Законодательная база Российской Федерации

1. Банк России устанавливает для кредитных организаций следующий порядок проведения переоценки долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ (далее - Облигации).

1.1. Облигации каждого выпуска, приобретенные для продажи при исполнении вторых частей сделок РЕПО и учитываемые на балансовом счете N 50101 " Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные по операциям РЕПО", а также приобретенные для перепродажи и учитываемые на балансовом счете N 50102 " Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для перепродажи", подлежат ежедневной переоценке по средневзвешенной цене, сформировавшейся по итогам последнего состоявшегося аукциона или последней торговой сессии на ОРЦБ.

Бухгалтерский учет переоценки Облигаций осуществляется в соответствии с " Временным порядком бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 06.05.93 N 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями), и " Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями).

1.2. Облигации, приобретенные с инвестиционными целями и учитываемые на балансовом счете N 50103 " Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования", не переоцениваются.

1.3. Кредитные организации самостоятельно определяют порядок формирования торгового и инвестиционного портфелей и раскрывают его в документах по Учетной политике организации.

При этом устанавливаются следующие ограничения.

В торговый портфель зачисляются Облигации, отвечающие следующим требованиям:

а) Облигации, приобретаемые с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней включительно;

б) Облигации, срок погашения которых наступает менее чем через 181 календарный день.

2. При изменении целей приобретения Облигаций кредитные организации переводят их из инвестиционного портфеля в торговый портфель или из торгового портфеля в инвестиционный портфель. При этом в документе, определяющем политику кредитной организации на фондовых (финансовых) рынках, и / или в документе, определяющем учетную политику, должен быть определен перечень лиц и / или органов управления кредитной организации, которые уполномочены принимать решения о межпортфельном переводе Облигаций, и порядок оформления принятого решения.

2.1. При переводе Облигаций из торгового портфеля в инвестиционный портфель делаются следующие бухгалтерские проводки на сумму балансовой стоимости Облигаций с учетом проведенной переоценки на день их перевода:

Дебет счета N 50103 " Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования", по лицевому счету выпуска Облигаций;

Кредит счета N 50102 " Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для перепродажи", по лицевому счету выпуска Облигаций.

2.2. При переводе Облигаций из инвестиционного портфеля в торговый портфель делаются следующие бухгалтерские проводки на сумму балансовой стоимости Облигаций:

Дебет счета N 50102 " Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для перепродажи", по лицевому счету выпуска Облигаций;

Кредит счета N 50103 " Долговые обязательства Российской Федерации, приобретенные для инвестирования", по лицевому счету выпуска Облигаций.

При переводе Облигаций из инвестиционного портфеля в торговый портфель списание их балансовой стоимости со счета N 50103 производится кредитной организацией по методу, установленному в документах по учетной политике кредитной организации. Реализация Облигаций из инвестиционного портфеля осуществляется только с предварительным их зачислением в торговый портфель, при этом должна быть проведена их переоценка в соответствии с п. 1.1 настоящего Указания.

3. Кредитные организации представляют в территориальные учреждения Банка России данные аналитического учета о межпортфельных переводах Облигаций по специальному запросу.

4. С введением в действие настоящего Указания утрачивают силу:

- Указание Банка России "О временном порядке учета вложений кредитных организаций в долговые обязательства Российской Федерации, обращаемые на ОРЦБ" от 01.12.98 N 434-У (" Вестник Банка России" N 85 от 09.12.98);

- п. 4.4 " Временного порядка бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными бескупонными облигациями в коммерческих банках", утвержденного Приказом Банка России от 06.05.93 N 02-78 (с последующими изменениями и дополнениями);

- п. 6.1 Указания Банка России "О порядке бухгалтерского учета операций замены ГКО / ОФЗ при новации государственных ценных бумаг, проводимой в соответствии с распоряжением Правительства Российской Федерации от 12.12.98 N 1787-р" от 05.02.99 N 497-У (" Вестник Банка России" N 9 от 10.02.99).

5. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в " Вестнике Банка России".

Председатель Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО