Законодательная база Российской Федерации

В связи с поступающими запросами о порядке применения ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных статьей 284 главы 25 " Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК), Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов Российской Федерации сообщают следующее.

Пунктом 1 статьи 284 " Налоговые ставки" НК налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 24 процентов.

При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.

При рассмотрении вопросов, связанных с применением налоговых ставок в размере 14,5 процента и 2 процентов, следует руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Статьей 15 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлено понятие консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, который состоит из бюджета субъекта Российской Федерации и свода бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории.

Таким образом, зачисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации и в местные бюджеты должно производиться в суммах, исчисленных соответственно по ставкам не ниже 14,5 процента и 2 процентов, без разбивки указанных ставок по видам бюджетов.

Соответственно, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации могут снижать для отдельных категорий налогоплательщиков только установленную НК налоговую ставку для зачисления сумм налога в бюджеты субъектов Российской Федерации (14,5 процента), которая не может быть ниже 10,5 процента.

Перераспределение поступивших в бюджеты субъектов Российской Федерации сумм налога на прибыль по ставке 14,5 процента, но не ниже 10,5 процента, между бюджетами может быть произведено на основании статьи 58 " Передача собственных доходов бюджетов субъектов Российской Федерации бюджетам других уровней" Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Согласно этой статье собственные доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично - в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Первый заместитель
Министра Российской Федерации
по налогам и сборам -
главный государственный советник
налоговой службы
В.В.ГУСЕВ

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН