Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 20.11.2000 N БГ-3-03/398 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ И ПОДАКЦИЗНОЕ МИНЕРАЛЬНОЕ СЫРЬЕ И ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ"

В целях реализации положений главы 22 "Акцизы" части второй Налогового кодекса Российской Федерации ("Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340) приказываю:

1. Утвердить форму декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

2. Утвердить Инструкцию по заполнению декларации по акцизам на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье.

3. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2001 года.

Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ

СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
М.А.МОТОРИН

Приложение
к Приказу Министерства
Российской Федерации
по налогам и сборам
от 20.11.2000 N БГ-3-03/398

РАСЧЕТ СУММЫ АКЦИЗА

Корректировка начисленной суммы акциза:

Приложение
к декларации по акцизам
на подакцизные товары
по форме N 1

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю.

М.П.

Отметки и замечания инспектора (экономиста)

Форма N 2

Корректировка начисленной суммы акциза:

за период с 1 по 15 число отчетного месяца

1. Начислено по расчету

2. Фактически уплачено в виде авансового платежа при приобретении специальных региональных марок

3. Всего к уплате (1 - 2)

за период с 16 по последнее число отчетного месяца

1. Начислено по расчету

2. Фактически уплачено в виде авансового платежа при приобретении специальных региональных марок

3. Всего к уплате (1 - 2)

Приложение
к декларации по акцизам
на подакцизные товары,
представляемой плательщиками
акцизов, реализующими
алкогольную продукцию с
акцизных складов, не
являющихся структурными
подразделениями организаций -
производителей этой продукции
по форме N 2

<*> Согласно пункту 2 статьи 182 части второй Налогового кодекса Российской Федерации перечисленные операции признаются объектом налогообложения в случае, если нефть и стабильный газовый конденсат добыты (выработаны) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю.

Отметки и замечания инспектора (экономиста):

Форма N 4

Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю.

"__" ______________ 200_ г.

Отметки и замечания инспектора (экономиста):

"__" __________________ 200_ г.

Приложение N 1
к декларации по акцизу
на природный газ

<*> По графе 3 указывается стоимость реализованного природного газа, включаемая в налоговую базу, которая определяется как разница между строками 1.1 - 1.8 и соответствующими строками 2.1 - 2.9.

<**> По графе 4 указываются фактические затраты на транспортировку по территории РФ природного газа, включаемого в налоговую базу, отраженную в графе 3. Фактические затраты определяются по тарифам, утвержденным ФЭК России, в зависимости от протяженности транспортировки, объемов реализации природного газа и процента его оплаты.

<***> По графе 5 указываются затраты на транспортировку по территории РФ природного газа, включаемого в налоговую базу, отраженную в графе 3. Затраты определяются по тарифам, утвержденным для внутрисистемного потребления субъектами естественных монополий в зависимости от объемов реализации природного газа, протяженности транспортировки и процента его оплаты.

Достоверность и полноту сведений, указанных в приложении, подтверждаю.

"__" ______________ 200_ г.

Форма N 4А

Настоящая инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Форма налоговой декларации и инструкция по ее заполнению является обязательной для налогоплательщиков.

1.1. Налоговая декларация включает в себя титульный лист и листы приложений по формам N N 1, 2, 3, 4 (далее - декларация). Декларация заполняется в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

1.2. Декларация представляется в налоговые органы в случае совершения налогоплательщиком в отчетном периоде операций, подлежащих налогообложению акцизами в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

1.3. Декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем, в 2 экземплярах. Один экземпляр декларации возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа о дате ее представления. На первом листе налоговой декларации и ее копии налоговым инспектором делается отметка о дате ее принятия.

При отправке декларации по почте на первом листе ставится дата отправки налоговой декларации по почте заказным письмом, которая и считается днем ее представления в налоговый орган.

1.4. В строке "Полное и сокращенное наименование налогоплательщика" указывается полное и сокращенное наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке.

Юридический адрес налогоплательщика указывается с почтовым индексом.

1.5. При заполнении декларации учитывается следующее:

- все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк;

- для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру и поставить подпись главного бухгалтера организации под исправлением;

- декларация подписывается уполномоченным должностным лицом организации, подпись заверяется печатью (штампом) организации.

Листы приложений по формам N N 1, 2, 3, 4 предусмотрены для заявления данных о совершенных налогоплательщиком в отчетном периоде операциях, подлежащих налогообложению в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приложение по форме N 1 заполняется теми налогоплательщиками, которые совершили в отчетном периоде операции с подакцизными товарами, за исключением налогоплательщиков, реализующих алкогольную продукцию с акцизных складов, не являющихся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приложение по форме N 2 заполняется теми налогоплательщиками, которые совершили в отчетном периоде операции по реализации алкогольной продукции с акцизных складов, не являющихся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приложение по форме N 3 заполняется теми налогоплательщиками, которые совершили в отчетном периоде операции с нефтью и стабильным газовым конденсатом, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приложение по форме N 4 заполняется теми налогоплательщиками, которые совершили в отчетном периоде операции с природным газом, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если налогоплательщиком за отчетный период были совершены только те операции, данные о которых подлежат отражению в соответствии с положениями настоящей Инструкции только в одном приложении по соответствующей форме, другие приложения по соответствующим формам не заполняются и в налоговый орган не представляются.

При совершении налогоплательщиком за отчетный период операций, данные о которых подлежат отражению в соответствии с положениями настоящей Инструкции в нескольких приложениях по соответствующим формам, данный налогоплательщик заполняет приложения по формам, предусмотренным для отражения данных о таких операциях, и представляет их в налоговый орган.

1.6. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.

Изменения и дополнения в налоговую декларацию налогоплательщик представляет в налоговые органы отдельно за каждый налоговый период, в котором производятся уточнения. В указанных дополнительных налоговых декларациях по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленными расчетами.

2.1. Приложение по форме N 1 представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту регистрации, а также по месту нахождения своих обособленных подразделений в части произведенных ими подакцизных товаров.

Участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведущий общие дела простого товарищества и исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по операциям, признаваемым объектами налогообложения, представляет в налоговый орган по месту повторной постановки на учет декларацию, заполняемую в установленном для налогоплательщиков акцизов порядке.

2.2. Приложение по форме N 1 представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

При распечатке декларации разрешается опускать пустые строки и графы при сохранении кодов строк и номеров граф.

2.3. Для целей заполнения приложения по форме N 1 используются следующие термины:

вид подакцизных товаров - подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вид подакцизных товаров должен указываться в графе 1 после слов "в т.ч. виды подакцизных товаров" в формулировке, указанной в статье 193 Кодекса;

наименование товаров:

для алкогольной и спиртосодержащей продукции - подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 литре подакцизной продукции;

для легковых автомобилей и мотоциклов - подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза и одинаковую мощность двигателя.

Наименование товаров указывается в графе 1 после слов "наименование товаров".

Строки "наименование товаров" заполняются только по алкогольной и спиртосодержащей продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на 100%-ный этиловый спирт, а также по легковым автомобилям и мотоциклам.

2.4. Коды строк, приведенные в приложении по форме N 1, имеют цифровую и буквенную часть.

Цифровая часть кода

Первая цифра кода обозначает:

I. - реализация (передача) подакцизных товаров, кроме помещаемых под таможенный режим экспорта;

II. - реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта;

III. - реализация подакцизных товаров, в т.ч. помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз.

Вторая цифра кода обозначает:

1. - реализация подакцизных товаров, произведенных налогоплательщиком из принадлежащего ему сырья;

2. - передача подакцизных товаров, произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья;

3. - реализация (передача) налогоплательщиком подакцизных товаров несобственного производства (или не принадлежащих ему);

4. - денежные суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров;

5. - реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, по которым предоставлены поручительства уполномоченных банков;

6. - реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, по которым не предоставлялись поручительства уполномоченных банков;

7. - реализация в предыдущих периодах подакцизных товаров, по которым предоставлялись поручительства уполномоченных банков, факт экспорта которых в установленный срок документально не подтвержден;

8. - итого реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном налоговом периоде начисляется акциз.

