправки Сведений налоговый орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему Порядку) в электронном виде, "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку).

30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым органом.

Приложение N 1
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@

                              РЕЕСТР\r\n           СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД\r\n \r\nРеестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС>\r\nк файлу <имя представленного файла>\r\n(реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)\r\n \r\nНаименование налогового агента: <наименование налогового агента\r\n-    организации>/<ФИО    налогового    агента   - индивидуального\r\nпредпринимателя,  нотариуса,  адвоката,  иных  лиц, занимающихся в\r\nустановленном   действующим   законодательством   порядке  частной\r\nпрактикой>\r\nИНН    налогового    агента:    <ИНН/КПП    налогового    агента -\r\nорганизации>/<ИНН     налогового     агента     -  индивидуального\r\nпредпринимателя,  нотариуса,  адвоката,  иных  лиц, занимающихся в\r\nустановленном   действующим   законодательством   порядке  частной\r\nпрактикой>\r\nОКАТО  налогового агента: <ОКАТО налогового агента - организации>/\r\n<ОКАТО   налогового   агента   -  индивидуального предпринимателя,\r\nнотариуса,   адвоката,   иных   лиц,  занимающихся в установленном\r\nдействующим законодательством порядке частной практикой>\r\nПризнак представленных сведений: <1/2>\r\nКоличество  представленных  Сведений (Справок о доходах физических\r\nлиц по форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений>\r\n \r\nпредставленные Сведения:\r\n 

N справки 

Ф.И.О. 

Дата рождения 

Итого: 

 \r\nПодпись налогового агента ________________________________________\r\nМ.П. (при наличии)\r\n \r\nДата представления в налоговый орган _____________________________\r\n \r\nДата принятия в налоговом органе _________________________________\r\n \r\nДолжностное лицо налогового органа _______________________________\r\n \r\n \r\n 

Приложение N 2
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@

                     ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ\r\n      О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ\r\n \r\nПротокол N <номер протокола> от <дата приема>\r\nк файлу <имя представляемого файла>\r\n(прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)\r\n \r\nНаименование  налогового агента: <наименование налогового агента -\r\nорганизации>/<ФИО     налогового     агента     -  индивидуального\r\nпредпринимателя,  нотариуса,  адвоката,  иных  лиц, занимающихся в\r\nустановленном   действующим   законодательством   порядке  частной\r\nпрактикой>\r\nИНН/КПП   налогового   агента:   <ИНН/КПП   налогового   агента  -\r\nорганизации>/<ИНН     налогового     агента     -  индивидуального\r\nпредпринимателя,  нотариуса,  адвоката,  иных  лиц, занимающихся в\r\nустановленном   действующим   законодательством   порядке  частной\r\nпрактикой>\r\nОКАТО    налогового    агента:    <ОКАТО    налогового    агента -\r\nорганизации>/<ОКАТО    налогового    агента    -   индивидуального\r\nпредпринимателя,  нотариуса,  адвоката,  иных  лиц, занимающихся в\r\nустановленном   действующим   законодательством   порядке  частной\r\nпрактикой>\r\nПризнак представленных сведений: <1/2>\r\nПолучатель: <код налогового органа>\r\nКоличество   обработанных   Сведений:   <количество   обработанных\r\nСведений>\r\nКоличество Сведений с ошибками: <количество Сведений с выявленными\r\nошибками>\r\nКоличество Сведений с исправленными адресами: <количество Сведений\r\nс исправленными адресами>\r\nКоличество принятых Сведений: <количество принятых Сведений>\r\n--------------------------------------------------------------\r\nСумма  дохода  по  принятым  Сведениям:  <сумма дохода по принятым\r\nСведениям>\r\n--------------------------------------------------------------\r\nСумма  исчисленного налога: <сумма исчисленного налога по принятым\r\nСведениям>\r\nСумма  удержанного  налога:  <сумма удержанного налога по принятым\r\nСведениям>\r\nСумма   налога   перечисленная:   <сумма   налога перечисленная по\r\nпринятым Сведениям>\r\n--------------------------------------------------------------\r\nСведения с выявленными ошибками\r\n----------------------------\r\nНомер п/п: <Номер по порядку в файле>\r\nНомер Справки: <Номер справки>\r\nПуть к реквизиту: <Путь к реквизиту в файле>\r\nЗначение элемента: <Значение ошибочного элемента>\r\nТекст ошибки: <Текст>\r\n--------------------------------------------------------------\r\nСведения с исправленными адресами\r\nНомер справки: <Номер справки>\r\nАдрес ДО исправления: <адрес до исправления>\r\nАдрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> |\r\nАдрес признан верным (ИФНСМЖ - <КодИФНСМЖ>)\r\n__________________________________________________________________\r\nВыгруженный  файл  для межинспекционного обмена: <Имя выгруженного\r\nфайла> Файл обрабатывался программой <Версия программы>\r\n \r\nПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА __________________________________\r\n \r\nМ.П. (при наличии)\r\n \r\nДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________________\r\n \r\n \r\n 

Приложение N 3
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@

                     ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ\r\n     О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ\r\n \r\nПротокол  N  ____  <номер протокола приема с начала года> от <дата\r\nввода>\r\n \r\nИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН налогового\r\nагента  -  индивидуального  предпринимателя,  нотариуса, адвоката,\r\nиных     лиц,     занимающихся     в     установленном действующим\r\nзаконодательством порядке частной практикой>\r\nНаименование налогового агента: наименование налогового агента\r\n-    организации>/<ФИО    налогового    агента   - индивидуального\r\nпредпринимателя,  нотариуса,  адвоката,  иных  лиц, занимающихся в\r\nустановленном   действующим   законодательством   порядке  частной\r\nпрактикой>\r\nОКАТО    налогового    агента:    <ОКАТО    налогового    агента -\r\nорганизации>/<ОКАТО    налогового    агента    -   индивидуального\r\nпредпринимателя,  нотариуса,  адвоката,  иных  лиц, занимающихся в\r\nустановленном   действующим   законодательством   порядке  частной\r\nпрактикой>\r\n \r\nПризнак представленных сведений: <1/2>\r\nПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа>\r\n--------------------------------------------------------------\r\nРЕЕСТР  N  <номер  реестра  с  начала  года>  от <дата составления\r\nреестра>\r\n--------------------------------------------------------------\r\nКОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ: <количество\r\nСведений, представленных налоговым агентом>\r\nКОЛИЧЕСТВО  ПРИНЯТЫХ  НА  ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых\r\nСведений>\r\n--------------------------------------------------------------\r\nПЕРЕЧЕНЬ  НЕ  ПРИНЯТЫХ  НА  ОБРАБОТКУ  СВЕДЕНИЙ:  <номер справки>,\r\n<номер справки>,...,<номер справки>\r\n--------------------------------------------------------------\r\n \r\nПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА ________________________________________\r\n \r\nМ.П. (при наличии)\r\n \r\nДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _______________________________\r\n