Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 21.12.94 N 131 "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ГЛАВНЫХ УПРАВЛЕНИЙ (НАЦИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

При этом направляем Указания о порядке составления и представления бухгалтерского отчета главными управлениями (национальными банками) Центрального банка Российской Федерации за 1994 год.

Просим обеспечить качественное составление годового бухгалтерского отчета и представление его в установленные сроки.

И. о. Председателя Центрального
банка Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА

1.1. Бухгалтерский отчет за 1994 год учреждения банков составляют в следующем объеме:

Баланс (форма N 1).

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

Отчет о затратах на капитальные вложения (форма N 3а).

Отчет о наличии и движении основных средств (форма N 4).

Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения (форма N 5).

Отчет о расходах на содержание главного управления (национального банка) и РКЦ (форма N 14).

Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113).

Отчет о вводе в действие объектов, основных фондов и использовании капитальных вложений (форма N 2-кс /годовая/).

Копии авизо по централизованным счетам N N 014, 016, 980.

Краткая объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.

1.2. Бланки форм годового отчета, кроме формы N 1 (баланс) и формы N 14, изготавливаются и рассылаются централизованно типографией Центрального банка в адрес главных управлений, национальных банков в количестве, необходимом для составления годового бухгалтерского отчета подразделениями Центрального банка.

При составлении отдельных форм годового бухгалтерского отчета на ЭВМ при соблюдении утвержденных форм годовой бухгалтерской отчетности перепечатывание их на типографские бланки не требуется.

При представлении подтверждения форм годового отчета после передачи его по РЕМАРТУ, все формы представляются в одном экземпляре, кроме форм: 3а, 2-кс и 14, которые представляются в двух экземплярах.

1.3. В целях своевременного и качественного составления годового бухгалтерского отчета учреждения банка проводят в конце отчетного года подготовительную работу в следующем объеме:

- начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за декабрь или четвертый квартал (год) согласно письму Госбанка СССР от 22.01.91 N 338;

- проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов, расчетов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов).

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в соответствии с Положением о порядке списания главными управлениями (национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности, утвержденным приказом по Банку России от 26.10.94 N 02-159;

- принимаются меры к урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности, числящейся на балансовых счетах N N 902, 904 и 932, с целью полного отражения по балансу результатов финансовой деятельности учреждения банка по итогам работы отчетного периода. Дебиторская и кредиторская задолженность относится на указанные счета строго в соответствии с Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027. При наличии переходящих остатков на 01.01.95 по балансовым счетам NN 904, 932 необходимо осуществить сверку дебиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками, оформить ее двусторонними актами и результаты сверки отразить в объяснительной записке по годовому отчету;

- осуществляются мероприятия по своевременному вводу в эксплуатацию неустановленного оборудования и реализации излишнего оборудования (материалов, инвентаря), числящегося на балансовых счетах N N 931, 937 и 940;

- производится сверка аналитического и синтетического учета. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

- от всех гензастройщиков получают письменные подтверждения об остатках средств, перечисленных им на долевое участие в строительстве служебных зданий и жилых домов, а также покупку квартир и жилых домов, оприходованных на внебалансовый счет N 9963 "Средства на строительство, переданные в порядке долевого участия". Остатки на внебалансовом счете N 9963 расшифровываются по форме Приложения N 7;

- по всем без исключения корреспондентским счетам коммерческих банков и лицевым счетам других клиентов должны быть вручены или отосланы по почте не позднее, чем в первый рабочий день нового года, выписки из лицевых счетов с остатками на 1 января 1995 года.

От всех клиентов должны быть получены письменные подтверждения остатков указанных счетов по состоянию на 1 января 1995 года до представления годового отчета вышестоящей организации.

О наличии фактов неподтверждения остатков счетов, а также о каждом случае выявленных расхождений между данными учета расчетно-кассовых центров и учета коммерческих банков, учреждения банков сообщают по подчиненности с указанием причин и последующим сообщением о завершении работы по получению подтверждений остатков и урегулированию расхождений в объяснительной записке к годовому отчету.

Предприятия и организации, имеющие расчетные счета, открытые на балансовых счетах N N 042, 342 за исключением управлений инкассации, представляют годовые бухгалтерские отчеты и приложения к ним в сроки и по формам, установленным главными управлениями (национальными банками) для включения в их сводный годовой отчет.

При наличии дебетового сальдо по корреспондентским счетам и субкорреспондентским счетам коммерческих банков и их филиалам, расположенным на территории края, области, республики, представляется Справка по форме Приложения N 8.

1.4. После завершения этой работы составляется Краткий отчет о подготовительной работе, проведенной с целью своевременного и качественного составления годового отчета за 1994 год (Приложение N 9), о результатах которой подробно сообщается в объяснительной записке.

1.5. До подписания годового отчета главный бухгалтер учреждения банка обязан лично обеспечить сверку всех отчетных данных с данными баланса на 1 января 1995 года с учетом заключительных оборотов, а также проверить его полноту, наличие всех предусмотренных отчетными формами подписей и заполнение всех реквизитов.

1.6. Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров главных управлений (национальных банков).

1.7. Все формы годового отчета составляются в необходимом количестве. При отсутствии цифровых данных в форме бланка делается запись об отсутствии сведений.

1.8. В экземпляр годового отчета, остающийся в учреждении банка, в обязательном порядке вносятся все изменения, сделанные в процессе сдачи годового отчета в Банк России и после получения рекламации от вышестоящей организации он формируется в отдельный сшив и хранится в недоступном месте до составления следующего годового отчета, после чего передается на хранение в архив.

1.9. Годовые отчеты представляют:\r\n1. Национальные банки Карачаево-Черкесской,\r\nКалмыцкой, Чеченской республик, главные\r\n  управления по республике  Ингушетия,  Еврейской     24 января\r\n  автономной, Мурманской, Новгородской  областям.     1995 года\r\n    2.  Национальный банк республики Хакассия,  главные\r\n  управления по  Чукотскому  автономному  округу,\r\n  Хабаровскому краю,     Амурской,     Калужской,\r\n  Кемеровской,    Владимирской,       Сахалинской     25 января\r\n  областям.                                           1995 года\r\n 3.  Национальные  банки  республики  Адыгея,  Тува,\r\n  Кабардино-Балкарской республики,        главные\r\n  управления по    Ярославской,     Астраханской,\r\n  Курской, Магаданской,  Волгоградской, Орловской     26 января\r\n        областям.                                           1995 года\r\n 4.  Национальные банки республики Алтай,  Чувашской\r\n  республики, главные  управления  по  Кировской,     27 января\r\n  Псковской, Брянской, Вологодской областям.          1995 года\r\n 5.  Главные  управления  по  Московской,  Тульской,\r\n  Ульяновской, Саратовской, Томской, Костромской,     30 января\r\n  Самарской, Смоленской, Тамбовской областям.         1995 года\r\n 6.  Национальные    банки    республик   Татарстан,\r\n  Карелия, Коми, Марий Эл, Удмуртской республики,\r\n        главные управления        по       Воронежской,\r\n  Ленинградской, Омской,  Камчатской,  Ростовской     31 января\r\n  областям, г. Санкт-Петербургу.                      1995 года\r\n 7.  Главные   управления   по   Приморскому   краю,\r\n  Белгородской,     Липецкой,           Пермской,\r\n  Калининградской, Ивановской,     Архангельской,     2 февраля\r\n  Курганской областям, Ставропольскому краю.          1995 года\r\n 8.  Национальные банки  республики  Саха,  Бурятия,\r\n  Башкортостан, Мордовской   республики,  главные\r\n        управления по Иркутской, Тверской, Оренбургской     3 февраля\r\n  областям.                                           1995 года\r\n 9.  Национальный банк Северо-Осетинской республики,\r\n  Челябинской,          Свердловской,  Читинской,     6 февраля\r\n  Пензенской, Рязанской областям.                     1995 года\r\n 10. Национальный банк республики Дагестан, главные\r\n  управления по  Алтайскому,  Краснодарскому   и\r\n  Красноярскому краям,            Новосибирской,      7 февраля\r\n  Нижегородской и Тюменской областям, г. Москве.      1995 года\r\n    11. Парковое  отделение,  Центральное операционное      8 февраля\r\n  управление, Центральное хранилище.                  1995 года\r\n 12. Главный   центр   информатизации,  Технический      9 февраля\r\n  центр, Межрегиональный центр информатизации.        1995 года\r\n 13. Департамент  полевых  учреждений,  Департамент\r\n  эмиссионно-кассовых операций, Административный\r\n  департамент,     Хозяйственно-эксплуатационное     10 февраля\r\n  управление, Операционное управление.                1995 года\r\n 

1.10. Годовой бухгалтерский отчет главных управлений и национальных банков Центрального банка РФ представляется по системе РЕМАРТ. Отчет должен быть передан в полном объеме, включая объяснительную записку в установленный срок. Если какая-либо форма не содержит цифровой информации, то передается бланк формы с сообщением о том, что данные для заполнения форм отсутствуют.

1.11. После передачи годового отчета по системе РЕМАРТ в установленный срок первый экземпляр отчета, подписанный начальником главного управления или председателем национального банка и главным бухгалтером, представляется в Департамент бухгалтерского учета по почте или лично главным бухгалтером.

1.12. В дальнейшем при поступлении замечаний по заполнению форм годового отчета от Департамента бухгалтерского учета и отчетности исправления должны быть внесены в течение двух дней путем передачи исправленной формы по РЕМАРТУ.

1.13. Срок выхода на сводный баланс по МФО за 1994 год устанавливается 15 марта 1995 года, согласно телеграмме Росцентрбанка от 20.10.94 N 17-3-14-15/5939.

1.14. В сводный годовой отчет должны быть включены отчеты всех учреждений и организаций банка, в том числе ликвидированных и вновь созданных в отчетном периоде.

2.1. Годовой баланс (форма N 1)

2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов передается аналогично форме ежемесячного баланса (форма N 700), в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, строго в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.

2.1.2. Для контроля за правильностью отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (в форме N 1) по системе РЕМАРТ передается таблица этой формы, в которой указываются закрытые по активу или пассиву балансовые счета согласно их характеристике, приведенной в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027.

Если наличие остатков по закрытым активу или пассиву балансовых счетов обусловлено объективными причинами, то об этом необходимо сообщить в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.

2.1.3. В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 01.06.94 N 129-94 главные территориальные управления (национальные банки) Банка России производят выплаты заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской ой Федерации в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов.

Расходы Банка России, связанные с выплатами гражданам Российской Федерации средств в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете главных управлений (национальных банков) Банка России в соответствии с телеграммой Росцентрбанка от 2 июня 1994 года N 131-94.

Проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах граждан в иностранной валюте (п. 5 Порядка), относятся в течение отчетного года в дебет балансового счета 153 "Разные расчеты с Министерством финансов РФ".

Расходы Банка России, связанные с выплатами с текущих счетов граждан, учитываемые на счете N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ", заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ МФО 245014, на счет N 153209.

В баланс главных управлений (национальных банков) Банка России по форме N 1 за 1994 год не должно быть остатков по счету N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ" и дебетовых остатков по счету N 012 "Специальные фонды" по операциям с иностранной валютой.

2.1.4. К годовому балансу должны быть приложены расшифровки по балансовым счетам:

- N 140 согласно Приложению N 5;

- N N 901, 905, 922 с указанием наименования предприятия или организации банка, суммы по активу или пассиву счета;

- N N 902, 904, 932 согласно письму Центрального банка РФ от 11.10.94 N 118 "О порядке представления расшифровок остатков по балансовым счетам N 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения", N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям".

Кроме того, по балансовому счету N 932 делается расшифровка согласно Приложению N 3 к годовому отчету;

- N N 937, 941 согласно Приложениям N N 2, 4;

- N 979 согласно Приложению N 6.

Пояснения к указанным расшифровкам даются в объяснительной записке.

2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

2.2.1. По символу 101 отражаются полученные проценты по кредитам, выданным предприятиям, объединениям и организациям.

2.2.2. По символу 108 данные показываются только Операционным управлением при ЦБ РФ.

2.2.3. По символу 109 данных не должно быть в связи с тем, что в соответствии с телеграммой Центрального банка РФ от 6 апреля 1994 года N 98-94 плата за централизованные кредитные ресурсы и проценты по дебетовому сальдо, начисленные по корреспондентским счетам коммерческих банков, зачисляются на балансовый счет N 904 и перечисляются ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Росцентрбанку (филиал 245014). За четвертый квартал 1994 года эти средства перечисляются не позднее 5 января 1995 года заключительными оборотами телеграфным авизо. При отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается в РКЦ по дебету балансового счета N 622 и кредиту счета N 943 "Доходы будущих периодов".

2.2.4. В отчете о прибылях и убытках за 1994 год показываются раздельно: доходы по операциям с ценными бумагами по символу 110 и доходы по операциям с иностранной валютой по символу 112.

К доходам по операциям с ценными бумагами относятся доходы, связанные с операциями по размещению облигаций государственного республиканского внутреннего займа Российской Федерации, государственных краткосрочных бескупонных облигаций и комиссии, полученные по собственным брокерским операциям с ценными бумагами.

Комиссионные вознаграждения за совершение валютных операций в рублях показываются в составе доходов по операциям с иностранной валютой по символу 112.

2.2.5. По символу 111 данных не должно быть в связи с тем, что главные управления (национальные банки) ЦБ РФ не являются юридическими лицами согласно Уставу Центрального банка РФ ст. 16.

2.2.6. По символу 118 "Прочие доходы" показываются поступления, не предусмотренные другими символами, в частности: проценты по кредитам, предоставленным из Фонда социальных гарантий сотрудникам банка, банковских школ, от сдачи в аренду служебных помещений, территорий, автотранспорта, от реализации ненужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, основных средств, бланков чековых книжек, векселей, излишки кассы банка и другие доходы согласно Указаниям по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027.

Данные символа 118 расшифровываются в Приложении N 2 к форме N 2 (символы 11 - 17).

2.2.7. В отчете о прибылях и убытках за 1994 год показываются раздельно: расходы по операциям с ценными бумагами по символу 205 и расходы по операциям с иностранной валютой по символу 207.

2.2.8. По символу 210 вводится новая статья расхода "Расходы по оплате услуг сторонних организаций по обслуживанию вычислительной и другой техники". По этой статье показываются расходы по оплате договоров, заключенных со сторонними организациями по обслуживанию вычислительной техники, кассовых аппаратов и другой банковской техники, а также услуг кустовых ВЦ по обработке начальной отчетности по МФО.

2.2.9. Расходы, показанные по символу 215 "Капитальные вложения", расшифровываются в Приложении к форме N 2 (символы 51 - 53).

2.2.10. По символу 216 "Подготовка кадров" показываются расходы, связанные с содержанием банковских школ, Центра подготовки персонала (п. Клязьма), Учебно-методического центра (г. Тверь), оплатой проезда работников к месту учебы, выплатой стипендий, оплатой за обучение и другие расходы.

2.2.11. По символу 217 "Научно-исследовательские работы" отражаются расходы, произведенные на финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретение для них программных средств.

Если в договоре на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, оплаченном за счет средств, выделенных на научно-исследовательские работы, входят:

- изготовление опытного образца технических средств, то эти средства стоимостью свыше 500 тыс. руб. приходуются на балансовый счет N 921 и показываются в форме N 4 по символу 4112, стоимостью от 25 до 500 тыс. руб. приходуются на балансовый счет N 942, а до 25 тыс. руб. учитываются внесистемно (телеграммы Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к, от 29.08.94 N 168-94);

- приобретение программных средств для НИР, то они приходуются на внебалансовый счет N 9960 "Разные ценности и документы".

Начиная с 01.01.95 приобретенные программные средства отражаются на балансовом счете N 925 "Нематериальные активы" и списываются путем начисления износа в порядке, изложенном в письме Госбанка СССР от 14 марта 1991 года N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках", пункте 1.2.

При оплате программных средств делается проводка:

Дт - 925

Кт - счет поставщика,

при начислении износа:

Дт - 970 статья "Прочие расходы"

Кт - 925.

В форме N 4 годового отчета программные средства не отражаются.

- обучение сотрудников банка работе на новом оборудовании, то эти затраты относятся на статью "Научно-исследовательские работы".

Затраты по созданию локальных сетей производятся за счет источников финансирования, предусмотренных на эту цель в смете расходов на содержание главного управления (национального банка), и согласно этим источникам отражаются в годовом отчете (формах N N 2, 3, 4). С 01.01.95 вводится новый порядок финансирования этих затрат, который будет сообщен дополнительно.

2.2.12. По символу 218 "Прочие расходы" показываются разные случайные расходы, не предусмотренные другими символами: по выплате процентов на неполученную часть фонда социальной гарантии (50%), если сотрудник учреждения банка не получил сразу наличными деньгами, и другие расходы, предусмотренные Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027. Данные символа 218 расшифровываются в объяснительной записке. Из Приложения к форме N 2 этот символ исключается.

2.2.13. Главный вычислительный центр, Межрегиональный центр, Технический центр, Хозяйственно-эксплуатационное управление при составлении отчета о прибылях и убытках за 1994 год (формы N 2) показывают расходы развернуто, по всем символам, указанным в форме N 2.

2.2.14. Раздел "Суммы, списанные в убыток" заполняется с учетом "Положения о порядке списания главными управлениями (национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности", утвержденным Приказом по Центральному банку РФ от 26.10.94 N 02-159.

В связи с этим разъясняем, что пункт 6.4 указанного Положения относится к предприятиям и организациям, созданных Банком России на правах юридических лиц.

Главные управления (национальные банки) ЦБ РФ при списании неполностью изношенных основных средств делают проводку:

Дт - 013

Дт - 015

Дт - 012 /лицевой счет "Фонд переоценки основных средств"/

в части недоамортизированной суммы

Кт - 921.

Суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в объяснительной записке в случае списания основных средств, материальных ценностей, дебиторской задолженности в сумме, превышающей права главного управления (национального банка) по их списанию, необходимо указать дату и номер разрешения Банка России.

Данные отчета о прибылях и убытках сверяются с годовыми формами отчета N N 3а, 2-кс и 14. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.

2.3. Форма N 3а "Отчетность о затратах на капитальные вложения"

2.3.1. По символу 3023 в колонке 1 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание главного управления (национального банка) на 1994 год на строительство и покупку служебных зданий и РЦИ.

В колонке 2 отражаются фактические затраты на финансирование строительства и покупку служебных зданий и РЦИ за счет всех источников финансирования (за счет сметных ассигнований, собственных средств РЦИ, средств дольщиков).

2.3.2. По символу 3024 в колонке 1 показывается сумма остатка средств на балансовых счетах N 016 и 175 на 1 января 1994 года на финансирование строительства, долевого участия в строительстве, покупки жилых домов, квартир и объектов социально-культурного назначения и средств, перечисленных Банком России на указанные цели (кредитовое авизо).

В колонке 2 отражаются фактические затраты на финансирование строительства, долевого участия в строительстве, покупки жилых домов, квартир и объектов социально-культурного назначения за счет всех источников финансирования (средства ЦБ РФ, дольщиков).

2.3.3. По символу 3041 в колонке 1 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание главного управления (национального банка) на 1994 год на приобретение инвентаря и оборудования.

В колонке 2 отражаются фактические затраты на приобретение инвентаря и оборудования за счет всех источников финансирования (за счет сметных ассигнований, собственных средств РЦИ).

2.3.4. По символу 3042 колонки 1 и 2 заполняются аналогично символу 3041.

2.3.5. Данные формы N 3а сверяются с данными формы N 2, Приложения к форме N 3а, форм N N 4, 14 и 2-кс. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.

2.4. Приложение к форме N 3а "Расшифровка источников финансирования капитальных вложений на 1994 год (без банковских школ)

2.4.1. По символу 1.1. в колонках 2, 3 данных не должно быть. В колонке 4 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание главного управления (национального банка) на 1994 год на строительство, долевое участие и покупку служебных зданий и РЦИ. В колонке 5 данных не должно быть, возврат средств от гензастройщика показывается по балансовому счету N 960 по статье "Прочие доходы" и расшифровывается в объяснительной записке.

Фактические затраты на строительство служебных зданий и РЦИ отражаются в колонке 6, долевое участие в строительстве служебных зданий и РЦИ - в колонке 7.

В колонке 11 показывается экономия или перерасход сметных ассигнований на капитальные вложения в строительство, долевое участие и покупку служебных зданий и РЦИ. Причины перерасхода сметных ассигнований указываются в объяснительной записке.

2.4.2. По символу 1.2. в колонках 2, 3, 4, 5 данных не должно быть. Фактические затраты на строительство, долевое участие и покупку служебных зданий и РЦИ отражаются соответственно в колонках 6, 7. В колонке 11 эти затраты показываются как перерасход.

2.4.3. По строке "Средства дольщиков" показывают данные главные управления (национальные банки), которые являются гензастройщиками. При этом в колонке 2 показывается остаток средств на 01.01.94, в колонке 5 - поступление средств от дольщиков, которые зачисляются в кредит балансового счета N 932, в колонках 6, 7 - их расход (дебет счета N 932), в колонке 10 - остаток средств дольщиков на 01.01.95.

2.4.4. По символу 2.1. в колонке 2 показывается остаток средств на долевое участие в строительстве жилых домов, объектов социально-культурного назначения, покупку домов и квартир на 01.01.94. В колонке 3 показывается сумма кредитового авизо по балансовому счету N 016, полученного от Департамента бухгалтерского учета и отчетности (МФО 245014) на указанные цели. В колонке 4 данных не должно быть. В колонке 5 показывается возврат средств от гензастройщика, в колонке 6 - данных не должно быть, в колонке 7 отражаются фактические затраты на указанные цели, в колонке 10 - остаток средств на 01.01.95, который остается в главных управлениях (национальных банках) переходящим на 1995 год.

2.4.5. По символу 2.2. колонки 2, 3, 4, 5, 10 заполняются аналогично символу 2.1. В колонке 6 отражаются фактические затраты на строительство жилых домов и объектов социально-культурного назначения, в колонке 7 данных не должно быть.

2.4.6. По символу 2.3. показывается движение средств дольщиков теми главными управлениями (национальными банками), которые являются гензастройщиками. В колонке 2 показывается остаток средств дольщиков, в колонке 5 - поступление средств от них, в колонке 6 или 7 - фактический их расход, в колонке 10 - остаток средств дольщиков на 01.01.95.

2.4.7. По символам 3.1., 3.2., 4.1., 4.2. данные показываются аналогично символам 1.1., 1.2..

2.4.8. По банковским школам Приложение к форме N 3а заполняется аналогично Приложению по главному управлению (национальному банку), подписывается директором школы и главным бухгалтером и представляется в главное управление (национальный банк), где осуществляется контроль за поступлением средств на капитальные вложения по кредитовому авизо по балансовому счету N 016 по символам 2.1., 2.2. колонка 3.

2.4.9. Данные Приложения к форме N 3а сверяются с формами N N 1, 2, 3а, 2-кс, 14, 5.

2.5. Форма N 4 "Отчет о наличии и движении основных средств"

2.5.1. По символу 4001 (в колонке 1) показываются остатки по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на начало отчетного года, которые должны быть равны остаткам, показанным по символу 4301 (в колонке 1) в отчете за 1993 год.

2.5.2. По символу 4001 (в колонке 2) показываются остатки по незавершенному строительству по балансовым счетам N N 931, 932, 933, 937 на начало отчетного года, которые должны быть равны данным символа 4301 (в колонке 2) в отчете за 1993 год.

2.5.3. Аналогично показываются данные по символу 4301, которые сверяются с данными баланса - с суммой остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 и 931, 932, 933, 937.

2.5.4. По символу 4112 (в колонке 1) показывается стоимость основных средств, оприходованных на балансовые счета N N 920, 921, 923 и 922 по хозрасчетным организациям банка, приобретенных за счет собственных средств.

2.5.5. По символу 4116 показываются: стоимость основных средств до 500 тыс. рублей, оприходованных на балансовый счет N 921 до выхода телеграммы Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к, движение основных средств (получение) между главными управлениями (национальными банками).

Расшифровка этих данных приводится в объяснительной записке.

2.5.6. По символу 4010 колонки 2 отражается объем капитальных затрат, произведенных за 1994 год. Эти данные сверяются с формой N 3а, расшифровкой к ней и формой 2-кс. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.

2.5.7. По символу 4216 показываются:

- перенос стоимости предметов от 100 до 500 тыс. рублей, приобретенных после 1 января 1994 года, со счета N 921 на счет N 942, в соответствии с телеграммой Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к;

- движение основных средств (передача) между главными управлениями (национальными банками).

Расшифровка этих данных приводится в объяснительной записке.

2.5.8. По символу 4020 (в колонке 2) отражается стоимость введенных в отчетном году основных средств, которая сверяется с формой 2-кс и символом 4112. Причины расхождений данных символов 4112 и 4020 подробно объясняются в записке к форме N 4 годового отчета.

2.5.9. В разделе II "Состав основных средств" по символу 4322 показывается балансовая стоимость служебных зданий, числящихся на балансовом счете N 920, и по символу 4327 - затраты на достройку и расширение арендованных банком зданий, отнесенные на балансовый счет N 923.

По символам 4322 и 4328 площадь показывается в полных единицах и должна быть сверена с отчетом за 1993 год. Изменения расшифровываются в объяснительной записке.

2.5.10. По символу 4040 (4321 + 4328) отражается балансовая стоимость основных средств банка. Данные этого символа должны быть равны сумме остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на конец отчетного года.

2.5.11. Данные формы N 4 должны быть сверены с формой 2-кс.

2.6. Форма N 5 "Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения"

2.6.1. По символу 5003 показывается движение средств фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

- в колонке 2 - фонд износа, начисленный по перенесенным с балансового счета N 921 на балансовый счет N 942 предметам стоимостью от 100 до 500 тыс. рублей, а также при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- в колонке 4 - фонд износа по списанным с балансового счета N 942 предметам стоимостью до 25 тыс. рублей, приобретенных после 1 января 1994 года, перенесенным на внесистемный учет (телеграммы Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к и 29.08.94 N 168-94), а также по пришедшим в негодность или реализуемым предметам.

2.6.2. По символам 5001, 5002, 5004, 5005 данных не должно быть.

2.6.3. По символу 5006 отражается результат переоценки активов и пассивов Центрального банка РФ в иностранной валюте - положительная курсовая разница в соответствии с телеграммой Банка России от 13.12.93 N 270-93.

В случае имеющихся отрицательных курсовых разниц, дебетовых остатков, числящихся на балансовом счете N 012 "Специальные фонды", лицевой счет "Фонды курсовых разниц", они относятся в период заключительных оборотов в дебет балансового счета N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ".

2.6.4. По символам 5007, 5008 отражается движение средств фонда переоценки основных средств и фонда переоценки незавершенного строительства. При этом в колонке 4 показывается недоамортизированная стоимость по выбывшим основным средствам ранее переоцененным в порядке, изложенном в телеграмме Росцентрбанка от 08.02.94 N 74 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1994 года".

2.6.5. По символу 5009 "Прочие" показывается движение средств прочих фондов. Данные этого символа расшифровываются в объяснительной записке.

2.6.6. По символу 5011 показывается движение средств фонда амортизации, включая амортизационные отчисления на легковые служебные автомобили, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления и относятся на балансовый счет N 971. Сумма перечисленной Росцентручетбанку (МФО 245014) амортизации показывается в графе 5 и сверяется с суммой авизо. Указанная сумма должна быть сверена с формой N 2 ст. 212 плюс начисленная амортизация на служебные автомобили, отраженная по счету N 971.

2.6.7. По символу 5030 показывается движение средств фонда производственного и социального развития, которое расшифровывается как движение средств на капитальные вложения в долевое участие в строительстве жилых домов, покупку квартир и жилых домов по символу 5031 и прочих средств этого фонда по символу 5032 (символ 5030 равен сумме символов 5031 и 5032).

2.6.8. По символу 5031 отражаются: в колонке 1 - переходящие остатки средств на капитальные вложения, в колонке 2 - показывается сумма кредитового авизо, полученного от Росцентручетбанка на финансирование долевого участия в строительстве жилых домов, покупку квартир и жилых домов, в колонке 3 - сумма возврата этих средств гензастройщиками, в колонке 4 - суммы, переданные гензастройщикам на долевое участие в указанном капитальном строительстве.

2.6.9. По символу 5032 показываются: в колонке 2 - доходы от сдачи в аренду жилфонда, общежитий, детских садов, пансионатов, баз отдыха, гостиниц и другие доходы, в колонке 4 - расходы на содержание жилфонда, общежитий, детских садов, пансионатов, баз отдыха, гостиниц, доплата пострадавшим от аварий на ЧАЭС, возмещение командировочных расходов, расходы по фонду поддержки ветеранов банка и другие расходы. Данные по символу 5032 расшифровываются в Приложении к форме N 5 и объяснительной записке. На сумму, указанную в колонке 2, составляется кредитовое авизо, в колонке 4 - дебетовое авизо, которые направляются в Росцентручетбанк (МФО 245014), в колонке 5 показывается сальдо кредитового и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое со знаком плюс). Суммы, указанные в авизо, расшифровываются.

2.6.10. По символу 5033 отражается движение средств фонда материального поощрения за истекший год (выплаты материальной помощи и другие выплаты). На сумму расходов фонда материального поощрения, показанную в колонке 4, составляется дебетовое авизо, которое направляется в Росцентручетбанк (МФО 245014) и показывается в колонке 5 со знаком минус. Сумма, указанная в авизо, расшифровывается.

2.6.11. По символу 5034 показывается движение фонда социальной гарантии: в колонке 2 - оставшиеся средства фонда социальной гарантии (50%), уволившихся сотрудников, для чего перенесите указанные средства с балансового счета N 904 на балансовый счет N 016, в колонке 4 - сумма выплаченного фонда социальной гарантии. На сумму, показанную в колонке 2, составляется кредитовое авизо, в колонке 4 - дебетовое авизо, в колонке 5 - сальдо кредитового и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое - со знаком плюс). Авизо направляются в адрес Росцентручетбанка (МФО 245014) с расшифровкой указанных в них сумм.

2.6.12. Данные символа 5050 равны данным символов 5030, 5033, 5034. Данные в колонке 6 могут быть только по символам 5030, 5031, 5050.

2.6.13. По символу 5020 данные показывает только ОПЕРУ при ЦБ РФ.

2.6.14. Данные формы N 5 сверяются с данными формы N 14.

2.7.Форма N 113 "Отчет о хищениях и просчетах"

2.7.1. Данные символов с 1 по 9 (в графе 1) отчета за 1994 год должны быть равны данным символов с 1 по 9 (в графе 6) за 1993 год.

2.7.2. Задолженность, показанная по символам с 1 по 9 (в графе 6), расшифровывается в составе активного остатка балансового счета N 904.

2.7.3. Данные по форме N 113 показываются в рублях и копейках.

И.о. Председателя Центрального
банка Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА

(в тыс. руб.)

Главный бухгалтер

Приложение N 7
к балансу