Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ЦБ РФ от 21.12.94 N 131 "О ГОДОВОМ БУХГАЛТЕРСКОМ ОТЧЕТЕ ГЛАВНЫХ УПРАВЛЕНИЙ (НАЦИОНАЛЬНЫХ БАНКОВ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

2.1. Годовой баланс (форма N 1)

2.1.1. Годовой баланс (форма N 1) по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов передается аналогично форме ежемесячного баланса (форма N 700), в полных тысячах рублей, включая все внебалансовые счета, строго в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета. На последней странице баланса в обязательном порядке приводятся данные о произведенной сверке ценностей и сверке аналитического учета с синтетическим.

2.1.2. Для контроля за правильностью отражения банковских операций по счетам бухгалтерского учета в годовом балансе (в форме N 1) по системе РЕМАРТ передается таблица этой формы, в которой указываются закрытые по активу или пассиву балансовые счета согласно их характеристике, приведенной в Указаниях по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027.

Если наличие остатков по закрытым активу или пассиву балансовых счетов обусловлено объективными причинами, то об этом необходимо сообщить в объяснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету.

2.1.3. В соответствии с письмом Центрального банка Российской Федерации от 01.06.94 N 129-94 главные территориальные управления (национальные банки) Банка России производят выплаты заблокированных остатков с текущих счетов граждан Российской ой Федерации в иностранной валюте с одновременным закрытием этих счетов.

Расходы Банка России, связанные с выплатами гражданам Российской Федерации средств в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете главных управлений (национальных банков) Банка России в соответствии с телеграммой Росцентрбанка от 2 июня 1994 года N 131-94.

Проценты, начисленные на остатки средств на текущих счетах граждан в иностранной валюте (п. 5 Порядка), относятся в течение отчетного года в дебет балансового счета 153 "Разные расчеты с Министерством финансов РФ".

Расходы Банка России, связанные с выплатами с текущих счетов граждан, учитываемые на счете N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ", заключительными оборотами отдебетовываются одной суммой в адрес Департамента бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ МФО 245014, на счет N 153209.

В баланс главных управлений (национальных банков) Банка России по форме N 1 за 1994 год не должно быть остатков по счету N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ" и дебетовых остатков по счету N 012 "Специальные фонды" по операциям с иностранной валютой.

2.1.4. К годовому балансу должны быть приложены расшифровки по балансовым счетам:

- N 140 согласно Приложению N 5;

- N N 901, 905, 922 с указанием наименования предприятия или организации банка, суммы по активу или пассиву счета;

- N N 902, 904, 932 согласно письму Центрального банка РФ от 11.10.94 N 118 "О порядке представления расшифровок остатков по балансовым счетам N 902 "Суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения", N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы", N 932 "Дебиторы и кредиторы по капитальным вложениям".

Кроме того, по балансовому счету N 932 делается расшифровка согласно Приложению N 3 к годовому отчету;

- N N 937, 941 согласно Приложениям N N 2, 4;

- N 979 согласно Приложению N 6.

Пояснения к указанным расшифровкам даются в объяснительной записке.

2.2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

2.2.1. По символу 101 отражаются полученные проценты по кредитам, выданным предприятиям, объединениям и организациям.

2.2.2. По символу 108 данные показываются только Операционным управлением при ЦБ РФ.

2.2.3. По символу 109 данных не должно быть в связи с тем, что в соответствии с телеграммой Центрального банка РФ от 6 апреля 1994 года N 98-94 плата за централизованные кредитные ресурсы и проценты по дебетовому сальдо, начисленные по корреспондентским счетам коммерческих банков, зачисляются на балансовый счет N 904 и перечисляются ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, Росцентрбанку (филиал 245014). За четвертый квартал 1994 года эти средства перечисляются не позднее 5 января 1995 года заключительными оборотами телеграфным авизо. При отсутствии средств на корреспондентском счете коммерческого банка сумма предъявленных ко взысканию процентов отражается в РКЦ по дебету балансового счета N 622 и кредиту счета N 943 "Доходы будущих периодов".

2.2.4. В отчете о прибылях и убытках за 1994 год показываются раздельно: доходы по операциям с ценными бумагами по символу 110 и доходы по операциям с иностранной валютой по символу 112.

К доходам по операциям с ценными бумагами относятся доходы, связанные с операциями по размещению облигаций государственного республиканского внутреннего займа Российской Федерации, государственных краткосрочных бескупонных облигаций и комиссии, полученные по собственным брокерским операциям с ценными бумагами.

Комиссионные вознаграждения за совершение валютных операций в рублях показываются в составе доходов по операциям с иностранной валютой по символу 112.

2.2.5. По символу 111 данных не должно быть в связи с тем, что главные управления (национальные банки) ЦБ РФ не являются юридическими лицами согласно Уставу Центрального банка РФ ст. 16.

2.2.6. По символу 118 "Прочие доходы" показываются поступления, не предусмотренные другими символами, в частности: проценты по кредитам, предоставленным из Фонда социальных гарантий сотрудникам банка, банковских школ, от сдачи в аренду служебных помещений, территорий, автотранспорта, от реализации ненужных банку малоценных и быстроизнашивающихся предметов, основных средств, бланков чековых книжек, векселей, излишки кассы банка и другие доходы согласно Указаниям по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027.

Данные символа 118 расшифровываются в Приложении N 2 к форме N 2 (символы 11 - 17).

2.2.7. В отчете о прибылях и убытках за 1994 год показываются раздельно: расходы по операциям с ценными бумагами по символу 205 и расходы по операциям с иностранной валютой по символу 207.

2.2.8. По символу 210 вводится новая статья расхода "Расходы по оплате услуг сторонних организаций по обслуживанию вычислительной и другой техники". По этой статье показываются расходы по оплате договоров, заключенных со сторонними организациями по обслуживанию вычислительной техники, кассовых аппаратов и другой банковской техники, а также услуг кустовых ВЦ по обработке начальной отчетности по МФО.

2.2.9. Расходы, показанные по символу 215 "Капитальные вложения", расшифровываются в Приложении к форме N 2 (символы 51 - 53).

2.2.10. По символу 216 "Подготовка кадров" показываются расходы, связанные с содержанием банковских школ, Центра подготовки персонала (п. Клязьма), Учебно-методического центра (г. Тверь), оплатой проезда работников к месту учебы, выплатой стипендий, оплатой за обучение и другие расходы.

2.2.11. По символу 217 "Научно-исследовательские работы" отражаются расходы, произведенные на финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, приобретение для них программных средств.

Если в договоре на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, оплаченном за счет средств, выделенных на научно-исследовательские работы, входят:

- изготовление опытного образца технических средств, то эти средства стоимостью свыше 500 тыс. руб. приходуются на балансовый счет N 921 и показываются в форме N 4 по символу 4112, стоимостью от 25 до 500 тыс. руб. приходуются на балансовый счет N 942, а до 25 тыс. руб. учитываются внесистемно (телеграммы Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к, от 29.08.94 N 168-94);

- приобретение программных средств для НИР, то они приходуются на внебалансовый счет N 9960 "Разные ценности и документы".

Начиная с 01.01.95 приобретенные программные средства отражаются на балансовом счете N 925 "Нематериальные активы" и списываются путем начисления износа в порядке, изложенном в письме Госбанка СССР от 14 марта 1991 года N 341 "Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках", пункте 1.2.

При оплате программных средств делается проводка:

Дт - 925

Кт - счет поставщика,

при начислении износа:

Дт - 970 статья "Прочие расходы"

Кт - 925.

В форме N 4 годового отчета программные средства не отражаются.

- обучение сотрудников банка работе на новом оборудовании, то эти затраты относятся на статью "Научно-исследовательские работы".

Затраты по созданию локальных сетей производятся за счет источников финансирования, предусмотренных на эту цель в смете расходов на содержание главного управления (национального банка), и согласно этим источникам отражаются в годовом отчете (формах N N 2, 3, 4). С 01.01.95 вводится новый порядок финансирования этих затрат, который будет сообщен дополнительно.

2.2.12. По символу 218 "Прочие расходы" показываются разные случайные расходы, не предусмотренные другими символами: по выплате процентов на неполученную часть фонда социальной гарантии (50%), если сотрудник учреждения банка не получил сразу наличными деньгами, и другие расходы, предусмотренные Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках от 18.11.87 N 1027. Данные символа 218 расшифровываются в объяснительной записке. Из Приложения к форме N 2 этот символ исключается.

2.2.13. Главный вычислительный центр, Межрегиональный центр, Технический центр, Хозяйственно-эксплуатационное управление при составлении отчета о прибылях и убытках за 1994 год (формы N 2) показывают расходы развернуто, по всем символам, указанным в форме N 2.

2.2.14. Раздел "Суммы, списанные в убыток" заполняется с учетом "Положения о порядке списания главными управлениями (национальными банками), предприятиями, организациями и учреждениями Центрального банка Российской Федерации основных средств, других материальных ценностей, дебиторской задолженности", утвержденным Приказом по Центральному банку РФ от 26.10.94 N 02-159.

В связи с этим разъясняем, что пункт 6.4 указанного Положения относится к предприятиям и организациям, созданных Банком России на правах юридических лиц.

Главные управления (национальные банки) ЦБ РФ при списании неполностью изношенных основных средств делают проводку:

Дт - 013

Дт - 015

Дт - 012 /лицевой счет "Фонд переоценки основных средств"/

в части недоамортизированной суммы

Кт - 921.

Суммы, списанные в убыток, необходимо расшифровать в объяснительной записке в случае списания основных средств, материальных ценностей, дебиторской задолженности в сумме, превышающей права главного управления (национального банка) по их списанию, необходимо указать дату и номер разрешения Банка России.

Данные отчета о прибылях и убытках сверяются с годовыми формами отчета N N 3а, 2-кс и 14. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.

2.3. Форма N 3а "Отчетность о затратах на капитальные вложения"

2.3.1. По символу 3023 в колонке 1 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание главного управления (национального банка) на 1994 год на строительство и покупку служебных зданий и РЦИ.

В колонке 2 отражаются фактические затраты на финансирование строительства и покупку служебных зданий и РЦИ за счет всех источников финансирования (за счет сметных ассигнований, собственных средств РЦИ, средств дольщиков).

2.3.2. По символу 3024 в колонке 1 показывается сумма остатка средств на балансовых счетах N 016 и 175 на 1 января 1994 года на финансирование строительства, долевого участия в строительстве, покупки жилых домов, квартир и объектов социально-культурного назначения и средств, перечисленных Банком России на указанные цели (кредитовое авизо).

В колонке 2 отражаются фактические затраты на финансирование строительства, долевого участия в строительстве, покупки жилых домов, квартир и объектов социально-культурного назначения за счет всех источников финансирования (средства ЦБ РФ, дольщиков).

2.3.3. По символу 3041 в колонке 1 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание главного управления (национального банка) на 1994 год на приобретение инвентаря и оборудования.

В колонке 2 отражаются фактические затраты на приобретение инвентаря и оборудования за счет всех источников финансирования (за счет сметных ассигнований, собственных средств РЦИ).

2.3.4. По символу 3042 колонки 1 и 2 заполняются аналогично символу 3041.

2.3.5. Данные формы N 3а сверяются с данными формы N 2, Приложения к форме N 3а, форм N N 4, 14 и 2-кс. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.

2.4. Приложение к форме N 3а "Расшифровка источников финансирования капитальных вложений на 1994 год (без банковских школ)

2.4.1. По символу 1.1. в колонках 2, 3 данных не должно быть. В колонке 4 показывается сумма расходов, предусмотренная в смете расходов на содержание главного управления (национального банка) на 1994 год на строительство, долевое участие и покупку служебных зданий и РЦИ. В колонке 5 данных не должно быть, возврат средств от гензастройщика показывается по балансовому счету N 960 по статье "Прочие доходы" и расшифровывается в объяснительной записке.

Фактические затраты на строительство служебных зданий и РЦИ отражаются в колонке 6, долевое участие в строительстве служебных зданий и РЦИ - в колонке 7.

В колонке 11 показывается экономия или перерасход сметных ассигнований на капитальные вложения в строительство, долевое участие и покупку служебных зданий и РЦИ. Причины перерасхода сметных ассигнований указываются в объяснительной записке.

2.4.2. По символу 1.2. в колонках 2, 3, 4, 5 данных не должно быть. Фактические затраты на строительство, долевое участие и покупку служебных зданий и РЦИ отражаются соответственно в колонках 6, 7. В колонке 11 эти затраты показываются как перерасход.

2.4.3. По строке "Средства дольщиков" показывают данные главные управления (национальные банки), которые являются гензастройщиками. При этом в колонке 2 показывается остаток средств на 01.01.94, в колонке 5 - поступление средств от дольщиков, которые зачисляются в кредит балансового счета N 932, в колонках 6, 7 - их расход (дебет счета N 932), в колонке 10 - остаток средств дольщиков на 01.01.95.

2.4.4. По символу 2.1. в колонке 2 показывается остаток средств на долевое участие в строительстве жилых домов, объектов социально-культурного назначения, покупку домов и квартир на 01.01.94. В колонке 3 показывается сумма кредитового авизо по балансовому счету N 016, полученного от Департамента бухгалтерского учета и отчетности (МФО 245014) на указанные цели. В колонке 4 данных не должно быть. В колонке 5 показывается возврат средств от гензастройщика, в колонке 6 - данных не должно быть, в колонке 7 отражаются фактические затраты на указанные цели, в колонке 10 - остаток средств на 01.01.95, который остается в главных управлениях (национальных банках) переходящим на 1995 год.

2.4.5. По символу 2.2. колонки 2, 3, 4, 5, 10 заполняются аналогично символу 2.1. В колонке 6 отражаются фактические затраты на строительство жилых домов и объектов социально-культурного назначения, в колонке 7 данных не должно быть.

2.4.6. По символу 2.3. показывается движение средств дольщиков теми главными управлениями (национальными банками), которые являются гензастройщиками. В колонке 2 показывается остаток средств дольщиков, в колонке 5 - поступление средств от них, в колонке 6 или 7 - фактический их расход, в колонке 10 - остаток средств дольщиков на 01.01.95.

2.4.7. По символам 3.1., 3.2., 4.1., 4.2. данные показываются аналогично символам 1.1., 1.2..

2.4.8. По банковским школам Приложение к форме N 3а заполняется аналогично Приложению по главному управлению (национальному банку), подписывается директором школы и главным бухгалтером и представляется в главное управление (национальный банк), где осуществляется контроль за поступлением средств на капитальные вложения по кредитовому авизо по балансовому счету N 016 по символам 2.1., 2.2. колонка 3.

2.4.9. Данные Приложения к форме N 3а сверяются с формами N N 1, 2, 3а, 2-кс, 14, 5.

2.5. Форма N 4 "Отчет о наличии и движении основных средств"

2.5.1. По символу 4001 (в колонке 1) показываются остатки по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на начало отчетного года, которые должны быть равны остаткам, показанным по символу 4301 (в колонке 1) в отчете за 1993 год.

2.5.2. По символу 4001 (в колонке 2) показываются остатки по незавершенному строительству по балансовым счетам N N 931, 932, 933, 937 на начало отчетного года, которые должны быть равны данным символа 4301 (в колонке 2) в отчете за 1993 год.

2.5.3. Аналогично показываются данные по символу 4301, которые сверяются с данными баланса - с суммой остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 и 931, 932, 933, 937.

2.5.4. По символу 4112 (в колонке 1) показывается стоимость основных средств, оприходованных на балансовые счета N N 920, 921, 923 и 922 по хозрасчетным организациям банка, приобретенных за счет собственных средств.

2.5.5. По символу 4116 показываются: стоимость основных средств до 500 тыс. рублей, оприходованных на балансовый счет N 921 до выхода телеграммы Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к, движение основных средств (получение) между главными управлениями (национальными банками).

Расшифровка этих данных приводится в объяснительной записке.

2.5.6. По символу 4010 колонки 2 отражается объем капитальных затрат, произведенных за 1994 год. Эти данные сверяются с формой N 3а, расшифровкой к ней и формой 2-кс. Причины расхождений сообщаются в объяснительной записке.

2.5.7. По символу 4216 показываются:

- перенос стоимости предметов от 100 до 500 тыс. рублей, приобретенных после 1 января 1994 года, со счета N 921 на счет N 942, в соответствии с телеграммой Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к;

- движение основных средств (передача) между главными управлениями (национальными банками).

Расшифровка этих данных приводится в объяснительной записке.

2.5.8. По символу 4020 (в колонке 2) отражается стоимость введенных в отчетном году основных средств, которая сверяется с формой 2-кс и символом 4112. Причины расхождений данных символов 4112 и 4020 подробно объясняются в записке к форме N 4 годового отчета.

2.5.9. В разделе II "Состав основных средств" по символу 4322 показывается балансовая стоимость служебных зданий, числящихся на балансовом счете N 920, и по символу 4327 - затраты на достройку и расширение арендованных банком зданий, отнесенные на балансовый счет N 923.

По символам 4322 и 4328 площадь показывается в полных единицах и должна быть сверена с отчетом за 1993 год. Изменения расшифровываются в объяснительной записке.

2.5.10. По символу 4040 (4321 + 4328) отражается балансовая стоимость основных средств банка. Данные этого символа должны быть равны сумме остатков по балансовым счетам N N 920, 921, 922, 923 на конец отчетного года.

2.5.11. Данные формы N 4 должны быть сверены с формой 2-кс.

2.6. Форма N 5 "Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения"

2.6.1. По символу 5003 показывается движение средств фонда покрытия износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

- в колонке 2 - фонд износа, начисленный по перенесенным с балансового счета N 921 на балансовый счет N 942 предметам стоимостью от 100 до 500 тыс. рублей, а также при передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- в колонке 4 - фонд износа по списанным с балансового счета N 942 предметам стоимостью до 25 тыс. рублей, приобретенных после 1 января 1994 года, перенесенным на внесистемный учет (телеграммы Росцентрбанка от 30.06.94 N 3101к и 29.08.94 N 168-94), а также по пришедшим в негодность или реализуемым предметам.

2.6.2. По символам 5001, 5002, 5004, 5005 данных не должно быть.

2.6.3. По символу 5006 отражается результат переоценки активов и пассивов Центрального банка РФ в иностранной валюте - положительная курсовая разница в соответствии с телеграммой Банка России от 13.12.93 N 270-93.

В случае имеющихся отрицательных курсовых разниц, дебетовых остатков, числящихся на балансовом счете N 012 "Специальные фонды", лицевой счет "Фонды курсовых разниц", они относятся в период заключительных оборотов в дебет балансового счета N 153 "Расчеты с Министерством финансов РФ".

2.6.4. По символам 5007, 5008 отражается движение средств фонда переоценки основных средств и фонда переоценки незавершенного строительства. При этом в колонке 4 показывается недоамортизированная стоимость по выбывшим основным средствам ранее переоцененным в порядке, изложенном в телеграмме Росцентрбанка от 08.02.94 N 74 "О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности результатов переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1994 года".

2.6.5. По символу 5009 "Прочие" показывается движение средств прочих фондов. Данные этого символа расшифровываются в объяснительной записке.

2.6.6. По символу 5011 показывается движение средств фонда амортизации, включая амортизационные отчисления на легковые служебные автомобили, расходы по содержанию которых производятся за счет сметы расходов по аппарату управления и относятся на балансовый счет N 971. Сумма перечисленной Росцентручетбанку (МФО 245014) амортизации показывается в графе 5 и сверяется с суммой авизо. Указанная сумма должна быть сверена с формой N 2 ст. 212 плюс начисленная амортизация на служебные автомобили, отраженная по счету N 971.

2.6.7. По символу 5030 показывается движение средств фонда производственного и социального развития, которое расшифровывается как движение средств на капитальные вложения в долевое участие в строительстве жилых домов, покупку квартир и жилых домов по символу 5031 и прочих средств этого фонда по символу 5032 (символ 5030 равен сумме символов 5031 и 5032).

2.6.8. По символу 5031 отражаются: в колонке 1 - переходящие остатки средств на капитальные вложения, в колонке 2 - показывается сумма кредитового авизо, полученного от Росцентручетбанка на финансирование долевого участия в строительстве жилых домов, покупку квартир и жилых домов, в колонке 3 - сумма возврата этих средств гензастройщиками, в колонке 4 - суммы, переданные гензастройщикам на долевое участие в указанном капитальном строительстве.

2.6.9. По символу 5032 показываются: в колонке 2 - доходы от сдачи в аренду жилфонда, общежитий, детских садов, пансионатов, баз отдыха, гостиниц и другие доходы, в колонке 4 - расходы на содержание жилфонда, общежитий, детских садов, пансионатов, баз отдыха, гостиниц, доплата пострадавшим от аварий на ЧАЭС, возмещение командировочных расходов, расходы по фонду поддержки ветеранов банка и другие расходы. Данные по символу 5032 расшифровываются в Приложении к форме N 5 и объяснительной записке. На сумму, указанную в колонке 2, составляется кредитовое авизо, в колонке 4 - дебетовое авизо, которые направляются в Росцентручетбанк (МФО 245014), в колонке 5 показывается сальдо кредитового и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое со знаком плюс). Суммы, указанные в авизо, расшифровываются.

2.6.10. По символу 5033 отражается движение средств фонда материального поощрения за истекший год (выплаты материальной помощи и другие выплаты). На сумму расходов фонда материального поощрения, показанную в колонке 4, составляется дебетовое авизо, которое направляется в Росцентручетбанк (МФО 245014) и показывается в колонке 5 со знаком минус. Сумма, указанная в авизо, расшифровывается.

2.6.11. По символу 5034 показывается движение фонда социальной гарантии: в колонке 2 - оставшиеся средства фонда социальной гарантии (50%), уволившихся сотрудников, для чего перенесите указанные средства с балансового счета N 904 на балансовый счет N 016, в колонке 4 - сумма выплаченного фонда социальной гарантии. На сумму, показанную в колонке 2, составляется кредитовое авизо, в колонке 4 - дебетовое авизо, в колонке 5 - сальдо кредитового и дебетового авизо (дебетовое сальдо со знаком минус, кредитовое - со знаком плюс). Авизо направляются в адрес Росцентручетбанка (МФО 245014) с расшифровкой указанных в них сумм.

2.6.12. Данные символа 5050 равны данным символов 5030, 5033, 5034. Данные в колонке 6 могут быть только по символам 5030, 5031, 5050.

2.6.13. По символу 5020 данные показывает только ОПЕРУ при ЦБ РФ.

2.6.14. Данные формы N 5 сверяются с данными формы N 14.

2.7.Форма N 113 "Отчет о хищениях и просчетах"

2.7.1. Данные символов с 1 по 9 (в графе 1) отчета за 1994 год должны быть равны данным символов с 1 по 9 (в графе 6) за 1993 год.

2.7.2. Задолженность, показанная по символам с 1 по 9 (в графе 6), расшифровывается в составе активного остатка балансового счета N 904.

2.7.3. Данные по форме N 113 показываются в рублях и копейках.

И.о. Председателя Центрального
банка Российской Федерации
Т.В.ПАРАМОНОВА