Третья цифра кода

1. - реализация подакцизных товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации);

2. - реализация произведенных подакцизных товаров в структуре организации;

Четвертая и пятая цифры кода

1. - реализация (продажа) произведенных подакцизных товаров;

2. - передача произведенной подакцизной продукции на переработку на давальческой основе;

3. - передача права собственности на произведенные подакцизные товары на безвозмездной основе, а также их использование при натуральной оплате;

4. - передача произведенной подакцизной продукции по соглашению о предоставлении отступного или новации;

5. - передача произведенных подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

6. - передача организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику) при его выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

7. - передача произведенной подакцизной продукции для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

8. - передача произведенных подакцизных товаров для использования на собственные нужды;

9. - продажа налогоплательщиками переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в государственную или муниципальную собственность;

10. - первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

11. - реализация предметов залога.

Буквенная часть кода

Буквенная часть кода состоит из двух букв:

первая буква (заглавная - "А", "Б" и т.д.) обозначает вид подакцизных товаров;

вторая буква (строчная - "а", "б" и т.д.) - наименование подакцизных товаров.

Та или иная буква присваивается виду или наименованию подакцизных товаров налогоплательщиком.

2.5. Порядок расчета таблицы 1 "Налоговая база":

2.5.1. Расчет налоговой базы производится на основании журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно - транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акциза.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно - транспортных накладных и проч.).

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и видам товаров в разрезе установленных ставок. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров, облагаемых по различным ставкам и не облагаемых акцизами, и затрат по производству и реализации (передаче) таких товаров.

2.5.2. Заполнение таблицы 1 по всем подакцизным товарам, за исключением спиртосодержащей и алкогольной продукции, на которые ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, а также легковых автомобилей и мотоциклов, начинается со строк "виды подакцизных товаров" по каждой операции, являющейся объектом налогообложения, указанной в графе 1.

По алкогольной и спиртосодержащей продукции, на которую ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, а также по легковым автомобилям и мотоциклам заполнение таблицы 1 начинается со строк "наименование товаров".

2.5.3. В графах с 3 по 5 указывается объем реализованных (переданных) подакцизных товаров:

по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах;

по табаку трубочному; табаку курительному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции, - в килограммах;

другим табачным изделиям - в тыс. штук;

автомобилям легковым в штуках;

бензину автомобильному, дизельному топливу, маслу для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей - в тоннах;

по табачному сырью, табачным отходам, прочему промышленно изготовленному табаку и промышленным заменителям табака, используемым в качестве сырья для производства табачной продукции; ювелирным изделиям - в рублях.

2.5.4. В случае, если учет реализованной продукции налогоплательщиками ведется в пересчете на 100%-ный спирт, графы с 3 по 6 не заполняются. Во всех остальных случаях заполнение этих граф обязательно.

2.5.5. В графах с 7 по 9 определяется налоговая база (объем реализованной продукции) по спирту этиловому, спиртосодержащей и алкогольной продукции в пересчете на 100-процентный этиловый спирт, а по легковым автомобилям и мотоциклам рассчитывается их общая мощность.

2.5.6. Данные строк "виды подакцизных товаров" по спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также по автомобилям легковым и мотоциклам (строки: с I.1.1.1.А по I.1.1.6.Б; с I.2.7.А по I.1.2.3.Б; I.2.А по I.2.Б; с I.3.1.9.А по I.3.1.11.Б; с II.1.А по II.2.Б, I.А.пок., I.А.скл., I.Б.пок., I.Б.скл.) определяются как суммы строк "наименование товаров", соответствующих указанным кодам.

2.5.7. Рассчитываются данные строк:

I.1.1.А и I.1.1.Б - реализация (передача) другим лицам (кроме реализации в структуре организации) подакцизных товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, путем суммирования:

объема реализации (продажи) произведенных подакцизных товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации);

объема передачи произведенной подакцизной продукции на переработку на давальческой основе;

объема подакцизных товаров, переданных на безвозмездной основе, а также использованных при натуральной оплате других товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных по соглашению о предоставлении отступного или новации;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

объема переданных организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности, участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.

2.5.8. Рассчитываются строки I.1.2.А и I.1.2.Б - передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации - путем суммирования:

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования на собственные нужды;

объема произведенных подакцизных товаров, переданных для использования при натуральной оплате труда.

2.5.9. Рассчитываются данные строк I.1.А и I.1.Б - реализация (передача) подакцизных товаров (кроме экспорта), произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, - путем суммирования объема реализации товаров другим лицам (кроме реализации в структуре организации) и объема подакцизных товаров, переданных в структуре организации.

2.5.10. Рассчитываются данные строк I.3.А. и I.3.Б. - реализация налогоплательщиком подакцизных товаров несобственного производства (или не принадлежащих ему) - путем суммирования:

объема продажи налогоплательщиками переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и подлежащих обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

объема первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве); объема реализации предметов залога.

2.5.11. Указываются денежные суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанных с оплатой реализованных подакцизных товаров.

2.5.12. Рассчитываются данные строк I.А и I.Б - реализация (передача) подакцизных товаров, кроме помещаемых под таможенный режим экспорта, - путем суммирования объема реализации товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, из давальческого сырья, товаров несобственного производства (или не принадлежащих налогоплательщику) и денежных средств, на которые увеличивается налоговая база по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов.

По каждому виду алкогольной продукции, реализованному на территории Российской Федерации, отдельно указывается объем ее реализации с акцизных складов, являющихся структурными подразделениями организаций - производителей, непосредственно покупателям (в том числе собственнику давальческого сырья или другим лицам, а также в структуре организации) и на акцизные склады, не являющиеся структурными подразделениями организаций - производителей.

2.5.13. Рассчитываются данные строк II.А и II.Б - реализация (передача) подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, - путем суммирования данных о реализации на экспорт товаров, произведенных из сырья, принадлежащего налогоплательщику, и из давальческого сырья.

2.5.14. Рассчитываются данные строк II.6.А и II.6.Б - реализация в отчетном периоде подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым не предоставлялись поручительства уполномоченных банков. Для этого из данных об объемах реализации (передачи) подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, вычитаются данные об объемах реализации в отчетном периоде подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым предоставлены поручительства уполномоченных банков.

2.5.15. Рассчитываются данные строк II.8.А и II.8.Б - объем реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном налоговом периоде должен начисляться акциз, - путем суммирования данных об объемах реализации на экспорт подакцизных товаров, по которым не предоставлялись поручительства уполномоченных банков, и данных об объемах реализации в предыдущих периодах подакцизных товаров, по которым предоставлялись такие поручительства, но факт экспорта этих товаров в установленный пунктом 6 статьи 198 Кодекса срок, истекающий в отчетном периоде, документально не подтвержден.

2.5.16. Рассчитываются данные строк III.А и III.Б - реализация подакцизных товаров, в т.ч. помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз, - путем суммирования объема реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации и объема реализации подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном периоде должен начисляться акциз.

2.6. Порядок расчета таблицы 2 "Сумма акциза":

2.6.1. В графы с 3 по 5 таблицы 2 по строкам I.А, I.А.пок., I.А.скл., I.Б, I.Б.пок., I.Б.скл., II.8.А, II.8.Б, III.А, III.Б из таблицы 1 переносятся:

по подакцизным товарам, за исключением спирта этилового, спиртосодержащей, алкогольной продукции, на которую ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, легковых автомобилей и мотоциклов, - данные граф с 3 по 5;

по спирту этиловому, спиртосодержащей, алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены на 1 литр стопроцентного этилового спирта, легковым автомобилям и мотоциклам - данные граф с 7 по 9.

2.6.2. Ставка акциза указывается в графе 6 в процентах или рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса.

При этом по алкогольной продукции, реализуемой покупателям (строки, I.А.пок., I.Б.пок.), ставка акциза указывается в размере, установленном пунктом 1 указанной статьи. По алкогольной продукции, реализованной акцизным складам, не являющимся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции (строки I.А.скл., I.Б.скл.), - в размере 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 Кодекса.

В строках I.А, I.Б в графе 6 при заполнении декларации по алкогольной продукции ставится прочерк.

Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 Кодекса, сумма налога по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым налогом операциям.

2.6.3. В графах с 7 по 9 определяется сумма акциза без учета налоговых вычетов. При этом сначала определяются суммы акцизов по видам подакцизных товаров (I.А, I.Б, II.8.А, II.8.Б), а затем определяются суммы акцизов по строкам, имеющим код I. - реализация подакцизных товаров, кроме помещаемых под таможенный режим экспорта; II.8 - реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, по которым в отчетном налоговом периоде начисляется акциз; III. - Всего.

