Законодательная база Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 10.12.2009 N 995 (ред. от 31.05.2012 с изменениями, вступившими в силу с 12.06.2012 ) "О ПОРЯДКЕ И УСЛОВИЯХ ПРОВЕДЕНИЯ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ОБОРОННО-ПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА - ИСПОЛНИТЕЛЕЙ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБОРОННОГО ЗАКАЗА, ВКЛЮЧЕННЫХ В ПЕРЕЧЕНЬ СТРАТЕГИЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПО НАЛОГАМ, СБОРАМ, НАЧИСЛЕННЫМ ПЕНЯМ И ШТРАФАМ ПЕРЕД ФЕДЕРАЛЬНЫМ БЮДЖЕТОМ И СПИСАНИЯ ЭТИХ ПЕНЕЙ И ШТРАФОВ"

(в ред. Постановлений Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249, от 31.05.2012 N 539)

Правительство Российской Федерации постановляет:

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)

1. Установить, что реструктуризация задолженности организаций оборонно-промышленного комплекса - исполнителей государственного оборонного заказа, включенных в перечень стратегических организаций (далее - организации), по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность) проводится путем поэтапного погашения задолженности, исчисленной по данным учета налоговых органов по состоянию на 1 января 2009 г. (для организаций, подавших заявление с 1 января 2012 г., - по состоянию на 1 сентября 2011 г.), но не более размера задолженности по состоянию на 1-е число месяца подачи заявления о проведении реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - заявление о реструктуризации).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)

В сумму подлежащей реструктуризации задолженности не включается задолженность организации по налогу на доходы физических лиц, задолженность по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам, срок уплаты которых на дату подачи организацией заявления о реструктуризации изменен в соответствии с решениями о предоставлении отсрочки (рассрочки), налогового кредита, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности, а также актами Правительства Российской Федерации.

2. Установить, что решение о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - решение о реструктуризации) принимается налоговым органом по месту нахождения организации, а в отношении организации, являющейся крупнейшим налогоплательщиком, - соответствующим налоговым органом по месту учета крупнейшего налогоплательщика (далее - налоговый орган) на основании представляемого организацией в налоговый орган заявления о реструктуризации по форме согласно приложению N 1, к которому прилагаются следующие документы:

а) выписка из сводного реестра организаций оборонно-промышленного комплекса о наличии организации в его составе;

б) справка федерального органа исполнительной власти, обеспечивающего реализацию единой государственной политики в отрасли экономики, в которой осуществляет деятельность соответствующая стратегическая организация, подтверждающая участие организации в выполнении государственного оборонного заказа и включение организации в перечень стратегических организаций;

в) документ, подтверждающий наличие и размер ранее предоставленных организации отсрочек (рассрочек) по уплате налогов и сборов в федеральный бюджет, налогового кредита и инвестиционного налогового кредита, срок действия которых не истек на день подачи заявления о реструктуризации;

г) проект мирового соглашения с конкурсными кредиторами и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации представлять в деле о банкротстве и в процедурах банкротства требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам (далее - уполномоченный орган), предусматривающего в том числе погашение задолженности в порядке, установленном настоящим постановлением (в случае возбуждения арбитражным судом в отношении организации производства по делу о банкротстве).

2(1). В случае непредставления документов и информации, которые находятся в распоряжении органов, предоставляющих государственные услуги, налоговый орган запрашивает их самостоятельно.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)

3. Решение о реструктуризации принимается налоговым органом по форме согласно приложению N 2 в течение 1 месяца со дня подачи организацией заявления о реструктуризации при условии полного внесения организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в течение 1 месяца до 1-го числа месяца подачи организацией заявления о реструктуризации, а также полного внесения организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет, начисленных с 1-го числа месяца подачи организацией заявления о реструктуризации до 1-го числа месяца принятия решения о реструктуризации.

Реструктуризация задолженности проводится на срок не более 12 лет.

В целях настоящего постановления понятие "год реструктуризации" означает 12 месяцев, исчисляемых со дня принятия решения о реструктуризации.

4. Установить, что если в отношении организации в соответствии с Федеральным законом "О несостоятельности (банкротстве)" арбитражным судом возбуждено производство по делу о банкротстве, налоговый орган принимает решение о реструктуризации в целях подписания мирового соглашения, предусматривающего в том числе погашение задолженности организации в порядке, установленном настоящим постановлением.

Такое решение о реструктуризации вступает в силу после утверждения арбитражным судом мирового соглашения, заключенного в установленном порядке с конкурсными кредиторами и уполномоченным органом.

