Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ГТК РФ от 06.08.2001 N 13-15/31249 "О НАПРАВЛЕНИИ ИНФОРМАЦИОННОГО ПИСЬМА БАНКА РОССИИ" (вместе с ЦБ РФ "ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО N 2 ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ ИНСТРУКЦИИ БАНКА РОССИИ И ГТК РОССИИ ОТ 4 ОКТЯБРЯ 2000 ГОДА N 91-И И N 01-11/28644 "О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ ЗА ОБОСНОВАННОСТЬЮ ОПЛАТЫ ИМПОРТИРУЕМЫХ ТОВАРОВ")

Направляем для использования в работе Информационное письмо N 2 Банка России по вопросам применения совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 4 октября 2000 года N 91-И и N 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров".

Начальник Управления
валютного контроля
полковник таможенной службы
А.В.СОБОЛЕВ

Приложение

Вопрос 1. Каков порядок оплаты импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером. Каковы действия Банка Импортера в случае получения от Импортера информации о том, что оплата импортируемых по Контракту товаров была произведена валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером.

Согласно пункту 1 Указа Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 года N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" ("Российская газета" от 25.11.95 N 229) расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено Центральным банком Российской Федерации.

При этом пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации может осуществляться Импортером только с его банковских счетов, открытых в Банке Импортера и указанных в ПСи.

В соответствии с пунктом 2.2 Инструкции оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации с банковского счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России.

Таким образом, на основании вышеизложенного, оплата импортируемых по Контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации со счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером, может осуществляться при наличии соответствующего разрешения Банка России.

В случае получения от Импортера информации, подтверждающей, что оплата импортируемого по Контракту товара была произведена со счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером, уполномоченный банк в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 28 июня 1999 года N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 года" ("Вестник Банка России" от 30.06.99 N 38) информирует территориальное учреждение Банка России о проведении клиентом валютной операции с нарушением установленного порядка.

На основании представленных Импортером в Банк Импортера информации и документов, подтверждающих осуществление платежей за импортируемые по Контракту товары со счета третьего лица - резидента (копий выписок из счетов, поручений (заявлений) на перевод средств и т.п.), Банк Импортера формирует Карточку платежа, в графе "Особые отметки" которой указывает реквизиты вышеупомянутого резидента (наименование и код по ОКПО), а также номер счета и наименование банка, через который были произведены соответствующие платежи по Контракту. Копии представленных Импортером документов, подтверждающих платежи по Контракту со счета третьего лица - резидента, должны быть заверены банком, через который они были осуществлены. Указанные документы помещаются в Досье (Импорт).

В случае непредставления Импортером в Банк Импортера информации (документов), подтверждающих платежи по Контракту со счета третьего лица - резидента, Банк Импортера Карточку платежа не формирует. При этом в графе "Особые отметки" соответствующей УКи Банк Импортера делает отметку о том, что оплата товаров была произведена со счета третьего лица - резидента, не являющегося Импортером.

Вопрос 2. Требуется ли представление Импортером в уполномоченный банк разрешения на предварительную оплату товаров для оформления Паспорта импортной сделки (ПСи) по Контракту, предусматривающему расчеты в валюте Российской Федерации за товары, ввозимые в Российскую Федерацию в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле", с учетом изменений, внесенных Федеральным законом "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" от 29.12.98 N 192-ФЗ (далее - Закон), расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации отнесены к валютным операциям (пункт 7 статьи 1).

Однако такие расчеты не относятся ни к текущим валютным операциям, ни к валютным операциям, связанным с движением капитала, поскольку в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Закона на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала, подразделяются операции, осуществляемые с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 2 Закона расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации осуществляются в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации.

Порядок осуществления таких расчетов на сегодняшний день определяется Инструкцией Банка России от 12 октября 2000 года N 93-И "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведении операций по этим счетам" ("Вестник Банка России" от 07.12.2000 N 66-67).

Указанный нормативный акт не предусматривает ограничений по срокам проведения резидентами расчетов в валюте Российской Федерации за импортируемые товары.

На основании вышеизложенного в случае, если по условиям контрактов, предусматривающих расчеты за импортируемые товары в валюте Российской Федерации, ввоз товаров в Российскую Федерацию осуществляется в сроки, превышающие 90 дней с даты их оплаты, оформление ПСи по этим контрактам производится без представления Импортером в уполномоченный банк разрешений, упоминаемых в пунктах 3.2.3 и 3.6.3 Инструкции.

Вопрос 3. Какую дату следует считать датой ввоза импортируемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Каким образом может быть подтверждена дата фактического ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации, отражаемая в графе "Дата ввоза импортируемых товаров" УКи.

Реализуемая в рамках Инструкции технология таможенно - банковского контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров предусматривает использование в качестве документа, подтверждающего ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, грузовой таможенной декларации. При этом для определения срока ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации используется дата, указанная в графе 7 ГТД, то есть дата принятия товаров к таможенному оформлению.

В случае если срок оплаты товаров не превышает 90 календарных дней с даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, но составляет более 90 календарных дней с даты принятия товаров к таможенному оформлению (графа 7 ГТД), то согласно Приложению 3 к Инструкции, при наличии соответствующей информации таможенных органов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в графе "Дата ввоза импортируемых товаров" УКи может быть указана дата фактического ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В качестве информации о дате ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации могут быть использованы данные, содержащиеся в графе 53 ГТД "Таможня и сторона назначения". Однако указанная графа не заполняется в случае, если товары ранее были помещены под иной таможенный режим или декларирование товаров производится в таможенном органе, расположенном в месте ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В случае если графа 53 ГТД не заполнена, то документами, подтверждающими ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, могут служить транспортные, товаросопроводительные или иные коммерческие документы (накладные, коносаменты, спецификации, счета - фактуры и пр.), а также краткая декларация, свидетельствующая о помещении товаров на склад временного хранения, прочие документы с отметкой таможенных органов. При этом следует иметь в виду, что номера кратких деклараций и / или временной таможенной декларации, в соответствии с которой товары ранее были помещены под другие таможенные режимы, указываются в графе 40 ГТД.

Вопрос 4. Необходимо ли направлять в Досье (Импорт) иные, отличные от ГТД, документы, подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5.22.8 Инструкции Банк Импортера наряду с документами, перечисленными в пунктах 5.22.1 - 5.22.7 Инструкции, помещает в Досье (Импорт) иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) Банком Импортера или поступающие в Банк Импортера в связи с данным ПСи.

В соответствии с Приложением 3 к Инструкции в графе "Дата ввоза импортируемых товаров" УКи может быть указана дата ввоза импортируемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации, отличная от даты, отраженной в графе 7 ГТД. Указанная графа заполняется при наличии информации таможенного органа о дате фактического ввоза импортируемых товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Таким образом, в случае представления Импортером в Банк Импортера иных документов, подтверждающих факт ввоза товаров в Российскую Федерацию (помимо ксерокопий ГТД, копий, сведений из ГТД, указанных в пункте 5.22.4 Инструкции), эти документы также помещаются в Досье (Импорт).

Вопрос 5. Какой код формы расчетов следует указывать в ПСи в случае использования при оплате импортируемых по Контракту товаров векселя, по которому Импортер является плательщиком.

В случае, если по условиям Контракта оплата импортируемых товаров осуществляется с использованием векселя, по которому Импортер является плательщиком, в строке "Форма расчетов" ПСи, оформленного по данному Контракту, указывается любой из кодов денежной формы расчетов согласно классификатору "Форма расчетов", приведенному в Приложении 1 к Инструкции (то есть любой код, кроме кода "80").

Вопрос 6. После оформления ПСи по Контракту в последний внесены изменения в части, касающейся формы расчетов за импортируемые по Контракту товары. Следует ли в этом случае переоформлять ПСи и корректировать ранее сформированные на основании данного ПСи Карточки платежа.

В соответствии с Порядком оформления Паспорта импортной сделки (ПСи), установленным Приложением 1 к Инструкции, в случае изменения формы (форм) расчетов по Контракту после оформления ПСи переоформление ПСи не требуется. Соответственно сформированные на основании данного ПСи Карточки платежа в данном случае не корректируются.

Вопрос 7. Номер какого Счета Импортера следует указывать в строке "Номер Счета" ПСи в случае, если часть платежей по Контракту осуществляется с текущего валютного счета Импортера, а часть - со специального транзитного валютного счета.

В случае если оплата импортируемых по Контракту товаров осуществляется частично с текущего валютного счета Импортера, а частично - со специального транзитного валютного счета, то в строке "Номер счета" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи рекомендуется указывать номер соответствующего текущего валютного счета Импортера, а в разделе "Особые отметки Банка Импортера" ПСи - номер специального транзитного валютного счета Импортера, через который предполагается осуществлять расчеты за импортируемые по Контракту товары.

Вопрос 8. Обязан ли Импортер представлять в Банк Импортера копию (ксерокопию) грузовой таможенной декларации, заполненной при декларировании товаров, таможенное оформление которых ранее уже производилось с представлением в таможенный орган ксерокопии ПСи.

В соответствии с Инструкцией (пункты 4.8, 5.2, 5.3 и 5.4) Импортер в течение установленного срока (15 либо 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД)) представляет в Банк Импортера ксерокопию ГТД, в графе 28 которой указаны номер и дата ПСи (заверенную оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа либо вместе с оригиналом этой ГТД).

Согласно пункту 4.1 Инструкции таможенное оформление товаров, ввезенных по Контракту и помещаемых под таможенные режимы, перечисленные в данном пункте Инструкции, осуществляется при условии представления в таможенный орган одновременно с ГТД, в 28 графе которой указаны дата и номер ПСи, ксерокопии ПСи.

При помещении под указанные таможенные режимы товаров, таможенное оформление которых ранее было произведено с представлением ксерокопии ПСи, повторного представления ксерокопии ПСи не требуется и реквизиты ПСи (дата и номер ПСи) в представляемой ГТД не указываются. Сведения, содержащиеся в указанной ГТД, для целей валютного контроля не используются.

Исходя из вышеизложенного, ксерокопия грузовой таможенной декларации, заполняемой при декларировании товаров, таможенное оформление которых ранее производилось с представлением ПСи, Импортером в Банк Импортера не представляется.

Вопрос 9. Каким образом должен быть отражен в Карточке платежа перевод, осуществленный в счет оплаты импортируемых по Контракту товаров, если в сумму платежа включены проценты за пользование товарным кредитом.

В случае если сумма процентов за предоставленный иностранной стороной товарный кредит не включена в фактурную стоимость импортируемых по Контракту товаров, заявленную Импортером в соответствующей ГТД, то при переводе денежных средств, осуществляемом в оплату этих товаров, Банк Импортера формирует две Карточки платежа:

по коду вида оплаты "10" - на сумму денежных средств, переведенных в оплату импортируемых по Контракту товаров, в том числе в оплату векселя, выданного в счет обязательств Импортера по Контракту;

по коду вида оплаты "11" - на сумму денежных средств, переведенных нерезиденту в счет уплаты процентов за пользование товарным кредитом (в том числе в счет уплаты процентов, начисленных на вексельную сумму).

Вопрос 10. Какой код необходимо указать в строке "Код по ОКПО" при оформлении ПСи в случае, если Импортером по Контракту является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее своего кода по ОКПО.

В случае оформления ПСи по Контракту, Импортером по которому является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющего своего кода по ОКПО, в строке "Код по ОКПО" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи рекомендуется указывать порядковый номер, самостоятельно присвоенный данному Импортеру Банком Импортера (например, 00000001, 00000002 и т.д.).

Вопрос 11. Вправе ли Банк Импортера отражать в Карточке платежа всю сумму векселя, переданного Импортером нерезиденту в счет оплаты обязательств по Контракту, в случае, если стоимость товара, за который производится оплата путем передачи нерезиденту векселя, меньше суммы номинала данного векселя.

В соответствии с Порядком формирования Карточки платежа при передаче Импортером нерезиденту векселей в счет оплаты товаров по Контракту (по коду вида оплаты "30" и "31"), установленным Приложением 2 к Инструкции, в графах "Сумма" / "Валюта платежа" и "Сумма" / "Валюта цены" указывается сумма номинала векселя, переданного Импортером нерезиденту в счет оплаты товаров.

При этом сумма номинала этого векселя может превышать фактурную стоимость товара, указанную в ГТД, подтверждающей ввоз товаров, в оплату которых был выдан (передан) данный вексель.

Вопрос 12. Каковы особенности формирования Банком Импортера Карточек платежа в случае, если оплата импортируемых по Контракту товаров осуществляется путем передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому Импортер является плательщиком. В каких случаях Банк Импортера информирует Импортера о сформированной им на основании ксерокопии векселя Карточке платежа.

В соответствии с пунктом 5.16 Инструкции Банк Импортера формирует Карточку платежа в течение 7 календарных дней, следующих за:

датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком, установленным пунктом 2.1 Инструкции;

датой передачи Импортером векселя, по которому плательщиком является Импортер.

В соответствии с пунктом 2.1.1 Инструкции датой оплаты по Контракту в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров считается одна из следующих дат:

дата списания денежных средств со Счета Импортера, в том числе и при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, если Счет Импортера и счет получателя денежных средств открыты в Банке Импортера;

дата передачи Импортером нерезиденту векселя, по которому Импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются путем передачи Импортером векселя, по которому Импортер не является плательщиком;

дата списания денежных средств со счета "Ностро" Банка Импортера или зачисления денежных средств на открытый в Банке Импортера счет "Лоро" банка получателя денежных средств по Контракту, в том числе при оплате Импортером векселя, плательщиком по которому является Импортер, - в остальных случаях.

Таким образом, при оплате импортируемых товаров векселем, по которому Импортер является плательщиком, Банк Импортера формирует две Карточки платежа:

с кодом вида оплаты "31" - на основании ксерокопии векселя, представленного Импортером в Банк Импортера согласно требованиям пункта 5.11 Инструкции;

с кодом вида оплаты "10" - при переводе денежных средств иностранной стороне в оплату векселя, плательщиком по которому является Импортер.

В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Карточки платежа (информация о Карточках платежа), сформированные Банком Импортера на основании представленной Импортером ксерокопии векселя, по которому Импортер является плательщиком (с кодом вида оплаты "31"), не направляются Импортеру и не используются для соотнесения (идентификации) сумм оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по Контракту.

На основании Карточек платежа с кодом вида оплаты "31" сведения о сумме номинала векселей, переданных Импортерами нерезидентам в счет оплаты товаров по Контрактам, по которым Импортеры являются плательщиками, отражаются в виде справочной информации в Ведомости банковского контроля (строка 3.9 Части 3), а также в форме N 606 "Отчет об операциях по импортным контрактам" (строка 10 Раздела 1).

В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции о Карточках платежа, сформированных Банком Импортера на основании ксерокопии векселя, по которому Импортер не является плательщиком (с кодом вида оплаты "30"), Банк Импортера информирует Импортера в порядке, установленном Банком Импортера - в целях соотнесения Импортером сумм произведенной оплаты по отношению к осуществленным по Контракту поставкам товаров.

Вопрос 13. Должен ли Банк Импортера направлять Импортеру копии УКи и Карточек платежа, распечатанные на бумажном носителе.

В соответствии с пунктом 5.17 Инструкции Банк Импортера в целях соотнесения (идентификации) Импортером сумм произведенной оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по Контракту, в установленном Банком Импортера порядке информирует Импортера о поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных Банком Импортера УКи, а также о сформированных Банком Импортера Карточках платежа.

Таким образом, Инструкция не содержит предписаний императивного характера в части направления Импортеру Банком Импортера в данном случае распечатанных на бумажных носителях копий УКи и Карточек платежа.

Кроме того, если на основании пункта 5.19 Инструкции Импортер и Банк Импортера согласовали порядок самостоятельного соотнесения Банком Импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по Контракту, то направление Импортеру Банком Импортера информации об УКи (поступивших из ГТК России и самостоятельно сформированных Банком Импортера), а также о сформированных Банком Импортера Карточках платежа не требуется.

Вопрос 14. Каким образом отражаются в Карточках платежа суммы страхового возмещения, поступившие в пользу Импортера от страховой организации - нерезидента.

Согласно Приложению 2 к Инструкции сумма денежных средств, поступившая в пользу Импортера в качестве страхового возмещения (страховой премии) по Договору страхования, заключенному между Импортером и страховой организацией - нерезидентом, должна быть отражена в Карточке платежа с кодом вида оплаты "21".

Вопрос 15. Каковы действия Банка Импортера в случае представления Импортером ксерокопии ГТД с нарушением установленных Инструкцией сроков.

Информация о фактических сроках представления Импортером в Банк Импортера ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) подлежит отражению в УКи (графа "Дата представления ГТД Импортером") и в Ведомости банковского контроля.

В случае представления Импортером в Банк Импортера ксерокопии ГТД (копии ГТД, сведений из ГТД) в сроки, превышающие установленные пунктами 5.2, 5.3 и 5.4 Инструкции, уполномоченный банк обязан проинформировать об этом территориальное учреждение Банка России в порядке, установленном Инструкцией Банка России от 28 июня 1999 года N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 года".