Законодательная база Российской Федерации

Центральный банк РСФСР, исходя из условий выпуска Государственного республиканского внутреннего займа 1991 г. (далее именуемого " Заем"), утвержденных Постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 30 сентября 1991 г. N 1697-1, устанавливает следующий порядок работы с облигациями Займа, общий для всех его разрядов.

1. Обслуживание Займа возлагается на учреждения Центрального банка РСФСР ( Отдел по операциям с ценными бумагами, Центральная бухгалтерия, Главные территориальные управления, расчетно-кассовые центры).

2. Главные территориальные управления Центрального банка РСФСР непосредственно или через РКЦ продают и выкупают облигации Займа по первому требованию держателей по ценам реализации и выкупа, соответственно, которые заранее определены для каждого разряда и на определенные периоды времени. Цены реализации и выкупа облигаций Займа, а также временные рамки их действия доводятся до учреждений Центрального банка РСФСР Отделом по операциям с ценными бумагами Центрального банка РСФСР.

3. Кроме цены, покупатель облигации Займа уплачивает продавцу причитающийся процентный доход за период со дня, следующего за днем выплаты последнего купона, до дня расчета по сделке включительно.

Такой процентный доход исчисляется по формуле

Пр = К х Н Д1 : Д, где:

Пр - сумма причитающегося процентного дохода;

К - процентная ставка купона очередного года (в долях от 1), доход по купону каждого года составляет 15%,т. е. К = 0.15;

Н - номинальная цена облигации;

Д - количество календарных дней в году (365 или 366);

Д1 - количество календарных дней в прошедшем периоде, начиная с первого дня после выплаты последнего купона до дня расчета по данной сделке включительно.

Данный порядок действует как при реализации облигации Займа держателями Главными территориальными управлениями Центрального банка РСФСР, так и при выкупе их у держателей.

4. Владельцы облигации Займа могут по договору сдавать их на хранение в учреждения банков, а также поручать им осуществлять операции по инкассированию доходов и продаже облигаций.

5. Облигации Займа могут в соответствии с действующим законодательством использоваться в качестве залога при получении кредита. Все условия выдачи и погашения таких ссуд, а также порядок получения дохода по облигациям в период действия залога определяются в кредитном договоре между заемщиком и кредитным учреждением.

6. Коммерческие банки могут получить в Главном территориальном управлении Центрального банка РСФСР ссуду под залог приобретенных ими облигаций. Ссуда выдается на срок до трех месяцев в размере до 90% нарицательной стоимости принятых в залог облигаций. Процентный доход за время пользования ссудой остается у должника.

При непогашении ссуды в срок территориальные Главные управления Центрального банка РСФСР вправе реализовать принятые в залог облигации Займа и направить полученные средства, с учетом причитающегося процентного дохода, на погашение просроченной задолженности по ссуде. Средства, оставшиеся после погашения долга, процентов по нему и взыскания штрафных платежей зачисляются на счет коммерческого банка-должника.

7. Главные территориальные управления по разнарядке Центрального банка РСФСР получают бланки облигации Займа от предприятий, изготовляющих их по заказу Министерства экономики и финансов РСФСР. Облигации Займа, полученные территориальными Главными управлениями и принятые в кладовую порядком, предусмотренным Инструкцией Госбанка СССР от 21 декабря 1981 г. N 23, приходуются на внебалансовый счет N 9960 " Разные ценности и документы" расчетно-кассовых центров с отсылкой Центральной бухгалтерии Банка России извещения по установленной форме.

8. Центральная бухгалтерия Центрального банка РСФСР на сумму облигаций, оприходованных в Главном территориальном управлении, по получении извещения уменьшает задолженность Министерства экономики и финансов РСФСР по счету 505 следующими проводками:

дебет счета 830,

кредит счета 805 - на сумму номинально оприходованных облигаций.

9. Одновременно Центральная бухгалтерия Центрального банка РСФСР на сумму полученного извещения направляет его отправителю авизо, на основании которого в соответствующем Главном Территориальном управлении делается следующая проводка по балансовым счетам в РКЦ:

дебет счета 194,

кредит счета 840 - на сумму номинала оприходованных для данного РКЦ облигаций.

На эту же сумму в РКЦ делается проводка по расходу внебалансового счета 9960 и приходу счета 9995.

10. Продажа облигации Займа юридическим лицам осуществляется по цене реализации при наличии поручения с исполнением, подтверждающего перечисление средств в уплату приобретаемых облигаций Займа.

При этом делаются проводки:

дебет кор.счета банка-покупателя или банка, в котором находится расчетный счет предприятия-покупателя (счет 161...), - на сумму цены реализации и процентного дохода;

кредит счета 194 - на сумму нарицательной стоимости облигации;

кредит счета 960 - на сумму разницы между ценой реализации и нарицательной стоимостью, а также на сумму причитающегося продавцу процентного дохода.

Продажа облигаций отражается также по их номинальной стоимости по приходу счета 9996 " Облигации займов, проданные предприятиям, объединениям, организациям, банкам" (по отдельному лицевому счету каждого владельца) и расходу счета 9995 " Бланки облигаций займов". По счету 9996 открываются лицевые счета на каждого приобретателя облигации, в которые вносятся данные о соответствующем лице (в том числе номер счета для зачисления доходов) и количество проданных ему облигаций (по суммарной нарицательной стоимости).

