Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@ (ред. от 20.08.2010) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ТРЕБОВАНИЯ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА, СБОРА, ПЕНИ, ШТРАФА, ДОКУМЕНТА О ВЫЯВЛЕНИИ НЕДОИМКИ У НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА (ПЛАТЕЛЬЩИКА СБОРОВ) ИЛИ НАЛОГОВОГО АГЕНТА, А ТАКЖЕ ДОКУМЕНТОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОБЕСПЕЧИТЕЛЬНЫХ МЕР И МЕР ПРИНУДИТЕЛЬНОГО ВЗЫСКАНИЯ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТНУЮ СИСТЕМУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

(в ред. Приказов ФНС РФ от 26.04.2010 N ММВ-7-8/202@, от 20.08.2010 N ЯК-7-8/394@)

В соответствии с пунктом 5 статьи 69, пунктом 1 статьи 70, пунктом 4 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2004, N 27, ст. 2711; 2004, N 31, ст. 3231; 2006, N 31 (ч. I), ст. 3436) приказываю:

1. Утвердить форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (приложения 1, 2 к настоящему Приказу).

2. Утвердить форму документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента (приложение 3 к настоящему Приказу).

3. Утвердить форму решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке (приложение 4 к настоящему Приказу).

4. Утвердить форму решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента в банке (приложение 5 к настоящему Приказу).

5. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий Приказ до нижестоящих налоговых органов.

6. Управлению информационных технологий (А.Б. Иконников), ФГУП "ГНИВЦ ФНС России" (И.Н. Задворнов) обеспечить доработку соответствующих программных средств и их размещение в Фонде алгоритмов и программ ФНС России в установленном порядке.

7. Отменить Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 29.08.2002 N БГ-3-29/465 "О совершенствовании работы налоговых органов по применению мер принудительного взыскания налоговой задолженности" ("Российская газета" от 02.10.2002 N 186; зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 26.09.2002 N 3817).

8. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2007 года.

9. Контроль исполнения настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы М.П. Мокрецова.

Руководитель
Федеральной налоговой службы
А.Э.СЕРДЮКОВ

СОГЛАСОВАНО
Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
1 декабря 2006 года

Приложение 1

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@

(в ред. Приказа ФНС РФ от 26.04.2010 N ММВ-7-8/202@)

о том, что за Вашей организацией (Вами) числится (выявлена) задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам. На основании действующего в Российской Федерации законодательства о налогах и сборах Ваша организация (Вы) обязана уплатить:

Справочно:

По состоянию на "__" ___________ 200_ г. за Вашей организацией (Вами) числится общая задолженность в сумме _____ рублей, в том числе по налогам (сборам) ________ рублей.

задолженность погасить.

Оборотная сторона

При наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения, в срок до "__" ________ 200_ года

примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статьи 46, 47, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации) обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налогов (сборов) и других обязательных платежей.

по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от "__" ________ 200_ г. N ___, требование от "__" ________ 200_ г. N ___ отзывается.

Руководитель (заместитель руководителя)

М.П. "__" _________ 200_ г.

Получено

предупреждает об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 26.04.2010 N ММВ-7-8/202@)

<*> При формировании требования только об уплате соответствующих сумм пеней данное поле заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.

<**> Данная часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сборов) - организации, индивидуальному предпринимателю или налоговому агенту - организации, индивидуальному предпринимателю уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Приложение 2

(в ред. Приказа ФНС РФ от 26.04.2010 N ММВ-7-8/202@)

о том, что за Вами числится (выявлена) задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам. На основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах Вы обязаны уплатить:

Справочно:

По состоянию на "__" ________ 200_ г. за Вами числится общая задолженность в сумме ___________ рублей, в том числе по налогам (сборам) _________ рублей.

задолженность погасить.

Оборотная сторона

При наличии разногласий в части начисления (исчисления) соответствующих сумм пеней предлагаем провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании. В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения, в срок до "__" _______ 200_ года

примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) меры взыскания в судебном порядке налогов (сборов) и других обязательных платежей.

по уплате налога, сбора, пени, штрафа изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от "__" ______ 200_ г. N ___, требование от "__" ______ 200_ г. N ___ отзывается.

Руководитель (заместитель руководителя)

М.П. "__" _________ 200_ г.

Получено

предупреждает об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления.

(в ред. Приказа ФНС РФ от 26.04.2010 N ММВ-7-8/202@)

<*> При формировании требования только об уплате соответствующих сумм пеней данное поле заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе погашенной), на которую начислены указанные пени.

<**> Данная часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сборов) - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, уточненного требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Приложение 3

наличие недоимки в размере:

Руководитель (заместитель руководителя)

(М.П.)

Приложение 4

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@

                               Решение N ___\r\n          о приостановлении операций по счетам налогоплательщика\r\n            (плательщика сборов) или налогового агента в банке\r\n \r\n      (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.08.2010 N ЯК-7-8/394@)\r\n \r\n______________________                       "__" ________ 20__ г.\r\n  (населенный пункт)\r\n \r\nРуководитель (заместитель руководителя) __________________________\r\n                                         (наименование налогового \r\n__________________________________________________________________\r\n                органа, классный чин, Ф.И.О.)\r\nрассмотрев обстоятельства, связанные с ___________________________\r\n                                        (неисполнением требования \r\n__________________________________________________________________\r\nоб уплате налога, сбора, пени, штрафа; непредставлением налоговой\r\n декларации в налоговый орган в течение десяти дней по истечении\r\n установленного срока ее представления; обеспечением возможности\r\n исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение\r\n налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к\r\n    ответственности за совершение налогового правонарушения)\r\n__________________________________________________________________\r\n  (полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика (плательщика\r\n        сборов) или налогового агента, ИНН/КПП, адрес)\r\n \r\n                            УСТАНОВИЛ:\r\n \r\n__________________________________________________________________\r\n(излагаются обстоятельства существа установленного факта нарушения\r\n    с указанием номера и даты направленного налогоплательщику\r\n(плательщику сборов) или налоговому агенту требования об уплате\r\nналога, сбора, пени, штрафа, вынесенного решения налогового органа\r\n о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика\r\n       (плательщика сборов) - организации, индивидуального\r\n       предпринимателя или налогового агента - организации,\r\n    индивидуального предпринимателя в банках, ссылок на нормы\r\n    законодательства о налогах и сборах, устанавливающие сроки\r\n представления налоговой декларации, а также обязанность по уплате\r\nналогов, сборов, пеней, штрафов, превышения суммы недоимки, пеней\r\nи штрафов, подлежащих уплате на основании решения о привлечении к\r\n   ответственности за совершение налогового правонарушения или\r\n  решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение\r\n налогового правонарушения над совокупной стоимостью имущества по\r\n  данным бухгалтерского учета, на которое был наложен запрет на\r\n   отчуждение, другие обстоятельства по установленным фактам\r\n                            нарушений)\r\n \r\n    Руководствуясь  статьями  31, 76 Налогового кодекса Российской\r\nФедерации,\r\n \r\n                                  РЕШИЛ:\r\n \r\n    Приостановить в банке ________________________________________\r\n                                (полное наименование банка, БИК)\r\nвсе расходные операции по счетам _________________________________\r\n                                  (указываются вид и номера счетов\r\n__________________________________________________________________\r\n  налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента,\r\n                           ИНН/КПП)\r\nза   исключением   платежей,   очередность   исполнения  которых в\r\nсоответствии  с гражданским законодательством Российской Федерации\r\nпредшествует  исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а\r\nтакже  операций по списанию денежных средств в счет уплаты налогов\r\n(авансовых  платежей),  сборов, страховых взносов, соответствующих\r\nпеней   и   штрафов   и   по   их перечислению в бюджетную систему\r\nРоссийской Федерации.\r\n
\r\n    <*> Сумма, подлежащая взысканию/обеспечению в целях исполнения\r\nрешения  о  привлечении к ответственности за совершение налогового\r\nправонарушения   или   решения   об   отказе   в   привлечении   к\r\nответственности   за   совершение   налогового   правонарушения  в\r\nсоответствии  с  решением  о взыскании за счет денежных средств на\r\nсчетах   в   банках/решением   о   принятии обеспечительных мер от\r\n_________   N   ___   (в   обеспечение исполнения которого принято\r\nнастоящее решение) составляет ________ рублей.\r\n \r\nРуководитель (заместитель руководителя)\r\n__________________________________________________________________\r\n                 (наименование налогового органа)\r\n___________________________  __________  _________________________\r\n      (классный чин)          (подпись)           (Ф.И.О.)\r\n    М.П.\r\n \r\nНастоящее Решение получил:\r\n__________________________________________________________________\r\n                (Ф.И.О. должностного лица банка)\r\n__________________________________________________________________\r\n                   (полное наименование банка)\r\n \r\n________________  ________________  _______________\r\n    (подпись)         (дата)            (время)\r\n \r\n(в  случае  направления  настоящего  Решения  заказным  письмом  с\r\nуведомлением  делается  отметка налогового органа о вручении банку\r\nзаказного письма, согласно полученному уведомлению о вручении)\r\n \r\n    Копию настоящего Решения получил:\r\n \r\n__________________________________________________________________\r\n   (должность и Ф.И.О. уполномоченного лица налогоплательщика\r\n            (плательщика сборов) или налогового агента)\r\n__________________________________________________________________\r\n  (полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика (плательщика\r\n                сборов) или налогового агента)\r\n \r\n______________  ______________\r\n   (подпись)        (дата)\r\n \r\n(в  случае  направления  настоящего  Решения  заказным  письмом  с\r\nуведомлением   делается   отметка   налогового   органа о вручении\r\nналогоплательщику   (плательщику   сборов)   или налоговому агенту\r\nзаказного письма, согласно полученному уведомлению о вручении)\r\n \r\n
\r\n    <*>   Заполняется   при   принятии   решения о приостановлении\r\nопераций   по   счетам   налогоплательщика  (плательщика сборов) и\r\nналогового  агента  в  соответствии  с  пунктами 1 и 2 статьи 76 и\r\nподпунктом  2  пункта  10 статьи 101 Налогового кодекса Российской\r\nФедерации.\r\n \r\n-------------------------- Линия отреза --------------------------\r\n \r\n              Корешок решения N ___ от _____________\r\n          о приостановлении операций по счетам в банке\r\n \r\n__________________________________________________________________\r\n   (реквизиты счета налогоплательщика (плательщика сборов)\r\n               организации или налогового агента)\r\n__________________________________________________________________\r\n  (ИНН/КПП, наименование налогоплательщика (плательщика сборов)\r\n                    или налогового агента)\r\n \r\nОтметка  банка  о  получении Решения о приостановлении операций по\r\nсчетам   налогоплательщика   (плательщика   сборов) или налогового\r\nагента в банке:\r\n \r\n______________  ___________  ____________  __________  ___________\r\n(место печати)   (подпись)     (Ф.И.О.)      (дата)     (время)

Приложение 5

УТВЕРЖДЕНО
Приказом ФНС России
от 01.12.2006 N САЭ-3-19/825@

                              Решение N ___\r\n  об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика\r\n         (плательщика сборов) или налогового агента в банке\r\n \r\n      (в ред. Приказа ФНС РФ от 20.08.2010 N ЯК-7-8/394@)\r\n \r\n________________________                 "__" ____________ 20__ г.\r\n   (населенный пункт)\r\n \r\n    Руководитель (заместитель руководителя)\r\n__________________________________________________________________\r\n     (наименование налогового органа, классный чин, Ф.И.О.)\r\nрассмотрев:\r\nрешение  налогового органа о взыскании за счет денежных средств на\r\nсчетах   налогоплательщика   (плательщика   сборов) - организации,\r\nиндивидуального    предпринимателя    или    налогового   агента -\r\nорганизации,  индивидуального  предпринимателя в банках/решение об\r\nотмене  (замене)  обеспечительных  мер  от ___________ N _______ и\r\nдокументы, подтверждающие\r\n__________________________________________________________________\r\n  (полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика (плательщика\r\n   сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или\r\n налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя,\r\n                            ИНН/КПП)\r\nисполнение  обязанности  по  уплате  сумм  налогов, сборов, пеней,\r\nштрафов, указанных в решении о взыскании за счет денежных средств;\r\nпредставление   налогоплательщиком   (плательщиком   сборов)   или\r\nналоговым     агентом     налоговой     декларации;     наличие  у\r\nналогоплательщика   (плательщика   сборов)   или налогового агента\r\nденежных  средств  на  счетах  в  банках  в  размере,  превышающем\r\nуказанную   в   решении   о   приостановлении   операций по счетам\r\nналогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента сумму\r\nи  достаточном  для  исполнения  решения  от __________ N ______ о\r\nвзыскании  за  счет  денежных  средств  на счетах в банках; отмену\r\n(замену)   обеспечительных   мер   по  основаниям, предусмотренным\r\nпунктами   10   и   11   статьи  101 Налогового кодекса Российской\r\nФедерации; иные документы,\r\n \r\n                             РЕШИЛ:\r\n \r\n<*>  - ____________ решение от ___ N __ о приостановлении операций\r\n       (отменить)\r\nпо  счетам  налогоплательщика  (плательщика сборов) или налогового\r\nагента в банке\r\n__________________________________________________________________\r\n  (полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика (плательщика\r\n             сборов) или налогового агента, ИНН/КПП)\r\nN _______________________________ в банке ________________________\r\n (указываются вид и номера счетов)       (наименование банка, БИК)\r\n<**>  - __________ решение от ___ N ___ о приостановлении операций\r\n       (отменить)\r\nпо  счетам  налогоплательщика  (плательщика сборов) или налогового\r\nагента в банке\r\n__________________________________________________________________\r\n   (полное наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика (плательщика\r\n            сборов) или налогового агента, ИНН/КПП)\r\nN _______________________________ в банке ________________________\r\n (указываются вид и номера счетов)       (наименование банка, БИК)\r\nв  части  превышения  суммы  денежных  средств,  указанной  в этом\r\nрешении  о  приостановлении  операций  по счетам налогоплательщика\r\n(плательщика сборов) или налогового агента в банке.\r\n    Данное решение вступает в силу с момента принятия.\r\n \r\nРуководитель (заместитель руководителя)\r\n__________________________________________________________________\r\n                (наименование налогового органа)\r\n \r\n___________________________  ___________  ________________________\r\n     (классный чин)           (подпись)            (Ф.И.О.)\r\n    М.П.\r\n \r\n
\r\n     <*> Заполняется при отмене решения о приостановлении операций\r\nпо  счетам  налогоплательщика  (плательщика  сборов)  и налогового\r\nагента   в   банке   в   связи   с  исполнением налогоплательщиком\r\n(плательщиком  сборов) или налоговым агентом обязанности по уплате\r\nналогов,   сборов,   пеней,   штрафов,   представлением  налоговой\r\nдекларации,  принятием  решения об отмене (замене) обеспечительных\r\nмер.\r\n     <**>   Заполняется   при   отмене   решения о приостановлении\r\nопераций   по   счетам   налогоплательщика  (плательщика сборов) и\r\nналогового  агента в соответствии с пунктом 9 статьи 76 Налогового\r\nкодекса Российской Федерации.