5. Реструктурированную задолженность по налогам и сборам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность по налогам и сборам) организация погашает в течение 8 лет реструктуризации в размере, установленном графиком погашения задолженности на соответствующий год реструктуризации:

в 1-й год реструктуризации - 0 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

во 2-й год реструктуризации - 2 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

в 3-й год реструктуризации - 6 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

в 4-й год реструктуризации - 12 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

в 5-й год реструктуризации - 16 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

в 6-й год реструктуризации - 20 процентов суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

в 7-й год реструктуризации - 22 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам;

в 8-й год реструктуризации - 22 процента суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам.

6. Сумма задолженности по налогам и сборам, доначисленная в результате проверок налоговых органов за период до 1 января 2009 г. (для организаций, подавших заявление с 1 января 2012 г., - за период до 1 сентября 2011 г.), проведенных после дня принятия решения о реструктуризации, подлежит включению в график погашения задолженности за последний год реструктуризации задолженности по налогам и сборам.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)

Сумма задолженности по пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - задолженность по пеням и штрафам), в том числе доначисленная в результате проверок налоговых органов за период до 1 января 2009 г. (для организаций, подавших заявление с 1 января 2012 г., - за период до 1 сентября 2011 г.), проведенных после дня принятия решения о реструктуризации, подлежит включению в график погашения задолженности с 9-го года реструктуризации в размере не менее 25 процентов указанной задолженности ежегодно.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)

График погашения задолженности организации, не имеющей задолженности по налогам и сборам, должен предусматривать погашение задолженности по пеням и штрафам в течение не более 10 лет реструктуризации ежегодно равными долями начиная с 3-го года реструктуризации.

7. Начисление пеней на реструктурированную задолженность организации и применение мер по принудительному взысканию указанной задолженности прекращается со дня принятия решения о реструктуризации.

8. Проценты с суммы реструктурированной задолженности по налогам и сборам уплачиваются ежегодно, не позднее 1-го числа месяца, следующего за истекшим годом реструктуризации, из расчета одной десятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на день принятия решения о реструктуризации.

Проценты начисляются исходя из суммы непогашенной реструктурированной задолженности по налогам и сборам на дату уплаты процентов.

9. Организации предоставляется право досрочного погашения реструктурированной задолженности.

В случае полного погашения реструктурированной задолженности по налогам и сборам в течение 6 лет реструктуризации организации предоставляется право на списание реструктурированной задолженности по пеням и штрафам.

Списание реструктурированной задолженности по пеням и штрафам производится при условии уплаты организацией текущих налоговых платежей в федеральный бюджет в полном объеме начиная со дня принятия решения о реструктуризации и отсутствия у организации задолженности по уплате процентов, начисленных в соответствии с указанным решением.

10. При выполнении условий, предусмотренных пунктом 9 настоящего постановления, организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о списании реструктурированной задолженности по пеням и штрафам перед федеральным бюджетом (далее - заявление о списании) по форме согласно приложению N 3.

Налоговый орган в 2-недельный срок со дня получения заявления о списании проверяет выполнение организацией условий предоставления права на списание задолженности по пеням и штрафам, предусмотренных пунктом 9 настоящего постановления, и достоверность сведений, указанных в заявлении о списании, и при положительном результате проверки осуществляет списание задолженности по пеням и штрафам единовременно и в полном объеме.

11. Реструктуризация задолженности организации прекращается в следующих случаях:

а) неуплата на 1-е число месяца, следующего за истекшим годом реструктуризации, платежей, установленных графиком погашения задолженности;

б) неуплата процентов в соответствии с пунктом 8 настоящего постановления;

в) наличие на 1-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, задолженности по уплате текущих налоговых платежей в федеральный бюджет, включая авансовые платежи;

г) возбуждение арбитражным судом в отношении организации производства по делу о банкротстве;

д) расторжение арбитражным судом мирового соглашения, заключенного в рамках производства по делу о банкротстве.

12. В случаях, предусмотренных пунктом 11 настоящего постановления, налоговый орган в течение 1 месяца принимает решение о прекращении реструктуризации задолженности и в течение 10 дней уведомляет организацию о принятом решении.

Все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры по принудительному взысканию задолженности с организации возобновляются со дня принятия решения о прекращении реструктуризации задолженности.

Организация, в отношении которой налоговым органом принято решение о прекращении реструктуризации задолженности по основаниям, предусмотренным подпунктами "а", "б" и (или) "в" пункта 11 настоящего постановления, при условии уплаты текущих налоговых платежей, платежей, установленных графиком погашения задолженности, и пеней, начисленных за неуплату налоговых платежей с момента нарушения условий реструктуризации, может в течение 90 дней со дня принятия такого решения направить в налоговый орган заявление о повторной реструктуризации задолженности с приложением необходимых обоснований.

