Законодательная база Российской Федерации

В связи с введением в действие Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений), внести в Инструкцию Центрального банка Российской Федерации от 27 февраля 1995 г. N 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно - обменных операций уполномоченными банками" (далее по тексту - Инструкция) с учетом изменений и дополнений, внесенных Приказом Банка России от 02.06.97 N 02-254 (" Вестник Банка России" от 10.06.97 N 37), письмом Банка России от 30.06.97 N 476 (" Вестник Банка России" от 08.07.97 N 43), письмом Банка России от 01.08.97 N 496 (" Вестник Банка России" от 05.08.97 N 50), Указанием Банка России от 12.05.98 N 228-У (" Вестник Банка России" от 20.05.98 N 33), следующие изменения и дополнения.

1. Третий абзац пункта 1.28 Инструкции заменить абзацем следующего содержания:

" Балансовые счета для учета банками валютно - обменных операций ведутся в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".

2. Пункт 1.30 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Отражение операций по внебалансовому учету ведется на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".

3. По всему тексту Инструкции слова "приходный внебалансовый ордер", "расходный внебалансовый ордер" заменить словами "мемориальный ордер" в соответствующих числах и падежах.

4. Второй абзац пункта 3.1 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Бланки строгой отчетности " Справка ф. N 0406007" учитываются на внебалансовом счете N 91207 " Бланки строгой отчетности" в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений), и настоящей Инструкцией".

5. Второй абзац пункта 3.2 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Порядок хранения бланков строгой отчетности изложен в разделе 7 Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25.03.97 N 56".

6. Второй абзац пункта 3.28 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Код валюты проставляется в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, приведенным в Приложении 2 части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".

7. Пункт 4.15 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте отражаются в балансе банка по балансовому счету N 20206 " Касса обменных пунктов".

Для учета наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый счет N 91104 " Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу".

8. Пункт 4.16 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу банка следующим образом:

а) на сумму аванса в наличных рублях

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Рубли"

К-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Рубли";

б) на сумму аванса в наличной иностранной валюте

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта"

К-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Иностранная валюта";

в) на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Платежные документы в иностранной валюте"

К-т 20203 " Платежные документы в иностранной валюте".

9. Пункт 4.17 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Выдача бланков строгой отчетности " Справка ф. N 0406007" в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе кредитной организации следующим образом:

Д-т 91203 " Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию"

К-т 91207 " Бланки строгой отчетности".

10. Пункт 5.4 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Операции по купле - продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками:

Покупка валюты:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Рубли"

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

Продажа валюты:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Рубли"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта"

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

11. Пункт 5.5 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту производится по окончании операционного дня следующими проводками:

Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Покупка:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Платежные документы в иностранной валюте"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Рубли"

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

Продажа:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Рубли"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Платежные документы в иностранной валюте"

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Покупка:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Платежные документы в иностранной валюте"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта"

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

Продажа:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Платежные документы в иностранной валюте"

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

12. Пункт 5.6 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Бланки платежных документов в иностранной валюте учитываются банками на внебалансовом счете N 91207 " Бланки строгой отчетности" в порядке, установленном Правилами Центрального банка Российской Федерации от 18.06.97 N 61 и настоящей Инструкцией. Выдача бланков платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в конце операционного дня неиспользованных бланков платежных документов в иностранной валюте учитывается на внебалансовом счете N 91203 " Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".

13. Первый абзац пункта 6.4 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Операции по обмену (конвертации) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства по окончании операционного дня отражаются по счетам бухгалтерского учета следующим образом:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет USD

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет DM

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли"

либо

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет DM

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет USD

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

14. Пункт 7.9 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Принятая на инкассо наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете N 91101 " Документы и ценности, принятые от клиентов для отсылки на инкассо в банки - нерезиденты" в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".

15. Пункт 7.14 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Оформление операции по замене неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный денежный знак иностранного государства осуществляется в конце операционного дня следующими бухгалтерскими проводками.

На балансовых счетах N 20202 " Касса кредитных организаций", N 20206 " Касса обменных пунктов" и N 20209 " Денежные средства в пути" должны быть открыты лицевые счета " Неплатежные денежные знаки иностранных государств", а также лицевые счета " Платежные денежные знаки иностранных государств".

Прием кассиром обменного пункта неплатежного денежного знака иностранного государства в порядке замены и выдача кассиром обменного пункта платежного денежного знака отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Платежные денежные знаки иностранных государств".

Инкассация и оприходование по окончании операционного дня в кассу банка неплатежного денежного знака иностранного государства, принятого кассиром обменного пункта в порядке замены, отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств".

Направление банком принятого в порядке замены неплатежного денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный банк оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20209 " Денежные средства в пути", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств".

Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства зачисляется на внебалансовый счет N 91102 " Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91102 " Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - " Иностранная валюта"

К-т 99999 " Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - " Рубли".

По получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая бухгалтерская проводка:

Д-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Платежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20209 " Денежные средства в пути", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств".

Одновременно сумма денежных знаков иностранного государства списывается с внебалансового счета N 91102 " Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 99999 " Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - " Рубли"

К-т 91102 " Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - " Иностранная валюта".

16. Пункт 8.5 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете N 91104 " Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу".

17. Пункт 9.4 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками:

Выдача наличной иностранной валюты

Д-т 423 " Депозиты физических лиц", 426 " Депозиты физических лиц - нерезидентов", 30114 " Корреспондентские счета в банках - нерезидентах СКВ", 30110 " Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - " Иностранная валюта"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта".

Прием наличной иностранной валюты

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта"

К-т 423 " Депозиты физических лиц", 426 " Депозиты физических лиц - нерезидентов", 30114 " Корреспондентские счета в банках - нерезидентах СКВ", 30110 " Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" - " Иностранная валюта".

18. Пункт 10.4 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по окончании операционного дня следующими бухгалтерскими проводками:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Рубли"

К-т / Д-т 61306 " Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы", 61406 " Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы" - " Рубли".

19. Пункт 10.5 изложить в следующей редакции:

" Инкассация и оприходование по окончании операционного дня в кассу банка неплатежного денежного знака иностранного государства, принятого кассиром обменного пункта в порядке, установленном настоящим разделом Инструкции, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств".

20. Пункт 10.6 изложить в следующей редакции:

" Направление банком принятого неплатежного денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный банк оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20209 " Денежные средства в пути", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств".

Одновременно дебетуется внебалансовый счет N 91102 " Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - " Иностранная валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом N 99999 " Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - " Рубли".

21. Пункт 10.7 Инструкции изложить в следующей редакции:

" По получении возмещения от иностранного банка за отосланные на инкассо денежные знаки иностранного государства совершается следующая проводка:

Д-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Платежные денежные знаки иностранных государств"

К-т 20209 " Денежные средства в пути", л/счет " Неплатежные денежные знаки иностранных государств".

Одновременно кредитуется внебалансовый счет N 91102 " Документы и ценности, отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - " Иностранная валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом N 99999 " Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - " Рубли".

22. Пункт 11.10 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

На сумму остатка в наличной иностранной валюте (на сумму остатка платежных документов в иностранной валюте)

Д-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Иностранная валюта" (20203 " Платежные документы в иностранной валюте")

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта", л/счет " Платежные документы в иностранной валюте".

На сумму остатка в наличных рублях

Д-т 20202 " Касса кредитных организаций", л/счет " Рубли"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Рубли".

23. Пункт 11.11 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Возврат в конце операционного дня не использованных кассиром обменного пункта бланков строгой отчетности " Справка ф. N 0406007" отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 91207 " Бланки строгой отчетности"

К-т 91203 " Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".

24. Пункт 11.13 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Банки обязаны при совершении валютно - обменных операций проставлять в документах, установленных настоящей Инструкцией, коды наличной иностранной валюты, коды валюты номинала платежных документов в иностранной валюте, а также код наличных рублей в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК 014-94, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 365, приведенным в Приложении 2 Части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".

25. Пункт 12.2 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Операции по взиманию комиссионного вознаграждения в наличных рублях или в наличной иностранной валюте отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта", л/счет " Рубли"

К-т 70103 " Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - " Рубли".

26. Пункт 12.3 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Обнаруженные излишки наличной иностранной валюты или наличных рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта", л/счет " Рубли"

К-т 70103 " Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - " Рубли".

27. Пункт 12.4 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Обнаруженные недостачи наличной иностранной валюты или наличных рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 60323 " Расчеты с прочими дебиторами", л/счет " Иностранная валюта", л/счет " Рубли"

К-т 20206 " Касса обменных пунктов", л/счет " Иностранная валюта", л/счет " Рубли".

28. Пункт 12.6 раздела 12 Инструкции изложить в следующей редакции:

" При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на расходы банка и оформляется следующей бухгалтерской проводкой:

Д-т 70205 " Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями" - " Рубли"

К-т 60323 " Расчеты с прочими дебиторами", л/счет " Иностранная валюта", л/счет " Рубли".

29. Сорок четвертый абзац Правил заполнения и ведения Книги учета бланков строгой отчетности " Справка ф. N 0406007" Приложения 5 Инструкции изложить в следующей редакции:

" Первый экземпляр акта об утрате бланков строгой отчетности служит основанием для составления мемориального ордера по внебалансовому счету N 91207 " Бланки строгой отчетности".

30. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в " Вестнике Банка России".

Первый заместитель Председателя
Центрального банка
Российской Федерации
А.В.ВОЙЛУКОВ