11. При продаже облигации учреждения Центрального банка РСФСР вносят на оборотную сторону бланка облигации наименование покупателя и дату продажи, которые скрепляются подписью ответственного работника учреждения Центрального банка РСФСР и печатью.

12. При выкупе учреждениями Центрального банка РСФСР облигации Займа продавцу выплачивается цена реализации и процентный доход за соответствующий период. При этом делаются следующие проводки:

дебет счета 194 - на сумму нарицательной стоимости облигации;

дебет счета 970 - на сумму превышения цены выкупа над номиналом и процентного дохода;

кредит кор. счета банка-покупателя или банка, обслуживающего предприятие-покупателя 0161..., на сумму реализационной цены облигации и на причитающийся процентный доход.

Одновременно сумма выкупленных облигаций списывается с лицевого счета владельца по счету 9996 и приходуется по нарицательной стоимости на счет 9995. Учреждения Центрального банка РСФСР при приеме бланков выкупленных облигаций аннулируют запись прежнего владельца на оборотной стороне облигации, не проставляя себя в качестве покупателя. Выкупленные учреждениями Центрального банка РСФСР облигации могут быть вновь проданы в порядке, указанном в п. 10 и 14.

13. Оплата купонов по облигациям из расчета 15% годовых производится в безналичном порядке, путем зачисления соответствующих сумм на счета держателей облигаций. Основанием для этого являются предъявление держателями облигации с купонами. Порядок оформления выплат по купонам определен в письме Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. N 341.

Суммы уплаченных держателям облигации процентов относятся в дебет счета N 970.

14. Министерство экономики и финансов РСФСР на общую сумму задолженности по Займу выплачивает Центрального банка РСФСР 5% годовых. В 1991 - 1993 гг. на сумму причитающихся процентов увеличивается задолженность по государственному республиканскому долгу. Центральный банк РСФСР приходует эти процентные платежи следующей проводкой:

дебет счета 805,

кредит счета 960.

С 1994 г. порядок приходования процентных платежей Центральным банком РСФСР от Министерства экономики и финансов РСФСР будет установлен дополнительно.

После начала погашения Займа проценты будут начисляться на задолженность по государственному долгу РСФСР, уменьшенную на сумму погашенных облигаций.

15. Выкуп облигаций перед их погашением осуществляется Центральным банком РСФСР по текущей цене выкупа в обычном порядке. Погашение Займа будет производится Министерством экономики и финансов РСФСР непосредственно Центральному банку РСФСР по нарицательной стоимости. Если держатель облигации Займа своевременно не предоставил их к выкупу в учреждение Центрального банка РСФСР, погашение этих облигаций осуществляется держателю Министерством экономики и финансов РСФСР по нарицательной стоимости.

16. Сделки по покупке-продаже или иной переуступке облигаций Займа могут заключаться также непосредственно между юридическими лицами без посредничества учреждений Центрального банка РСФСР. Вместе с тем, любая такая сделка с облигациями Займа должна быть зарегистрирована в том учреждении Центрального банка РСФСР, где они были первоначально приобретены. Регистрация сделки осуществляется по заявлению, подписанному сторонами, в котором содержится указание на факт переуступки, просьба о перерегистрации и полные данные о приобретателе облигации. Учреждение Центрального банка РСФСР по заявлению аннулирует на обратной стороне облигации запись о наименовании прежнего владельца и вносит наименование нового. Одновременно происходит списание облигаций с лицевого счета прежнего владельца на лицевой счет нового владельца по счету 9996.

17. Операции по продаже и выкупу облигаций производятся учреждениями Центрального банка РСФСР во все рабочие дни недели за исключением последнего рабочего дня. После окончания операционного дня в предпоследний рабочий день недели учреждение Центрального банка РСФСР производит обобщение произведенных операций с облигациями Займа за неделю и доводит до Отдела по операциям с ценными бумагами Центрального банка РСФСР общие итоги продажи облигаций Займа и их выкупа по следующим параметрам:

- наименование учреждения Центрального банка РСФСР;

- отчетный период (рабочие дни текущей недели - с первого по предпоследний);

- цены реализации и выкупа, по которым производились операции в отчетный период;

- общий объем проданных облигаций Займа за отчетный период (обороты по приходу счета 9996);

- общий объем выкупленных облигаций Займа (обороты по расходу счета 9996);

- остаток облигаций в учреждении (остаток по счету 9995);

- общий объем поступлений от реализации, включая все виды платежей (обороты по дебету корреспондентских счетов по реализации облигаций);

- общий объем расходов по выкупу, включая все виды платежей (обороты по кредиту корреспондентских счетов по выкупу облигаций).

Отдел по операциям с ценными бумагами Центрального банка РСФСР в последний рабочий день недели анализирует поступающую от учреждений Центрального банка РСФСР информацию об операциях с облигациями Займа, разрабатывает предложения об изменении цен реализации и выкупа на очередную неделю (если это предусмотрено условиями выпуска соответствующего разряда) и в последний рабочий лень недели эти изменения доводит до учреждений банка.

18. Центральному банку РСФСР предоставлено право устанавливать по разрядам выпуска условия, которые отличаются как от общих, так и между собой - в зависимости от состояния рыночной конъюнктуры. Эти условия разрабатываются Отделом по операциям с ценными бумагами Центрального банка РСФСР и после их утверждения сообщаются дополнительно.