2.6.4. В графах с 10 по 13 указываются суммы налоговых вычетов:

2.6.4.1. В графе 10 указывается сумма акциза, подлежащая вычету в связи с возвратом подакцизных товаров или отказом от товаров. Указанные вычеты в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса отражаются в налоговой декларации в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров и не ранее момента фактической уплаты всей суммы налога продавцу этих подакцизных товаров;

2.6.4.2. В графе 11 указывается сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза на начало отчетного налогового периода;

2.6.4.3. В графе 12 указывается сумма акциза, уплаченная по товарам, отгруженным на экспорт (включая сумму акциза, уплаченную по сырью, использованному для производства этих товаров). Указанные суммы отражаются в декларации, если не позднее 180 дней с даты отгрузки подакцизных товаров на экспорт представлены документы, указанные в пункте 6 статьи 198 Кодекса, подтверждающие факт экспорта;

2.6.4.4. В графе 13 указывается сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров, в отчетном налоговом периоде.

Указанные суммы отражаются в графе 13 декларации с учетом положений пункта 3 статьи 199, пунктов 1 - 4 статьи 200, пунктов 1 - 3 статьи 201 Кодекса.

В суммы, указываемые в графе 13, включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, безвозвратно утерянных в процессе технологического производства, хранения, перемещения и транспортировки подакцизных товаров, в пределах норм естественной убыли (потерь), утвержденных федеральным органом исполнительной власти, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, включенной в затраты на производство других реализованных подакцизных товаров.

2.6.5. В графе 14 определяется сумма акциза, начисленная в отчетном налоговом периоде (месяце), уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

При определении итоговой суммы в графе 14 в расчет принимаются только те виды подакцизных товаров, по которым не образовалась отрицательная разница.

2.6.6. В графе 15 определяется сумма акциза, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, в расчете на единицу измерения налоговой базы (например, на 1 литр безводного спирта) путем деления суммы акциза, полученной в графе 14, на налоговую базу с 1 по последнее число месяца. Расчет производится по тем видам подакцизных товаров, по которым в графе 14 не образовалась отрицательная разница.

2.6.7. В графах 16 и 17 определяются суммы акцизов по товарам, отгруженным за периоды с 1-го по 15 и с 16-го по последнее число месяца соответственно:

сумма акциза за период с 1 по 15 число рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 1 по 15 число;

сумма акциза за период с 16 по последнее число месяца рассчитывается как произведение данных графы 15 на налоговую базу с 16 по последнее число месяца.

2.6.8. В графу 18 из графы 14 переносится сумма превышения налоговых вычетов над начисленной суммой акциза (отрицательная разница).

2.6.9. В графе 19 указывается сумма акциза по спирту этиловому, использованному при производстве виноматериалов, в части, превышающей сумму, полученную в результате расчета по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 201 Кодекса и указанной в графе 13.

Для определения итоговой суммы по строке III. графы 19 значения строк III.А и III.Б складываются по абсолютной величине.

Сумма, полученная в строке III. графы 19, подлежит отнесению на доходы, остающиеся в распоряжении налогоплательщика.

Суммы акцизов, начисленные соответственно за период с 1 по 15 и с 16 по последнее число месяца, уменьшаются на суммы акцизов, фактически уплаченные в виде авансового платежа при приобретении специальных региональных марок.

3.1. Приложение по форме N 2 представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту регистрации, а также по месту нахождения своих обособленных подразделений в части реализуемой ими с акцизных складов алкогольной продукции (за исключением реализации на акцизные склады других организаций).

3.2. Для целей заполнения приложения по форме N 2 используются следующие термины:

вид подакцизных товаров - подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вид подакцизных товаров указывается в графе 1 в формулировке, указанной в статье 193 Кодекса;

наименование товаров - подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта.

Наименование товаров указывается в графе 1 после слов "наименование товаров".

Строки "наименование товаров" заполняются только по алкогольной продукции, на которую ставки акцизов установлены в расчете на стопроцентный этиловый спирт.

3.3. Коды строк, приведенные в приложении по форме N 2, имеют цифровую и буквенную часть.

