Законодательная база Российской Федерации

1. Учреждениями банков (в дальнейшем именуются "банки-посредники") на договорных началах разрешается осуществлять торгово-комиссионные (факторинговые) операции. С целью ускорения получения платежа предприятия и организации (в дальнейшем именуются "поставщики") уступают банку-посреднику право получения платежа по платежным требованиям за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги (в дальнейшем именуются "товары")).

При осуществлении этой операции банк-посредник возмещает поставщику часть суммы платежа по таким платежным требованиям. Перечисление остальной части платежа за поставленные товары осуществляется банком-посредником после поступления средств от плательщика. Однако в договоре может быть предусмотрено незамедлительное возмещение поставщику полной суммы, указанной в платежном требовании.

За осуществление торгово-комиссионной операции банк-посредник взимает с поставщика плату.

2. Взаимоотношения банка-поставщика и поставщика товаров по осуществлении торгово-комиссионных операций регулируются договором.

В договоре оговариваются условия совершения операций, в том числе реквизиты платежных требований, суммы, оплачиваемая банком-посредником, порядок совершения операции, размер платы по проведенным операциям и другие условия по усмотрению сторон.

3. Торгово-комиссионные операции осуществляются за счет собственных средств банка-посредника (фонды, прибыль) и в пределах лимита кредитования, установленного учреждению банка.

4. Учитывая, что такие операции носят рисковый характер, банк-посредник, заключая договор с поставщиком, дифференцированно подходит к их проведению, с учетом требований к ликвидности своего баланса, а также кредитоспособности должника. При необходимости банк-посредник может запрашивать банк плательщика о финансовом состоянии предприятия-плательщика.

Торгово-комиссионные операции не могут производиться по платежным требованиям, предъявленным бюджетным организациям, убыточным и низкорентабельным предприятиям, а также к счетам по финансированию капитальных вложений.

5. При осуществлении торгово-комиссионной операции уступка банку-посреднику права получения платежа по акцептованным плательщикам платежным требованиям производится после получения поставщиком от банка плательщика извещения об отсутствии средств у плательщика и помещения платежных требований в картотеку N 2.

В этом случае поставщиком представляется следующие документы:

- копия платежного требования, выставленного на покупателя;

- извещение банка-плательщика о неоплате требования;

- телеграмма банку, обслуживающему плательщика, содержащая информацию о совершении торгово-комиссионной операции и указание заменить в платежном требовании наименование банка и номер счета поставщика на реквизиты банка-посредника.

При отсылке телеграммы в банк плательщика банк-посредник (или учреждение банка по месту нахождения от корреспондентского счета банка-посредника) снабжает ее переводным ключом.

Банк плательщика по получении от банка-посредника телеграммы о совершении торгово-комиссионной операции исправляет в платежном требовании, находящемся в картотеке N 2, наименование банка поставщика и номер его счета на наименование и номер счета банка-посредника. При этом платежное требование с измененными реквизитами оплачивается в общеустановленном порядке.

Телеграмма банка-посредника подкладывается к первому экземпляру платежного требования и хранится в документах дня в банке плательщика.

6. По договоренности сторон могут осуществляться торгово-комиссионные операции в случаях, когда платежные требования на предприятия-покупателей выписываются поставщиком товаров от своего имени, но с указанием в них реквизитов получателя средств - банка-посредника, и представляются в учреждение банка-посредника в общеустановленном порядке.

7. Торгово-комиссионные операции оформляются банком-посредником мемориальными ордерами в двух экземплярах. Первый экземпляр после совершения бухгалтерских операций по счетам помещается в документы дня, второй экземпляр в установленном порядке направляется поставщику.

8. Для отражения в учете торгово-комиссионных операций в Плане счетов бухгалтерского учета открывается счет N 907 " Расчеты банка по факторинговым операциям" (активно-пассивный). По дебету счета N 907 проводятся суммы платежных требований, перечисленные банком-посредником по торгово-комиссионным операциям на счета поставщиков, по кредиту счета учитываются суммы оплаченных покупателями платежных требований.

Дебетовое сальдо по счету N 907 не должно превышать суммы средств, перечисленных в п. 3 настоящих указаний.

Если условиями совершения этих операций предусмотрено первоначальное возмещение поставщику банком-посредником менее 100 процентов от суммы платежа, причитающаяся поставщику оставшаяся сумма не позднее следующего дня после зачисления полученных от плательщика средств на счет N 907 перечисляется на счет поставщика.

В аналитическом учете к счету N 907 ведутся лицевые счета по поставщикам.

Для учета сумм платежных требований банком-посредником открывается внебалансовый счет N 9928 " Расчетные документы по факторинговым операциям". По приходу этого счета проводятся полностью суммы платежных требований, подлежащих оплате поставщику, в расход списываются суммы, полностью оплаченные плательщиками по платежным требованиям. При поступлении частичных платежей на обороте платежных требований делаются отметки о поступивших суммах.

В аналитическом учете ведутся картотеки расчетных документов и лицевые счета на каждого плательщика.

Полученная банком-посредником плата за проведение операций, а также пеня, причитающаяся банку-посреднику, отражается по статье " Плата за услуги, оказанные предприятиям, организациям" счета N 960.

9. Банк-посредник не несет ответственности за невыполнение договорных обязательств по поставкам между поставщиком и покупателем товаров.

В случае поступления полного или частичного отказа от акцепта по платежному требованию, оплаченному банком-посредником, возмещение банку-посреднику средств поставщиком за неакцептованные покупателем товары осуществляется платежным поручением, при этом по последующим отказам от акцепта до получения возмещения от поставщика сумма отказа относится банком-посредником на счет N 904 " Прочие дебиторы и кредиторы", с открытием в аналитическом учете лицевых счетов по поставщикам.