Последнее обновление: 04.11.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПИСЬМО Минфина РФ от 10.12.93 N 145 "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г."
ПИСЬМО Минфина РФ от 10.12.93 N 145 "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г."
Министерство финансов Российской Федерации сообщает, что инвестиционные фонды осуществляют бухгалтерский учет финансовой деятельности и составляют бухгалтерскую отчетность за 1993 год в порядке, установленном письмом Госкомимущества России и Минфина России от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498/62 "О порядке оценки чистых активов, особенностях состава затрат, формирования финансовых результатов и бухгалтерском учете в инвестиционных фондах" и письмом Минфина России от 13 октября 1993 г. N 114 " Об объеме и формах годового бухгалтерского отчета предприятий за 1993 год и о порядке его заполнения".
При применении данных писем инвестиционным фондом необходимо иметь в виду следующее.
1. Инвестиционные фонды, выявившие в отчетном периоде по результатам оценки стоимости чистых активов расхождения в размерах причитающихся и фактически выплаченных или начисленных (до оценки чистых активов) сумм вознаграждений управляющему, должны привести их в соответствие в данном отчетном периоде в следующем порядке.
При превышении причитающейся суммы вознаграждения управляющему над фактически выплаченной или начисленной суммой на разницу делается запись по дебету счета 26 " Общехозяйственные расходы" и кредиту счета 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", с одновременным списанием данной суммы со счета 26 на финансовый результат - в дебет счета 80 " Прибыли и убытки".
В случае превышения фактически выплаченной или начисленной суммы вознаграждения управляющему над причитающейся суммой на разницу делается запись по уменьшению убытков по данной статье с кредита счета 80 в дебет счета 31 " Расходы будущих периодов", с дальнейшим списанием ее в следующем отчетном периоде на издержки. Таким образом на эту сумму данные баланса по статье " Расходы будущих периодов" не будут соответствовать данным справки о стоимости чистых активов по статье " Затраты".
2. Все расходы управляющих инвестиционных фондов, предусмотренные Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, а также письмом Госкомимущества России и Минфина России от 25 мая 1993 г. N ДВ-2/3498/62, включаются в их состав или в состав затрат инвестиционных фондов (если управляющий является физическим лицом) в фактически произведенных размерах, вне зависимости от установленных лимитов и норм на отдельные из них, но в пределах причитающейся суммы вознаграждения, определенной по результатам оценки чистых активов.
3. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации вложения инвестиционных фондов в акции других предприятий, котирующиеся на бирже или внебиржевом рынке, котировка которых регулярно публикуется, а также в облигации и другие долговые обязательства, имеющие хождения на вторичном рынке, котировки которых регулярно публикуются в средствах информации, определенных Комиссией по ценным бумагам при Президенте Российской Федерации, при составлении годового баланса могут отражаться на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости, с отнесением разницы на результаты хозяйственной деятельности. Указанная сумма отражается в справке о стоимости чистых активов в третьем разделе по статье " Финансовый результат от реализации активов инвестиционного фонда".
4. При составлении бухгалтерской отчетности о финансовых результатах следует иметь в виду, что данные, показываемые в форме 2 " Отчет о финансовых результатах и их использовании" по статьям " Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" и " Затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг)", должны соответствовать данным третьего раздела Справки о стоимости чистых активов, показываемым соответственно по статьям " Финансовый результат от реализации активов инвестиционного фонда" и " Расходы, связанные с созданием и деятельностью инвестиционного фонда".
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
Руководитель Департамента методологии
бухгалтерского учета и отчетности
А.С.БАКАЕВ
На сайте «Zakonbase» представлен ПИСЬМО Минфина РФ от 10.12.93 N 145 "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г." в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.
На сайте «Zakonbase» вы найдете ПИСЬМО Минфина РФ от 10.12.93 N 145 "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г." в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.
При этом скачать ПИСЬМО Минфина РФ от 10.12.93 N 145 "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г." можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.
- Главная
- ПИСЬМО Минфина РФ от 10.12.93 N 145 "ОБ ОТДЕЛЬНЫХ ВОПРОСАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ В 1993 Г."