Организация, в отношении которой налоговым органом принято решение о прекращении реструктуризации задолженности по основаниям, предусмотренным подпунктами "г" или "д" пункта 11 настоящего постановления, может направить в налоговый орган заявление о повторной реструктуризации задолженности с приложением утвержденного арбитражным судом мирового соглашения с конкурсными кредиторами и уполномоченным органом.

Налоговый орган в течение 7 дней со дня получения соответствующего заявления и при наличии указанных обоснований принимает решение о реструктуризации задолженности организации, оставшейся непогашенной, в соответствии с графиком погашения задолженности, первоначально предусмотренным при проведении реструктуризации задолженности.

Установить, что право на реструктуризацию задолженности, предоставленное в соответствии с настоящим постановлением, сохраняется за правопреемником (правопреемниками) реорганизованной организации.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 31.05.2012 N 539)

13. Установить, что контроль за исполнением организацией обязательств по погашению реструктурированной задолженности, а также обязанностей по своевременной и полной уплате текущих налоговых платежей в течение всего срока реструктуризации задолженности осуществляется налоговым органом.

14. Рекомендовать органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления проводить реструктуризацию задолженности организаций перед бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами одновременно с проведением реструктуризации задолженности перед федеральным бюджетом.

Председатель Правительства
Российской Федерации
В.ПУТИН

ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 10 декабря 2009 г. N 995

                                                            (форма)\r\n \r\nВ _________________________________________________________________\r\n                 (наименование налогового органа)\r\n \r\n                            ЗАЯВЛЕНИЕ\r\n  о проведении реструктуризации задолженности по налогам, сборам,\r\n      начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом\r\n \r\n   (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)\r\n 

,

 ИНН 

    (полное наименование      
 организации в соответствии с
 учредительными документами)

 \r\n___________________________________________________________________\r\n               (адрес места нахождения организации)\r\n \r\nв соответствии  с постановлением Правительства Российской Федерации\r\nот 10 декабря  2009 г.  N 995   просит   провести  реструктуризацию\r\nследующей задолженности:\r\n 

Вид налога (сбора) и иных 
обязательных платежей 

Наименование налога 
(обязательного платежа) 

Сумма 
задолженности 

Федеральные налоги и сборы 

всего 

Начисленные пени и штрафы 

всего 

общая задолженность по 
налогам и сборам, 
а также 
пеням и штрафам 

 \r\n     Проектом графика  погашения  задолженности   предусматривается\r\nпогашение:\r\n     а) задолженности  по  налогам  и  сборам   перед   федеральным\r\nбюджетом, которая  по  состоянию на 1  сентября 2011 г.  составляет\r\n        рублей\r\n 

Год 
реструктуризации

Остаток суммы
задолженности
по налогам и
сборам 

Годовая сумма 
задолженности 
по налогам и 
сборам, 
подлежащая 
уплате 

Проценты к 
уплате
исходя из 
1/10 
ставки 
рефинансирования
Банка России 

процентов 
от суммы 
задолженности 
на сентября 2011 г.

в рублях

1-й год 
реструктуризации 

0 

2-й год 
реструктуризации 

2 

3-й год 
реструктуризации 

6 

4-й год 
реструктуризации 

12 

5-й год 
реструктуризации 

16 

6-й год 
реструктуризации 

20 

7-й год 
реструктуризации 

22 

8-й год 
реструктуризации 

22 

Итого за период 
реструктуризации 

 \r\n     б)   задолженности   по   начисленным   пеням и штрафам перед\r\nфедеральным  бюджетом,  которая по состоянию на 1 сентября 2011 г.\r\nсоставляет рублей\r\n \r\n                                                           (рублей)\r\n 

Год реструктуризации 

Остаток суммы 
задолженности 
по пеням и штрафам 

Годовая сумма 
задолженности 
по пеням и 
штрафам, 
подлежащая уплате 

1-й год реструктуризации 

2-й год реструктуризации 

3-й год реструктуризации 

... 

