Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 451-У "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ"
УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 451-У "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ"
1. В связи с введением в действие Положения Банка России "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 года N 39-П ("Вестник Банка России" от 28.08.98 г. N 61) установить следующий порядок ведения бухгалтерского учета операций предоставления и погашения ломбардных кредитов, совершаемых в соответствии с Положением Банка России о порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам от 13 марта 1996 года N 36 (далее - Положение) ("Вестник Банка России" от 25.03.96 г. N 13).
2. Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет вышеназванных операций в соответствии с Приложением 1 к настоящему Указанию.
3. Территориальные учреждения Банка России, ОПЕРУ-1 при Банке России осуществляют бухгалтерский учет вышеназванных операций в соответствии с Приложением 2 к настоящему Указанию.
4. Пункт 1 Указания Банка России "О бухгалтерском учете операций предоставления (погашения) ломбардных и однодневных расчетных кредитов Банка России" от 29 декабря 1997 года N 110-У ("Вестник Банка России" от 14.01.98 г. N 1) утрачивает силу с 1 января 1999 года.
5. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 1999 года.
6. Настоящее Указание подлежит публикации в "Вестнике Банка России", кроме Приложения 2 к настоящему Указанию.
Первый заместитель
Председателя
Центрального Банка
Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА
Приложение 1
к Указанию Банка России
"О бухгалтерском учете операций
предоставления и погашения
ломбардных кредитов"
от 25 декабря 1998 г. N 451-У
1. Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются банком на пассивном балансовом счете N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" в зависимости от срока полученного кредита по соответствующим счетам второго порядка (отдельные лицевые счета "Полученные ломбардные кредиты").
1.1. Учет обязательств банка по уплате процентов осуществляется на балансовом счете N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельным лицевым счетам.
Фактически уплаченные банком проценты за пользование ломбардным кредитом учитываются на балансовом счете N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России" по отдельному лицевому счету).
1.2. Аналитический учет ломбардных кредитов, включая проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых в соответствии с заключенным кредитным договором по каждому полученному кредиту и в зависимости от срока кредита.
1.3. Банк хранит кредитный договор в уполномоченном структурном подразделении в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 18 июня 1997 г. N 61 ("Вестник Банка России" от 29 июля 1997 года N 49). Срок хранения кредитного договора определяется по соглашению сторон и должен составлять не менее 10 лет.
1.4. Просроченная задолженность по ломбардным кредитам отражается в банке-должнике:
1.4.1. в сумме просроченного основного долга - на пассивном балансовом счете второго порядка N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам");
1.4.2. в сумме просроченных процентов - на пассивном балансовом счете второго порядка N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" (отдельные лицевые счета "Просроченные проценты по ломбардному кредиту").
1.5. Аналитический учет просроченной задолженности по ломбардным кредитам, включая просроченные проценты, ведется банком в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому неисполненному (не полностью исполненному) кредитному договору.
1.6. Ценные бумаги, заложенные в целях получения ломбардного кредита (учитываемые в разделах "Блокировано в залоге", Торговом разделе), не списываются с баланса банка и учитываются у их владельцев в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг на балансовом счете N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" и на внебалансовом счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные " залог по полученным кредитам" (в сумме переданного обеспечения) по отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов".
Аналитический учет к внебалансовому счету N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" ведется в разрезе отдельных лицевых счетов "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов", открываемых по каждому полученному от Банка России ломбардному кредиту (по каждому кредитному договору), а внутри них - по выпускам ценных бумаг, заложенных в обеспечение кредита.
Записи по отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам" производятся на основании отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов счета депо банка в Депозитарии (полученного банком в Депозитарии) в соответствии с кредитным договором.
2. При получении ломбардного кредита в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
2.1. на сумму полученного ломбардного кредита:
Д-т корреспондентского счета банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106)
К-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" по соответствующему балансовому счету второго порядка (отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты");
2.2. переданные банком в залог под ломбардные кредиты ценные бумаги учитываются по внебалансовым счетам (в сумме переданного обеспечения):
Д-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам"
К-т счета N 99999.
2.3. Отражение начисленных процентов осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы, при этом делается следующая бухгалтерская проводка:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"
К-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельному лицевому счету.
3. При погашении ломбардного кредита в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
3.1. на сумму основного долга:
Д-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" по соответствующему балансовому счету второго порядка (отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты")
К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106);
3.2. на сумму фактически уплаченных банком процентов без нарушения сроков;
3.2.1. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельному лицевому счету
К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106);
и одновременно
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты", по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России" по отдельному лицевому счету
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям".
3.2.2. На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения, либо если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.3 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "Проценты, уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку России" по отдельному лицевому счету
К-т корреспондентского счета банка (балансовые счета N 30102, 30104, 30106).
3.3. По внебалансовым счетам
Д-т счета N 99999
К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".
4. При отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете банка в день наступления срока возврата ломбардного кредита и уплаты процентов по нему (в конце операционного дня) в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
4.1. осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу:
Д-т счета N 312 "Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России" по соответствующему балансовому счету второго порядка (отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты")
К-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" (отдельный лицевой счет "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам");
4.2. отражаются просроченные проценты:
4.2.1. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения:
Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" по отдельному лицевому счету
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардному кредиту".
4.2.2. На сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения, либо если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.3 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Д-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям"
К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардному кредиту".
5. Для погашения просроченной задолженности по ломбардному кредиту (включая просроченные проценты) и пеней за несвоевременное погашение ломбардного кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге, согласно кредитному договору. Выручка, получаемая Банком России от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требований Банка России, включающих возмещение издержек Банка России, связанных с реализацией ценных бумаг, погашение просроченной задолженности банка по ломбардному кредиту, просроченных процентов и суммы пеней, взыскиваемой с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок обязательств по кредитному договору.
Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется на корреспондентский счет банка-залогодателя.
При этом начисление процентов и взыскание неустойки (пеней) производятся в порядке, установленном п. 1.7 Положения.
6. В день получения из Банка России сообщения о реализации заложенных ценных бумаг территориальное учреждение Банка России направляет банку-должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией.
На основании сообщения территориального учреждения Банка России, выписок по ссудному и корреспондентскому счетам и полученных из Торговой системы выписок из реестра сделок банк делает следующие бухгалтерские проводки:
6.1. Д-т счета N 70209 "Другие расходы" по статье "Другие расходы" раздела "Другие произведенные расходы" по отдельному лицевому счету - на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по предоставленному ломбардному кредиту в соответствии с кредитным договором
Д-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардному кредиту" - на сумму просроченных процентов
Д-т счета N 31701 "Просроченная задолженность по кредитам, полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные ломбардные кредиты" - на сумму просроченного основного долга по кредиту
Д-т счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" - на сумму пеней за неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок обязательств по кредитному договору
Д-т корреспондентского счета банка-заемщика (N 30102, 30104, 30106) - на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России
К-т счета N 501 "Долговые обязательства Российской Федерации" - на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг
и одновременно
Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" по статье "Проценты, уплаченные по просроченным кредитам Банку России" по отдельному лицевому счету
К-т счета N 61401 "Расходы будущих периодов по кредитным операциям".
6.2. По внебалансовым счетам:
Д-т счета N 99999
К-т счета N 91401 "Ценные бумаги, переданные в залог по полученным кредитам".
На сайте «Zakonbase» представлен УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 451-У "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ" в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.
На сайте «Zakonbase» вы найдете УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 451-У "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ" в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.
При этом скачать УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 451-У "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ" можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.
- Главная
- УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 25.12.98 N 451-У "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ"