Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ КАРТОЧКИ УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА И ПОРЯДКА ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЯ"

В соответствии с пунктом 4 статьи 243 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" ("Российская газета", N 256, 2001) и в целях обеспечения учета налогоплательщиками сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, относящегося к ним, а также сумм налогового вычета по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, приказываю:

1. Утвердить форму индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (приложение N 1) и порядок ее заполнения (приложение N 2).

2. Управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести форму индивидуальной карточки учета и порядок ее заполнения для применения нижестоящими налоговыми органами в работе и налогоплательщиками.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять форму индивидуальной карточки учета в практической работе.

4. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 27.02.2001 N БГ-3-07/63 "Об утверждении форм индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленного единого социального налога (взноса) и порядка ее заполнения".

Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.БУКАЕВ

Приложение N 1
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КАРТОЧКА\r\n УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ,\r\n СУММ НАЧИСЛЕННОГО ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА,\r\n А ТАКЖЕ СУММ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА\r\n ЗА _____________ ГОД\r\n \r\nСведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О. _________________\r\n (реквизиты\r\n__________________________________________________________________\r\n указываются полностью)\r\nИНН __________________________ Страховой номер ____"____"_____"___\r\nГражданство ______________________________________________________\r\nпаспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия _____\r\nномер ______________ кем и когда выдан ___________________________\r\nПол ____ (м/ж) Дата рождения ________ Адрес места жительства _____\r\n__________________________________________________________________\r\nДолжность _______________________________ Вид договора: трудовой,\r\nгражданско - правовой, авторский (нужное подчеркнуть)\r\nN договора ________________ дата назначения на должность (или дата\r\nзаключения договора) _____________________________________________\r\nНаличие инвалидности ___________ справка: серия ___ N ____________\r\nдата выдачи ____________________\r\n

Месяц,
период

Начислено 
выплат и 
иных 
вознаграждений
по трудовым, 
гражданско - 
правов., 
авторским 
договорам - 
ВСЕГО 

Выплаты, 
не 
отнесенные 
к расходам, 
уменьшающим 
налоговую базу
по налогу на 
прибыль 
организаций 
(выплаты, 
не 
уменьшающие 
налоговую 
базу по 
налогу на 
доходы 
физических 
лиц) 

Выплаты, 
не 
подлежащие 
налогообложению
во все фонды 
и федеральный 
бюджет 
(ст. 238 НК РФ)

Выплаты 
по 
договорам 
гражданско -
правового 
характера и 
авторским 
договорам, 
не 
облагаемые 
в ФСС РФ 
(п. 3 ст. 238
НК РФ) 

Налоговая база 

Налоговые льготы 

Налоговая база для исчисления
единого социального налога 

Начислено 
пособий 
(расходов) за
счет средств 
ФСС РФ 

Начислено авансовых платежей
по единому социальному налогу

Начислено авансов.
платежей 
по страх. 
взносам на обязат.
пенсион. страхов. 
(налогов. вычет) 

По единому
социальн. 
налогу в 
федер. 
бюджет и 
фонды ОМС,
страховым 
взносам в 
ПФР 
(гр. 2 - 
гр. 3 - 
гр. 4) 

По единому 
социальному
налогу в 
ФСС РФ 
(гр. 2 - 
гр. 3 -
гр. 4 - 
гр. 5) 

в соответ.
со ст. 239
НК РФ 

в соответ.
с п. 2 
ст. 245 
НК РФ 

в фед. 
бюдж. 
п. п. 3, 4
ст. 245 
НК РФ 

в 
федеральный
бюджет 
(гр. 6 - 
гр. 8 - 
гр. 9 - 
гр. 10) 

фонды 
ОМС 
(гр. 6 -
гр. 8 -
гр. 9) 

ФСС РФ 
(гр. 7 -
гр. 8 - 
гр. 9) 

в 
федеральный 
бюджет 

ФФОМС

ТФОМС

ФСС РФ

в том числе: 

страховая
часть 
трудовой 
пенсии 

накопит.
часть 
трудовой
пенсии 

        1 

       2 

      3 

       4 

      5 

     6 

     7 

     8 

     9 

    10 

    11 

    12 

   13 

     14 

     15 

  16 

  17 

  18 

   19 

   20 

январь 

за месяц 

с начала 
года 

февраль 

за месяц 

с начала 
года 

март 

за месяц 

с начала 
года 

апрель 

за месяц 

с начала 
года 

май 

за месяц 

с начала 
года 

июнь 

за месяц 

с начала 
года 

июль 

за месяц 

с начала 
года 

август 

за месяц 

с начала 
года 

сентябрь 

за месяц 

с начала 
года 

октябрь 

за месяц 

с начала 
года 

ноябрь 

за месяц 

с начала 
года 

декабрь 

за месяц 

с начала 
года 

 \r\n \r\n 

Приложение N 2
к Приказу МНС России
от 21.02.2002 N БГ-3-05/91

Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета (далее - индивидуальная карточка) разработана в соответствии с пунктом 4 статьи 243 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".

Индивидуальная карточка ведется налогоплательщиком по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты по трудовому, гражданско - правовому и авторскому договорам.

Если налогоплательщиком производятся выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком вышеназванными договорами, то по таким физическим лицам индивидуальные карточки не открываются.

В поле "Сведения о работнике - получателе дохода" указываются:

- "Ф.И.О." - фамилия, имя, отчество работника полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность (в случае двойной фамилии слова пишутся через дефис);

- "ИНН" (при наличии) - в точном соответствии с записью в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации;

- "Страховой номер" - указывается страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица в системе государственного пенсионного страхования;

- "Гражданство" - гражданство работника;

- "паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность), серия, номер, кем и когда выдан" - реквизиты паспорта (либо иного документа, удостоверяющего личность) работника;

- "Пол" - пол работника;

- "Дата рождения" - число, месяц, год рождения работника в соответствии с записью в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность). Если документ, удостоверяющий личность, не содержит сведений о дате рождения, то дата рождения заполняется на основании Свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- "Адрес места жительства" - полный адрес места жительства работника на основании записи в паспорте (либо ином документе, удостоверяющем личность), с обязательным указанием почтового индекса, района, города (населенного пункта), улицы (проспекта, переулка и т.д.), номера дома (владения), номера корпуса (строения), номера квартиры;

- "Должность" - должность работника;

- "Наличие инвалидности" - группа инвалидности (I, II или III группа);

- "Справка: серия, N, дата выдачи" - справка учреждения медико - социальной экспертизы, подтверждающая факт наличия инвалидности работника, с указанием серии, номера и даты выдачи справки.

В индивидуальной карточке нарастающим итогом с начала года и за каждый календарный месяц ведется учет:

по гр. 2 - выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по трудовому договору, договору гражданско - правового характера, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) и авторскому договору.

Не включаются в графу 2 выплаты, производимые в рамках гражданско - правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Выплаты гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых российскими фондами поддержки образования и науки учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений, для целей заполнения данной карточки по графам 2 и 8 не отражаются;

по гр. 3 - выплат и вознаграждений, если они не отнесены в соответствии с пунктом 3 статьи 236 Кодекса к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц и не признаются объектом налогообложения;

по гр. 4 - выплат, не облагаемых во все фонды и в федеральный бюджет в соответствии со статьей 238 Кодекса;

по гр. 5 - выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско - правового характера и авторским договорам, не облагаемых в ФСС РФ в соответствии с пунктом 3 статьи 238 Кодекса;

по гр. 6 - налоговой базы по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды ОМС и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд России, определяемой в соответствии со статьей 237 Кодекса как:

гр. 2 - гр. 3 - гр. 4;

по гр. 7 - налоговой базы по единому социальному налогу в ФСС РФ, определяемой в соответствии со статьей 237 Кодекса как:

гр. 2 - гр. 3 - гр. 4 - гр. 5;

по гр. 8 - 10 - налоговых льгот по единому социальному налогу, установленных статьями 239 и 245 Кодекса;

по гр. 11 - 13 - налоговой базы для исчисления единого социального налога в федеральный бюджет и фонды, определяемой:

- в федеральный бюджет: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9 - гр. 10

- в фонды ОМС: гр. 6 - гр. 8 - гр. 9

- в ФСС РФ: гр. 7 - гр. 8 - гр. 9;

по гр. 14 - пособий (расходов), выплачиваемых за счет средств ФСС РФ;

по гр. 15 - 18 - начисленных авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды.

Исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и каждый фонд производится исходя из величины подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, отраженных в графах 11 - 13 индивидуальной карточки, и ставки налога для соответствующей категории налогоплательщика согласно статье 241 Кодекса с учетом права на применение регрессивных ставок налога.

Из полученной суммы следует исключить сумму налога, исчисленную за период с начала года по месяц, предшествующий отчетному;

по гр. 19 - 20 - начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет).

Заполняется в соответствии с пунктом 2 статьи 243 Кодекса и Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 51, ст. 4832).

В соответствии с пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 167-ФЗ базой для начисления страховых взносов является налоговая база по единому социальному налогу, установленная главой 24 Кодекса и отраженная в гр. 6 индивидуальной карточки.

Тарифы страховых взносов для исчисления взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии применяются в соответствии со статьей 22 Федерального закона N 167-ФЗ в зависимости от категории страхователя, а также пола и возраста физического лица.

При достижении страхователем базы для начисления страховых взносов на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года свыше 600 000 рублей применяется тариф страховых взносов в виде фиксированной ставки в рублях. Исчисление страховых взносов по процентной ставке с суммы, превышающей 600 000 рублей, как это предусмотрено для единого социального налога статьей 241 Кодекса, статьей 22 Федерального закона N 167-ФЗ не установлено.

Регрессивная шкала тарифов страховых взносов применяется страхователем при условии соблюдения требований, установленных пунктом 2 статьи 241 Кодекса.

В индивидуальной карточке все показатели отражаются в полных рублях и копейках.

Налогоплательщик вправе вносить свои коррективы в утвержденную форму индивидуальной карточки в виде добавления, объединения или выделения отдельных граф, исходя из практической целесообразности. Например, им могут быть расшифрованы выплаты, не подлежащие налогообложению в федеральный бюджет и во все фонды в соответствии со статьей 238 Кодекса, введена дополнительная итоговая графа суммы начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, введены графы для отражения тарифов страховых взносов для исчисления взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, которые должны применяться индивидуально для конкретного физического лица в зависимости от его пола и возраста, и т.п.