 \r\n \r\n     Условия     проведения     реструктуризации     задолженности,\r\nпредусмотренные  постановлением  Правительства Российской Федерации\r\nот 10 декабря 2009 г. N 995, выполнены.\r\n \r\n \r\nРуководитель организации  ____________ (_______________) __________\r\n                           (подпись)       (ф. и. о.)      (дата)\r\nМ. П.\r\n \r\nДата поступления заявления  ____  ____  ___________ (_____________)\r\n(отметка налогового                      (подпись)     (ф. и. о.)\r\nоргана)\r\n \r\n\r\n 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 10 декабря 2009 г. N 995

                                                            (форма)\r\n \r\n___________________________________________________________________\r\n                 (наименование налогового органа)\r\n \r\n                              РЕШЕНИЕ\r\n       о реструктуризации задолженности по налогам, сборам,\r\n      начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом\r\n \r\n   (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)\r\n \r\nот "___" ______________ 20 __ г.                 N ________________\r\n 

,

 ИНН 

    (полное наименование      
 организации в соответствии с
 учредительными документами)

 \r\n___________________________________________________________________\r\n               (адрес места нахождения организации)\r\nв соответствии с постановлением Правительства Российской  Федерации\r\nот   10   декабря   2009 г.   N 995    предоставлено    право    на\r\nреструктуризацию:\r\n     а) задолженности   по   налогам  и  сборам  перед  федеральным\r\nбюджетом, которая  по состоянию  на  1 сентября 2011 г.. составляет\r\nрублей, на дату принятия настоящего решения -       рублей\r\n \r\n                                                           (рублей)\r\n 

Год 
реструктуризации 

Остаток 
суммы 
задолженности
по налогам 
и сборам 

Годовая 
сумма 
задолженности 
по налогам и 
сборам, 
подлежащая 
уплате 

Проценты 
к уплате 
исходя из 
1/10 ставки
рефинансирования
Банка России 

процентов от 
суммы 
задолженности 
на 
1 сентября 2011 г.

в рублях

1-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

0 

2-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

2 

3-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

6 

4-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

12 

5-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

16 

6-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

20 

7-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

22 

8-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

22 

Итого за период 
реструктуризации 

 \r\n     б) задолженности   по   начисленным   пеням  и  штрафам  перед\r\nфедеральным бюджетом,  которая по  состоянию  на 1 сентября 2011 г.\r\nсоставляет рублей, на дату принятия настоящего решения - рублей\r\n \r\n                                                           (рублей)\r\n 

Год реструктуризации 

Остаток 
суммы 
задолженности 
по пеням и 
штрафам 

Годовая сумма 
задолженности по пеням и 
штрафам, подлежащая уплате 

1-й 
год реструктуризации -
 с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

2-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

3-й год 
реструктуризации - 
с "__" ___ г. 
по "__" ___ г. 

... 

Итого за период 
реструктуризации 

 \r\nРуководитель      ___________ (____________) "__" __________ ___ г.\r\nналогового органа  (подпись)    (ф. и. о.)          (дата)\r\n \r\nМ. П.\r\n \r\n \r\n 

ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 10 декабря 2009 г. N 995

                                                            (форма)\r\n \r\nВ _________________________________________________________________\r\n                 (наименование налогового органа)\r\n \r\n \r\n                            ЗАЯВЛЕНИЕ\r\n       о списании реструктурированной задолженности по пеням\r\n               и штрафам перед федеральным бюджетом\r\n \r\n(в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 N 1249)\r\n \r\n     В  соответствии  с пунктами 9 и 10 постановления Правительства\r\nРоссийской Федерации от 10 декабря 2009 г. N 995\r\n 

,

 ИНН 

    (полное наименование      
 организации в соответствии с
 учредительными документами)

 \r\n___________________________________________________________________\r\n               (адрес места нахождения организации)\r\nсообщает о полном погашении задолженности по налогам и сборам перед\r\nфедеральным бюджетом, реструктурированной в соответствии с решением\r\n___________________________________________________________________\r\n                 (наименование налогового органа)\r\nот "  " __________ 20__ г. N ___, и просит списать задолженность по\r\nпеням и  штрафам  перед  федеральным  бюджетом   на   общую   сумму\r\n__________________ рублей ___ копеек (сумма прописью).\r\n     Дата досрочного погашения задолженности - "  " ________ 20  г.\r\n     Организацией уплачены  текущие налоговые платежи в федеральный\r\nбюджет в полном объеме начиная со дня  принятия  налоговым  органом\r\nрешения  о реструктуризации задолженности.  Задолженность по уплате\r\nпроцентов,  начисленных  в  соответствии  с   указанным   решением,\r\nотсутствует.\r\n \r\n \r\nРуководитель  __________  (_____________)  "__" ___________ ____ г.\r\nорганизации   (подпись)     (ф. и. о.)\r\n \r\nГлавный       __________  (_____________)  "__" ___________ ____ г.\r\nбухгалтер     (подпись)     (ф. и. о.)\r\nорганизации\r\n