Законодательная база Российской Федерации

В соответствии со статьей 71 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации ( Банке России)", а также решением Совета директоров (протокол от 09.07.99 N 21) Банк России устанавливает, что кредитные организации Российской Федерации должны формировать резерв под операции (далее по тексту - резерв) с резидентами оффшорных зон (список государств и территорий, где расположены оффшорные зоны, приведен в Приложении 1 к Указанию Банка России от 12.02.99 N 500-У " Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства") (далее по тексту - нерезиденты).

1. Резерв формируется под:

1.1. всю ссудную задолженность нерезидентов в составе, определенном Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Инструкция N 62а), включая учтенные кредитной организацией векселя, индоссированные или авалированные нерезидентами;

1.2. корреспондентские счета в банках - нерезидентах;

1.3. суммы, списанные до выяснения с корреспондентских счетов кредитных организаций - резидентов Российской Федерации, открытых в банках - нерезидентах;

1.4. суммы, за счет которых приобретается имущество в лизинговых сделках с нерезидентами;

1.5. гарантии и поручительства, выданные нерезидентам; кредитные линии, открытые нерезидентам, в полном объеме неиспользованного лимита;

1.6. приобретенные ценные бумаги, эмитированные нерезидентами.

2. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.1 - 1.3 настоящего Указания, рассчитывается в следующей последовательности:

2.1. В разрезе отдельных лицевых счетов, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами, определяется большая из двух величин (далее - величина РР):

первая - 100% от остатка на последний рабочий день месяца;

вторая - среднедневной расчетный дебетовый оборот, рассчитываемый по следующей формуле:

 Об\r\n Ооб = ----, где\r\n n

Ооб - среднедневной расчетный дебетовый оборот по счету;

Об - сумма дебетовых оборотов по счету за все рабочие дни месяца в рублях по курсу на дату отражения операции по счетам бухгалтерского учета;

n - количество рабочих дней в месяце.

2.2. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 1-ю, 2-ю или 3-ю группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, или под операцию, по которой в соответствии с Инструкцией N 62а резерв на возможные потери по ссудам не формируется, размер отчислений в резерв должен составлять не менее 50% от величины РР.

2.3. Если операция относится к ссудной задолженности, классифицированной в 4-ю группу риска в соответствии с Инструкцией N 62а, то размер отчислений должен составлять не менее величины Р, определенной по формуле:

С - остаток ссудной задолженности;

Ф - фактически сформированный резерв на возможные потери по ссудам под данную ссудную задолженность в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам".

3. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в пунктах 1.4 и 1.5 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% остатка на отдельных лицевых счетах, открытых к балансовым счетам, на которых учитываются соответствующие операции с нерезидентами.

4. Размер отчислений в резерв под операции, указанные в подпункте 1.6 пункта 1 настоящего Указания, должен составлять не менее 50% от балансовой стоимости приобретенных ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, независимо от того, относятся они или нет к ценным бумагам с рыночной котировкой, и величины уже созданного резерва под обесценение вложений в указанные ценные бумаги в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений). Резерв не формируется под инвестиционные вложения в уставные капиталы дочерних и зависимых юридических лиц - нерезидентов, уменьшающие величину собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с пунктом 4.4 Положения Банка России от 01.06.98 N 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений) (далее по тексту - Положение N 31-П).

5. Общая величина резерва должна уточняться ежемесячно в последний рабочий день месяца (с учетом операций за данный день).

6. Резерв формируется в валюте Российской Федерации - рублях и отражается в разрезе каждого нерезидента и каждой операции на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

- по операциям, предусмотренным пунктом 1.1 настоящего Указания, - на соответствующих счетах " Резервы под возможные потери" раздела 4 Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

- по операциям, предусмотренным пунктами 1.2 - 1.5 настоящего Указания, - на балансовом счете N 47425 " Резервы под возможные потери по прочим активам";

- по операциям, предусмотренным пунктом 1.6 настоящего Указания, - на соответствующих счетах " Резервы под возможное обесценение" раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

7. Величина сформированного резерва относится на расходы кредитной организации по балансовому счету N 70209 " Другие расходы" и не уменьшает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, должен быть увеличен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет N 70209 " Другие расходы" в корреспонденции с соответствующим отдельным лицевым счетом балансового счета N 47425 " Резервы на возможные потери по прочим активным операциям".

8. Резерв списывается полностью в случае закрытия отдельных лицевых счетов соответствующих балансовых и внебалансовых счетов, на которых была отражена операция с нерезидентом, путем отнесения величины резерва на балансовый счет N 70107 " Другие доходы". В случае, если размер отчислений в резерв под конкретную операцию, определенный в соответствии с пунктами 2 - 4 настоящего Указания, может быть уменьшен по сравнению со сформированным на предыдущую отчетную дату, указанная разница относится на балансовый счет N 70107 " Другие доходы" в корреспонденции с соответствующим отдельным лицевым счетом балансового счета N 47425 " Резервы под возможные потери по прочим активам".

9. Недосозданный резерв отражается по строке 031 формы N 134 в соответствии с требованиями Положения N 31-П.

10. Настоящее Указание подлежит опубликованию в " Вестнике Банка России" и применяется начиная с отчетности на 1 сентября 1999 года.

Председатель Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО