Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 19.05.2005 N 66н (ред. от 12.04.2006) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ"

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

В соответствии с пунктом 2 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2004, N 49, ст. 4840) приказываю:

1. Утвердить форму Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 1 к настоящему Приказу.

2. Утвердить Рекомендации по заполнению Налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу согласно приложению N 2 к настоящему Приказу.

3. Установить, что настоящий Приказ применяется, начиная с представления расчетов авансовых платежей по земельному налогу за второй отчетный период 2005 года.

Министр
А.Л.КУДРИН

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

Приложение N 2
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 19 мая 2005 г. N 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

Налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу (далее - Расчет) представляются налогоплательщиком в течение налогового периода за каждый отчетный период не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Расчет по итогам отчетного периода представляется в налоговые органы, в которых налогоплательщики состоят на учете по месту нахождения земельных участков.

При наличии у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения, находящихся на территории одного муниципального образования, в налоговый орган, в котором осуществляется постановка на учет налогоплательщика по месту нахождения земельных участков, представляется один Расчет.

При этом на каждый объект налогообложения (долю в праве на земельный участок) заполняется отдельный лист соответствующего Раздела 2, в том числе на каждую долю в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Расчет представляется инвестором по каждому соглашению о разделе продукции по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции.

Если участок недр, предоставляемый в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, расположен на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации, инвестор представляет Расчет в налоговый орган по его местонахождению.

Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет на бумажном носителе может быть представлен налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его уполномоченного представителя, направлен в виде почтового отправления с описью вложения или передан по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

Расчет заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Расчета на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших Расчет, заверив их печатью организации с указанием даты исправления, или подпись индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. Не рекомендуется исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Расчет имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой страницы Расчета указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в Разделе II "Порядок заполнения титульного листа", а также указывается порядковый номер страницы.

1. Титульный лист (страница 001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

2. Для российской и иностранной организаций при заполнении указывается ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Расчет. При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

1) для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.1998, N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 04.01.1999; "Российская газета", N 5-6, 14.01.1999, N 11, 21.01.1999) (далее - Приказ МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12.04.2004; "Российская газета", N 64, 30.03.2004) (далее - Приказ МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;

КПП по иному месту нахождения - на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе по формам N N 12-1-9, 12-1-10, утвержденным Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178;

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19.06.2000) (далее - Приказ МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124), или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124.

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе по форме N 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124;

3) для налогоплательщика, выступающего в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции:

ИНН и КПП по месту нахождения участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции по форме N 9-СРПС, утвержденной Приказом МНС России от 17.03.2004 N САЭ-3-09/207 "Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения" (зарегистрирован в Минюсте России 01.04.2004 N 5699; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 16, 19.04.2004; "Российская газета", N 71, 07.04.2004).

3. Индивидуальный предприниматель при заполнении титульного листа указывает ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

4. При заполнении титульного листа указывают:

1) вид документа (1 - первичный, 3 - корректирующий).

При представлении в налоговый орган Расчета, в котором отражены налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какой по счету с начала года Расчет с учетом внесенных изменений и дополнений представляется в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

Внесение дополнений и изменений в Расчет при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), повлекших завышение (занижение) подлежащей уплате в бюджет суммы авансовых платежей по налогу, производится путем представления корректирующего Расчета за соответствующий прошлый отчетный период, в котором отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных изменений и дополнений.

Указанный Расчет представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в отчетном периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налоговых обязательств учитываются неоспоренные результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому производится перерасчет налоговых обязательств;

2) отчетный период, за который представлен Расчет;

3) текущий налоговый период;

4) полное наименование налогового органа, в который представляется Расчет, и его код;

5) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи Расчета индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

6) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) для организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642; N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864) (далее - Постановление Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439);

7) основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года (форма N Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 439;

8) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД), который признается основным для налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлен Расчет;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету.

5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете организации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания Расчета.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

6. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете индивидуального предпринимателя, подтверждаются подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания Расчета.

7. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Расчета (способ представления; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись).

8. Раздел 1 заполняется налогоплательщиком земельного налога по всем земельным участкам, находящимся в пределах соответствующих муниципальных образований.

9. По коду строки 001 указывается наименование соглашения о разделе продукции (для участков недр, предоставленных в пользование на условиях соглашения о разделе продукции).

10. В каждом блоке строк 010 - 030 Раздела 1 указывается:

1) по строке с кодом 010 - код бюджетной классификации (далее - КБК) в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная в строке с кодом 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области стандартов, по которому подлежит уплата суммы авансового платежа по налогу, указанная в строке 030 данного блока. В случае, если код конкретного административно-территориального образования менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле Расчета, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);

3) по строке с кодом 030 - сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту нахождения земельного участка по соответствующему коду КБК и коду ОКАТО.

Значение строки с кодом 030 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равно сумме значения строки с кодом 260 всех Разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

11. Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом положений пункта 5 настоящих Рекомендаций) или подписью индивидуального предпринимателя и проставляется дата подписания.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)

12. Раздел 2 заполняется отдельно по каждому земельному участку, находящемуся на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения организации или физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении земельных участков, используемых им в предпринимательской деятельности.

Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

13. В разделе 2 указывается:

1) по строке с кодом 010 - кадастровый номер земельного участка;

2) по строке с кодом 020 - код (ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок и по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

3) по строке с кодом 030 указывается код категории земель, определяемый в соответствии с приложением N 1 к настоящим Рекомендациям;

4) по строке с кодом 040 - значение в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, в течение трехлетнего срока проектирования и строительства и превышающего трехлетний срок проектирования и строительства объекта недвижимости. Соответствующий сроку проектирования и строительства объекта недвижимости квадрат - "3 года" или "свыше 3 лет" отметить знаком "V";

5) по строке с кодом 050 - кадастровая стоимость земельного участка;

6) по строке с кодом 060 - доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 060 заполняется организациями и индивидуальными предпринимателями:

- в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности;

- в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности.

В том числе в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования или если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц;

7) по строке с кодом 070 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 070 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

8) по строке с кодом 080 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса;

9) по строке с кодом 090 - код налоговой льготы. Значение по строке с кодом 090 заполняется налогоплательщиками, для которых определен размер не облагаемой налогом суммы, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

10) по строке с кодом 100 - не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы, установленная в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.

Если размер не облагаемой налогом суммы, указанной по строке с кодом 080 либо по строке с кодом 100, или сумма показателей, указанных по строкам с кодом 080 и кодом 100, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю и указывается по строке с кодом 190;

11) по строке с кодом 110 - код налоговой льготы, предоставленной в виде необлагаемой площади земельного участка, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

12) по строке с кодом 120 - доля необлагаемой площади земельного участка в общей площади земельного участка (в десятичных дробях с точностью до сотых долей). Значение по строке с кодом 120 заполняется в случае предоставления налогоплательщику льготы в виде необлагаемой площади земельного участка, установленной нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) на основании пунктом 2 статьи 387 Кодекса;

13) по строке с кодом 130 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

14) по строке с кодом 140 - значение с учетом коэффициента К1, указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, т.е. (050 x (1 - 180));

15) по строке с кодом 150 - код налоговой льготы, предоставленной в виде освобождения от налогообложения, в соответствии со статьей 395 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

16) по строке с кодом 160 - значение с учетом коэффициента К1, указанного по строке с кодом 180, налогоплательщиками, имеющими право на льготу в виде освобождения от налогообложения, установленную в соответствии со статьей 395 Кодекса, т.е. (050 x (1 - 180));

17) по строке с кодом 170 - количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц;

18) по строке с кодом 180 - коэффициент К1, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Значение по строке с кодом 180 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если в течение всего отчетного периода не возникало у налогоплательщика право на налоговую льготу, то по строке с кодом 170 указывается - "0", а по строке с кодом 180 указывается - "1";

19) по строке с кодом 190 - налоговая база, определяемая как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, и рассчитанная как:

- разность значений строк с кодами 050 и строки с кодом 080 и (или) строки с кодом 100 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на льготу по земельному налогу в виде не облагаемой налогом суммы, установленную в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и (или) в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса, т.е. (050 - 080), (050 - 100) или (050 - (080 + 100));

- разность значений строки с кодами 050 и строки с кодом 140 или строки с кодом 160 при заполнении Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими право на налоговые льготы по земельному налогу, установленные в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и в соответствии со статьей 395 Кодекса в виде полного освобождения от налогообложения;

- разность значения строки с кодом 050 и произведения значений строк с кодами 050, 120 и 180, т.е. (050 - (050 x 120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении доли необлагаемой площади земельного участка;

- разность произведения значений строк с кодами 050 и 060 и значений строк 080, 100 (120 x 180), 140, 160, то есть: (050 x 060) - 080 или (050 x 060) - 100, или (050 x 060) - (080 + 100), или (050 x 060) - 140, или (050 x 060) - 160, или (050 x 060) - ((050 x 060) x (120 x (1 - 180)) в случае заполнения Раздела 2 организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц;

20) по строке с кодом 200 - налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга);

21) по строке с кодом 210 - количество полных месяцев владения земельным участком в течение отчетного периода. При этом, если возникновение (прекращение) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав;

22) по строке с кодом 220 - коэффициент К2, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком в течение неполного отчетного периода.

Коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, указанных по строке с кодом 210, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

При этом значение по строке с кодом 220 приводится в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

В случае если земельный участок использовался в течение всего отчетного периода (3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев), то по строке с кодом 210 указывается соответственно "3", "6", "9", а по строке с кодом 220 указывается "1";

23) по строке с кодом 230 - сумма исчисленного авансового платежа за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая от произведения налоговой базы, указанной по строке с кодом 190, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 200, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 220, деленного на сто.

Если Расчет представляется налогоплательщиком в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, то по строке с кодом 230 отражается исчисленная сумма авансового платежа, которая определяется как одна четвертая от произведения значений строк с кодами 190, 200 и 220, деленного на сто, и коэффициента 2, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("3 года") отмечен знаком "V", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040 соответствующий квадрат ("свыше 3 лет") отмечен знаком "V";

24) по строке 240 - код налоговой льготы, предоставленной в виде уменьшения исчисленной суммы налога и (или) в виде снижения налоговой ставки. Значение по строке с кодом 240 заполняется только в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса. Код налоговой льготы определяется в соответствии с приложением N 2 к настоящим Рекомендациям;

25) по строке с кодом 250 - сумма налоговой льготы.

Строка с кодом 250 заполняется в случае установления нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога, и (или) в виде снижения налоговой ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.

При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение значения, указанного по строке с кодом 230, и процента, на который уменьшается исчисленная сумма налога, деленное на сто.

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки налога сумма налоговой льготы исчисляется как одна четвертая от произведения значения, указанного по коду строки 190, на разницу значений полной ставки налога и пониженной ставки налога по формуле: значение по строке с кодом 250 = 1/4 [значение по строке с кодом 190 x (налоговая ставка - пониженная ставка): 100];

26) по строке с кодом 260 - сумма авансового платежа, подлежащая к уплате за отчетный период, которая определяется как разность значений строк с кодами 230 и 250.

Приложение N 1
к Рекомендациям по заполнению
Налогового расчета по авансовым
платежам по земельному налогу,
утвержденным Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 19 мая 2005 г. N 66н

Приложение N 2
к Рекомендациям по заполнению
Налогового расчета по авансовым
платежам по земельному налогу,
утвержденным Приказом
Министерства финансов
Российской Федерации
от 19 мая 2005 г. N 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.04.2006 N 64н)