Первая цифра кода (I, II и т.д.) обозначает вид подакцизных товаров:

I. - алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин);

II. - алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта от 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин);

III. - алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно (за исключением вин);

IV. - вина (за исключением натуральных): виноградные специальные, оригинальные (крепленые), плодовые (крепленые), вермуты;

V. - вина шампанские и вина игристые; VI. - вина натуральные (за исключением шампанских, игристых).

Вторая цифра кода (1, 2 и т.д.) присваивается налогоплательщиком тому или иному наименованию товаров.

3.4. Порядок определения налоговой базы и суммы акциза

3.4.1. В графах с 3 по 5 указывается объем реализованной алкогольной продукции в литрах. Заполнение декларации по алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта, начинается со строк "наименование товаров". По другим видам алкогольной продукции заполнение декларации начинается со строк, в которых указаны виды подакцизных товаров (I - VI).

3.4.2. В графе 6 указывается фактическое содержание спирта в алкогольной продукции, в отношении которой ставки акцизов установлены в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта.

3.4.3. В графах с 7 по 9 осуществляется пересчет объема реализованной продукции на стопроцентный этиловый спирт.

3.4.4. В графе 10 указывается ставка акциза в размере 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 193 главы 22 Кодекса по видам алкогольной продукции.

3.4.5. В графах с 11 по 13 рассчитывается сумма акциза: по алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на один литр стопроцентного этилового спирта, путем умножения данных графы 7, 8, 9 на ставку акциза (графа 10); по другой алкогольной продукции - путем умножения данных граф 3, 4, 5 на ставку акциза (графа 10).

3.4.6. После определения сумм акцизов по каждому виду алкогольной продукции рассчитывается общая сумма акциза, начисленная в отчетном налоговом периоде, в том числе с 1-го по 15-е и с 16-го по последнее число отчетного месяца.

Суммы акцизов, начисленные соответственно за период с 1 по 15 и с 16 по последнее число месяца, уменьшаются на суммы акцизов, фактически уплаченные в виде авансового платежа при приобретении специальных региональных марок.

Приложение по форме N 3 декларации представляется в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика.

Участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведущий общие дела простого товарищества и (или) исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по операциям, признаваемым объектами налогообложения, представляет в налоговый орган по месту повторной постановки на учет приложение по форме N 3 с выделением по каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества осуществляемых им в рамках этого договора операций, отражаемых в приложении по форме N 3А.

4.1. Определение налоговой базы:

4.1.1. По строкам 1.1 - 1.6 и 2.1 - 2.4 отражаются операции, признаваемые объектом налогообложения (освобождаемые от налогообложения) в случае, если нефть и (или) стабильный газовый конденсат добыты (выработаны) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

4.1.2. По строкам 1.1 - 1.6 и 2.1 - 2.4 отражаются операции, определяемые как объем реализованной (переданной), включая обмен, продукции в натуральном выражении.

Дата реализации (передачи) нефти и стабильного газового конденсата определяется как день отгрузки (передачи) нефти и стабильного газового конденсата.

4.1.3. По строке 1.1 отражается количество нефти и стабильного газового конденсата, реализованных как на внутреннем рынке, так и за пределы территории Российской Федерации.

Кроме того, по строкам 1.1, 1.4 и 1.7 в обязательном порядке отражаются объемы, указанные соответственно по строкам 2.1 - 2.5.

По строкам 1.1 - 1.7 отражается также количество нефти и стабильного газового конденсата, полученных при выполнении соглашений о разделе продукции.

4.1.4. Строки 2.1 - 2.5 заполняются налогоплательщиком только при условии ведения отдельного учета затрат по производству и реализации (передаче) нефти и стабильного газового конденсата. В случае отсутствия отдельного учета строки 2.1 - 2.5 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.7.

4.1.5. По строке 2.3 отражается количество нефти, переданной для использования на собственные технологические нужды, только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

4.1.6. По строке 2.4 отражается количество реализованных инвестором и (или) оператором нефти и стабильного газового конденсата, добытых при выполнении соглашений о разделе продукции, при условии, что указанное по строке количество нефти и стабильного газового конденсата является собственностью инвестора.

4.1.7. Расчеты составляются на основании журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом по операциям, освобождаемым от налогообложения, должен быть обеспечен раздельный учет.

4.2. Расчет суммы акцизов:

4.2.1. По строке 4.2 указывается ставка акциза на нефть и стабильный газовый конденсат, которая определяется в соответствии со статьей 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

4.2.2. По строке 4.3 графе 3 указывается сумма акциза, начисленная с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца, а по графе 4 - сумма акциза, начисленная с 16-го по последнее число включительно отчетного месяца.

Приложение по форме N 4 декларации представляется в налоговый орган по месту регистрации в качестве налогоплательщика.

Участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), ведущий общие дела простого товарищества и (или) исполняющий обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, представляет в налоговый орган по месту повторной постановки на учет приложение по форме N 4 с выделением по каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества осуществляемых им в рамках этого договора операций, отражаемых в приложении к декларации по форме N 4А.

5.1. Определение налоговой базы:

5.1.1. По строкам 1.1 - 1.8 и 2.1 - 2.9 отражаются операции, признаваемые объектом налогообложения (освобождаемые от налогообложения) в случае, если природный газ добыт (выработан) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

5.1.2. По строкам 1.1 - 1.8 и 2.1 - 2.7; 2.9 отражаются операции, определяемые как стоимость реализованной (переданной) продукции. По строке 2.8 отражается налоговая база, определяемая как стоимость реализованной продукции.

Дата реализации (передачи) природного газа определяется как день оплаты природного газа. Дата передачи природного газа для использования на собственные нужды, при безвозмездной передаче, а также при обмене, определяется как день совершения соответствующей операции.

5.1.3. По строкам 1.1 - 1.4; 2.4; 2.7 - 2.9 указывается стоимость реализованного (переданного) природного газа, включая обмен.

По строкам 1.1 - 1.3 и 1.5 - 1.8 отражается также стоимость природного газа, полученная при выполнении соглашений о разделе продукции.

Кроме того, по строкам 1.1 - 1.9 в обязательном порядке отражается стоимость природного газа, указанная соответственно по строкам 2.1 - 2.10.

5.1.4. По строкам 1.4, 1.9.4, 2.6, 2.8, 2.10.4, 4.1.4 и 5.1.4 отражается стоимость природного газа, добытого на территории Российской Федерации организациями, для которых по состоянию на 1 января 2001 года Правительством Российской Федерации была установлена нулевая ставка акциза. На природный газ, реализуемый этими организациями на территории Российской Федерации и в Республику Белоруссия, нулевая ставка акциза сохраняется до 1 января 2002 года.

5.1.5. Строки 2.1 - 2.10 заполняются налогоплательщиком только при условии ведения отдельного учета затрат по производству и реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия отдельного учета строки 2.1 - 2.10 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.9.

5.1.6. По строке 2.3 стоимость природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций, указывается только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

5.1.7. По строке 2.9 отражается стоимость реализованного инвестором и (или) оператором природного газа, добытого при выполнении соглашений о разделе продукции, при условии, что этот газ является собственностью инвестора.

5.1.8. По строкам 1.1, 1.4, в части реализации природного газа в Республику Белоруссия, и строкам 2.4.2, 2.9.2 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом НДС, таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

По строке 1.2, 2.4.3 и 2.9.3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации природного газа.

5.1.9. По строкам 1.3, 1.4, в части реализации природного газа на территории Российской Федерации, 1.5 - 1.6, 2.1 - 2.3, 2.4.1, 2.5 - 2.8 и 2.9.1 указывается стоимость реализованного природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок без НДС и надбавки для газораспределительных организаций при реализации транспортированного (поставленного) газа непосредственно потребителю, минуя газораспределительные организации.

5.1.10. По строкам 4.1.1 - 4.1.4 отражаются суммы, рассчитанные в приложении N 1. Указанные строки заполняются только налогоплательщиками, не являющимися субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам.

5.2. Расчет суммы акцизов:

5.2.1. По строкам 6.1.1 - 6.1.3 указываются ставки акциза на природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

По строке 6.1.4 указывается ставка акциза на природный газ, равная "0".

5.2.2. По строкам 6.2.1 - 6.2.4 налоговая база определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.