Законодательная база Российской Федерации

В связи с введением в действие с 1 января 1998 г. " Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 г. N 61 Банк России вносит следующие изменения и дополнения в Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 8 декабря 1994 г. N 127 "О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг".

1. Структурировать текст Письма Банка России от 8 декабря 1994 г. N 127, разбив его на пункты 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 и 9.

2. Пункт 1 начинается со слов: "В первый рабочий день каждого квартала...".

3. Пункт 2 начинается со слов: " Центральный Банк Российской Федерации...".

4. Пункт 3 начинается со слов: "В случае, если по ценной бумаге, удовлетворяющей...".

5. Пункт 4 начинается со слов: " Банки и кредитные учреждения по итогам квартала ..." и заканчивается словами "К-т счета N 960 " Операционные и разные доходы".

6. Пункт 5 начинается со слов: " Если по итогам отчетного квартала ...".

7. Пункт 6 начинается со слов: " Если ценная бумага, ...".

8. Пункт 7 начинается со слов: " При реализации ценной бумаги, для которой ...".

9. Пункт 8 начинается со слов: " Резервы под обесценение ценных бумаг, ...".

10. Пункт 9 начинается со слов: "С введением в действие настоящего письма ...".

11. Первый абзац пункта 1 изложить в следующей редакции:

"В последний рабочий день каждого месяца производится переоценка вложений кредитной организации в ценные бумаги".

12. Второй абзац пункта 1 изложить в следующей редакции:

" По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения в ценные бумаги, учет которых ведется на балансовых счетах N 50202, 50203, 50302, 50303, 50402, 50403, 50502, 50503, 50602, 50603, 50702, 50703, 50802, 50803, 50902, 50903, 51002, 51003, 51102, 51103, а также в иные ценные бумаги по специальному указанию Банка России".

13. Последний абзац пункта 1 изложить в следующей редакции:

" Переоценка производится по рыночной цене на последний рабочий день каждого отчетного месяца".

14. Пункт 2 изложить в следующей редакции:

"К ценным бумагам с рыночной котировкой для целей создания резервов под их обесценение по итогам отчетного месяца относятся эмиссионные ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям:

а) допуск к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежную фондовую биржу или организатора торговли), имеющим соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежной фондовой биржи или организатора торговли - национального уполномоченного органа;

б) оборот за отчетный месяц на вышеуказанной фондовой бирже или через организатора торговли должен быть не менее суммы, эквивалентной 20 тыс. ЭКЮ (с 1.01.99 - евро). Для расчета используется официальный курс ЭКЮ (евро);

в) информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским либо зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав (привилегий).

Под рыночной ценой в целях данного Письма понимается средневзвешенная цена одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня на фондовой бирже или через организатора торговли. Если по одной и той же ценной бумаге на дату создания или корректировки резерва сделки совершались на двух или более фондовых биржах (через двух или более организаторов торговли), то рыночная цена принимается по той фондовой бирже (организатору торговли), у которой был наибольший в отчетном месяце оборот".

15. В первом абзаце п. 3 слова "по состоянию на последний рабочий день минувшего квартала" заменить словами "на последний рабочий день отчетного месяца".

16. Второй абзац пункта 3 изложить в следующей редакции:

" Резерв формируется в последний рабочий день месяца, в котором была приобретена ценная бумага, и списывается одновременно с выбытием ценной бумаги. При создании резерва делается следующая проводка:

Дебет счета N 70209 " Другие расходы".

Кредит счетов N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 " Резервы под возможное обесценение".

17. В предпоследнем абзаце пункта 3:

исключить слова "числящихся на счетах N 191, 193"

после слов "балансовой стоимости" включить слово "этих".

18. Последний абзац п. 3 исключить.

19. В первом абзаце п. 4 слова " Банки и кредитные учреждения по итогам квартала" заменить словами " Кредитные организации по итогам отчетного месяца".

20. Во втором абзаце п. 4:

слова "по итогам отчетного квартала" заменить словами "в последний рабочий день отчетного месяца"

слова "по итогам предшествующего отчетному квартала" заменить словами "в последний рабочий день предшествующего отчетному месяца"

слова "отчетного квартала" заменить словами "отчетного месяца".

21. В пункте 4 текст, начинающийся со слов " При этом делается следующая проводка:", выделить в третий абзац и изложить в следующей редакции:

" При этом делается следующая проводка:

" Дебет счетов N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 " Резервы под возможное обесценение"

" Кредит счета N 70107 " Другие доходы".

22. В первом абзаце п. 5:

слова "по итогам отчетного квартала" заменить словами "в последний рабочий день отчетного месяца"

слова "по итогам предшествующего отчетному квартала" заменить словами "в последний рабочий день предшествующего отчетному месяца".

23. Во втором абзаце пункта 5 текст после слов "В этом случае делается следующая проводка" изложить в следующей редакции:

" Дебет счета N 70209 " Другие расходы"

" Кредит счетов N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 " Резервы под возможное обесценение".

24. Пункт 6 начать со слов: " Если ценная бумага удовлетворяет требованиям п. 2 настоящего Письма, но в последний рабочий день отчетного месяца торги по ней не проводились, и рыночная цена отсутствует, то в целях создания резерва под обесценение принимается рыночная цена на последнюю дату, когда проводились торги по ценным бумагам, под которые создается (корректируется) резерв".

Далее по тексту п. 6:

слова "по итогам завершенного квартала" заменить словами "по итогам отчетного месяца"

слова "отчетного квартала" заменить словами "отчетного месяца".

25. В первом абзаце пункта 7 текст после слов "сумма резерва перечисляется" изложить в следующей редакции:

"на счет 70107 " Другие доходы".

26. В пункте 7 текст после слов " При этом делается следующая проводка:" изложить в следующей редакции:

" Дебет счетов N 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 " Резервы под возможное обесценение"

Кредит счета 70107 " Другие доходы".

27. Пункт 8 изложить в следующей редакции: " Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте Российской Федерации независимо от валюты номинала ценной бумаги. Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения и рыночная цена пересчитываются в российские рубли по официальному курсу Банка России на дату создания и корректировки резерва.

28. Пункт 9 изложить в следующей редакции:

"В целях налогообложения на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль принимаются расходы по созданию резерва под обесценение ценных бумаг, отвечающих требованиям п. 2 настоящего Письма и учитываемым на балансовых счетах N 50302, 50303, 50402, 50403, 50802, 50803, 50902, 50903.

Не увеличивает налогооблагаемую базу сумма восстановленного резерва под обесценение ценных бумаг в том случае, если отчисления в вышеуказанный резерв ранее не принимались в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В целях налогообложения рыночная цена для отчислений в резерв по ценным бумагам, сделки по которым совершались через двух или более организаторов торговли, принимается по тому организатору торговли, у которого был наибольший в отчетном месяце оборот".

29. Настоящее Указание вступает в силу с момента подписания и подлежит опубликованию в " Вестнике Банка России".

Первый заместитель
Председателя
Центрального Банка
Российской Федерации
А.А.КОЗЛОВ

Согласовано:
Заместитель
Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН