Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.2002 N 191-П)

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьями 57, 62, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ("Российская газета" от 13.07.2002 N 127) и со статьями 4, 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26, ст. 2586) и устанавливает порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.

Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.

1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской или консолидированной группы (п. 1.3 настоящего Положения). Консолидированная отчетность составляется и представляется головными кредитными организациями банковских / консолидированных групп.

1.3. Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).

Для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковской группы в состав консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

В целях настоящего Положения консолидированной группой признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого (других) юридического лица (юридических лиц) - некредитной организации (некредитных организаций).

Под существенным влиянием понимается возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской / консолидированной группы, назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.

1.4. В целях настоящего Положения кредитная организация признается головной в составе банковской / консолидированной группы (далее по тексту - головная кредитная организация) в случае, если она может оказывать прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления других юридических лиц.

1.5. Если кредитные организации в силу взаимного участия в уставном капитале оказывают в отношении друг друга существенное влияние на решения, принимаемые органами их управления, то головной кредитной организацией банковской группы признается кредитная организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала которой преобладает над удельным весом акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала другой кредитной организации.

При этом если кредитные организации имеют в отношении друг друга равный удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их уставных капиталов, то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской группы определяется по принципу большей величины показателя собственных средств (капитала), рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае если при сохранении равного удельного веса акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставных капиталов в отношении друг друга соотношение показателей собственных средств (капитала) головной кредитной организации и участника банковской группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной организацией в составе банковской группы не ранее окончания финансового года и при условии, что указанное превышение наблюдалось по состоянию более чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.

При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.

1.6. В целях применения настоящего Положения под участниками банковской / консолидированной группы (далее по тексту - участниками) понимаются все юридические лица (резиденты и нерезиденты), в отношении которых головная кредитная организация прямо или косвенно (через третье лицо) оказывает существенное влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной банковской группы, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной отчетности.

1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации, включенные в состав банковской группы, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями банковской группы. При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.

1.9. Головная кредитная организация банковской группы составляет консолидированную отчетность по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению и представляет ее в территориальное учреждение Банка России:

- по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября - в срок не более двух месяцев после отчетной даты;

- по состоянию на 1 января - в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.

Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской / консолидированной группы" представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав консолидированной отчетности по формам других Приложений к настоящему Положению.

Головная кредитная организация банковской группы вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников группы - некредитных организаций. Бухгалтерская отчетность некредитных организаций - участников банковской группы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т.д.), а также иная информация, необходимая для составления консолидированной отчетности банковской группы, заверяется подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации банковской группы в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников группы, информации, включаемой головной кредитной организацией в консолидированные формы отчетности. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.

1.10. По состоянию на 1 января головная кредитная организация консолидированной группы составляет и представляет в территориальное учреждение Банка России в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, консолидированную отчетность консолидированной группы по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению.

Головная кредитная организация консолидированной группы вместе с годовой консолидированной отчетностью представляет в территориальные учреждения Банка России годовую отчетность участников консолидированной группы - некредитных организаций. Бухгалтерская отчетность некредитных организаций - участников консолидированной группы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и т.д.), а также иная информация, необходимая для составления консолидированной отчетности консолидированной группы, заверяется подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации консолидированной группы в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников группы, информации, включаемой головной кредитной организацией в консолидированные формы отчетности. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.

Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской / консолидированной группы" представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями банковских / консолидированных групп независимо от включения отчетности участников группы в состав консолидированной отчетности по формам других Приложений.

1.11. Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских / консолидированных групп:

а) головных кредитных организаций банковских групп:

- по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября - в 10-дневный срок после срока, установленного для представления консолидированной отчетности головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России;

- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным;

б) головных кредитных организаций консолидированных групп:

- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным.

1.12. Консолидированная отчетность банковских групп по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению составляется один раз в год по состоянию на 1 января на основе данных форм Приложений 2 и 3 к настоящему Положению, подтверждается аудиторской организацией и публикуется в составе официально публикуемой годовой отчетности головной кредитной организации банковских групп. Консолидированная отчетность, достоверность которой подтверждена аудиторской организацией, представляется в территориальные учреждения Банка России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Головным кредитным организациям консолидированных групп рекомендуется публиковать годовую консолидированную отчетность по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению, заверенную аудиторскими организациями, и представлять ее в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.

Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских / консолидированных групп по формам Приложений 6 и 7 к настоящему Положению на 15 рабочий день после срока, установленного для представления головными кредитными организациями консолидированной отчетности в территориальные учреждения Банка России.

1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности по формам Приложений к настоящему Положению, а также сведения, необходимые для составления всех форм Приложений консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.

1.14. Некредитные организации - участники группы - обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами Банка России, в сроки, установленные головной кредитной организацией.

Головная кредитная организация обязана подучить от всех участников банковской / консолидированной группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.

Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской / консолидированной группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.

1.15. Если какой-либо участник не представил головной кредитной организации банковской / консолидированной группы достаточно информации для заполнения какой-либо из форм Приложений к настоящему Положению, а также в случае невключения отчетности какого-либо участника в консолидированную отчетность по причине несущественности влияния на финансовое состояние банковской группы в соответствии с п. 1.16 настоящего Положения головная кредитная организация отражает указанную информацию в Приложении 1 к настоящему Положению. При этом отчетность по формам Приложений 2 и 3 к настоящему Положению составляется по одинаковому составу участников.

1.16. Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской / консолидированной группы.

Головная кредитная организация может при необходимости принять решение о включении конкретного участника банковской / консолидированной группы в состав участников группы. Головная кредитная организация в соответствии с нормативными актами Банка России включает в состав консолидированной отчетности отчетность участников банковской / консолидированной группы, валюта баланса каждого из которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации в случае, если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской / консолидированной группы.

1.17. В консолидированную отчетность включаются данные отчетности головной кредитной организации и участников по состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период.

Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации банковской / консолидированной группы. Участники банковской / консолидированной группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых головной кредитной организации.

2.1. Головная кредитная организация банковской / консолидированной группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской / консолидированной группы рассчитывает собственные средства (чистые активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций по банковской / консолидированной группе.

2.2. Отчетность участника банковской / консолидированной группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:

а) метода полной консолидации;

б) метода пропорциональной консолидации;

в) метода эквивалентной стоимости.

Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет разницы стоимости приобретения долей капитала (используется в значении, определенном п. 2.9.1 подпункт д) настоящего Положения), производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля банковской / консолидированной группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:

а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;

б) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности других участников.

2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные всех участников банковской / консолидированной группы.

2.4. В случае если в отношении участников банковской / консолидированной группы - нерезидентов, указанных в п. 2.3 настоящего Положения, головная кредитная организация и / или участники испытывают в силу законодательства, действующего по месту регистрации данного участника, сложившихся правил делового оборота препятствия и / или ограничения возможностей перевода средств, то данные такого участника включаются в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.

Если консолидируемые участники - нерезиденты, указанные в п. 2.3 настоящего Положения, в течение более 6 месяцев до даты составления консолидированной отчетности осуществляют деятельность в условиях строгих ограничений (установленных договором или законодательством страны места регистрации), затрудняющих в значительной степени осуществление взаимных операций между головной кредитной организацией или другими участниками, то отчетность таких участников - нерезидентов включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.

2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и / или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской / консолидированной группы в соответствии с п. 2.3 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.

2.6. По методу эквивалентной стоимости в состав консолидированной отчетности банковских / консолидированных групп рекомендуется включать отчетность зависимых хозяйственных обществ.

2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия банковской / консолидированной группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:

а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;

б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес акций (долей) головной кредитной организации в капитале данных участников.

2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской / консолидированной группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций - нормативными актами Банка России, для некредитных организаций (акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - соответствующими нормативными актами федеральных органов исполнительной власти. Для участников - нерезидентов размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с нормативными документами страны регистрации.

2.9. Метод полной консолидации.

2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета по форме Приложения 2 к настоящему Положению постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации, участников банковской / консолидированной группы, именуемых в дальнейшем "консолидируемые участники".

При этом:

а) исключаются вложения головной кредитной организации и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и, соответственно, уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной кредитной организации;

б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;

в) исключаются суммы резервов и фондов консолидируемых участников;

г) в статью "Резервы и фонды" включаются пропорционально доле участия банковской / консолидированной группы в капитале консолидируемого участника суммы резервов и фондов консолидируемого участника, накопленные с момента приобретения головной кредитной организацией и / или участниками акций (долей) консолидируемого участника, дающих основание для применения метода полной консолидации до отчетной даты. Оставшаяся часть резервов и фондов с учетом их величины, созданной до момента приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) участника, включается в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам)";

д) в актив и / или пассив включаются показатели, отражающие разницу стоимости приобретения долей капитала. Данные показатели рассчитываются на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника и представляют собой разницу между стоимостью акций (долей), отраженной в балансовых отчетах головной кредитной организации и участников, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля банковской / консолидированной группы в капитале консолидируемого участника.

Отрицательное значение указанной разницы отражается в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".

Положительное значение отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".

Отрицательная величина разницы стоимости приобретения долей капитала представляет собой резерв банковской / консолидированной группы, который может быть направлен на уменьшение убытков группы, в сумме, не превышающей суммы убытка участника, по которому была определена данная разница.

Положительное значение разницы стоимости приобретения долей капитала подлежит амортизации в течение 5 лет с даты приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника ежеквартально равными долями на расходы группы. При этом значение статьи "Разница стоимости приобретения долей капитала" актива консолидированного балансового отчета ежеквартально уменьшается на сумму амортизации.

Учет отрицательных и положительных значений разницы стоимости приобретения долей капитала ведется по каждому участнику банковской / консолидированной группы отдельно.

Положительные и отрицательные значения указанных показателей не сальдируются и отражаются по соответствующим статьям актива и пассива раздельно;

е) головная кредитная организация может предъявить требования к консолидируемому участнику по проведению переоценки стоимости отдельных объектов его имущества, по которой это имущество отражено в балансе консолидируемого участника. Проведение головной кредитной организацией переоценки осуществляется на момент приобретения акций (долей), дающих основание для применения метода полной консолидации в сравнении с рыночными ценами или ценами, по которым данное имущество отражено в балансе головной кредитной организации. Переоценка осуществляется в том случае, если в течение 12 месяцев до приобретения переоценка основных средств в соответствии с требованиями нормативных актов Министерства финансов Российской Федерации и Банка России данным участником не проводилась. В этом случае отчетность консолидируемого участника включается в состав консолидированной отчетности банковской / консолидированной группы с учетом проведенной переоценки. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитывается от величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника, включающей в себя сумму произведенной переоценки. В случае если консолидируемый участник проводил переоценку в течение предыдущих 12 месяцев до приобретения группой его акций (долей), то переоценка стоимости его имущества не производится;

ж) исключается сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника;

з) сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника в части доли участия группы в капитале участника отражается по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период". Оставшаяся часть прибыли - по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)".

При выходе малых акционеров (участников) из состава акционеров (участников) участника банковской / консолидированной группы в случае если сумма убытков консолидируемого участника, приходящаяся на долю малых акционеров (участников), больше суммы, определяющей долю участия малых акционеров (участников) в капитале консолидируемого участника, то разница между этими величинами уменьшает статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам)", а при ее недостаточности - относится на убытки группы;

и) в случае отсутствия у головной кредитной организации права собственности на акции (доли) участников банковской / консолидированной группы консолидированная отчетность составляется в следующем порядке.

При составлении консолидированного балансового отчета постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации и консолидируемых участников. При этом собственные средства (чистые активы) участников группы исключаются и включаются в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам)".

При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников. При этом прибыль консолидируемых участников в полном объеме включается в статью "Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)".

2.9.2. При составлении консолидированного балансового отчета статьи бухгалтерского баланса по кредитным организациям группируются в соответствии с порядком, определенным Банком России.

2.9.3. Порядок включения в статьи консолидированной отчетности отчетных данных участников банковской / консолидированной группы - некредитных организаций определяется Банком России.

2.9.4. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках по форме Приложения 3 к настоящему Положению постатейно суммируются все доходы и расходы головной кредитной организации и консолидируемых участников.

При этом:

а) исключаются доходы и расходы от взаимных операций консолидируемых участников с головной кредитной организацией и другими участниками;

б) исключаются дивиденды, полученные консолидируемыми участниками от других участников банковской / консолидированной группы. В консолидированном отчете о прибылях и убытках отражаются только дивиденды, полученные от организаций и лиц, не входящих в состав банковской / консолидированной группы;

в) определяется сумма прибыли (убытка) консолидируемого участника, не принадлежащая банковской / консолидированной группе. Доля малых акционеров (участников) определяется исходя из величины нераспределенной прибыли или убытка консолидируемого участника и доли участия в капитале консолидируемого участника, не принадлежащего группе.

В консолидированном отчете о прибылях и убытках доля малых акционеров (участников) отражается в статье "Прибыль (убыток), принадлежащая малым акционерам (участникам)".

Доходы и расходы участников банковской / консолидированной группы - некредитных организаций включаются в соответствующие статьи консолидированного отчета о прибылях и убытках в соответствии с порядком, определенным Банком России.

В случае если банковская / консолидированная группа приобрела акции (доли) консолидируемого участника в течение отчетного периода, то финансовые результаты, полученные консолидируемым участником, включаются в состав финансовых результатов банковской / консолидированной группы только за период с момента приобретения группой акций (долей) данного участника (первого включения в состав консолидированной отчетности).

2.10. Метод пропорциональной консолидации.

2.10.1. По методу пропорциональной консолидации в консолидированный балансовый отчет и консолидированный отчет о прибылях и убытках включаются активы / пассивы и доходы / расходы участника аналогично методу полной консолидации, но по величине, прямо пропорциональной доле участия банковской / консолидированной группы в капитале участников.

2.10.2. Доля малых акционеров (участников) при пропорциональном методе консолидации не определяется.

2.11. Метод консолидации по эквивалентной стоимости.

2.11.1. Метод консолидации по эквивалентной стоимости заключается в замещении стоимости акций (долей) консолидируемого участника, отраженной в балансовых отчетах головной кредитной организации и / или других участников, на стоимостную оценку доли участия банковской / консолидированной группы в собственных средствах (чистых активах) консолидируемого участника.

2.11.2. При составлении консолидированного балансового отчета банковской / консолидированной группы:

а) исключается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, отраженная в балансовых отчетах головной кредитной организации и / или других участников, владеющих данными акциями (долями);

б) включается показатель, отражающий стоимостную оценку участия банковской / консолидированной группы в капитале консолидируемого участника и представляющий собой произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в его капитале. Данный показатель отражается в консолидированном балансовом отчете в статье "Акции (доли) по эквивалентной стоимости";

в) в момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидированного участника включается показатель, отражающий разницу стоимости приобретения долей капитала. Данный показатель рассчитывается и отражается в консолидированном балансовом отчете в порядке, предусмотренном в п. 2.9.1 "д" настоящего Положения;

г) включается показатель, отражающий долю банковской / консолидированной группы в резервах и фондах консолидируемого участника, который рассчитывается исходя из величины резервов и фондов консолидируемого участника, сформированных за период с момента приобретения группой акций (долей) участника и доли участия группы в капитале консолидируемого участника. В консолидированном балансовом отчете данный показатель отражается по статье "Резервы и фонды";

д) включается показатель, отражающий финансовые результаты консолидируемого участника в части доли участия банковской / консолидированной группы в капитале данного участника, который рассчитывается исходя из величины нераспределенной прибыли или невозмещенного убытка консолидируемого участника и доли участия банковской группы в капитале консолидируемого участника. В консолидированном балансовом отчете данный показатель отражается по статье "Прибыль (убыток) за отчетный период", в консолидированном отчете о прибылях и убытках - по статье "Прибыль (убыток), принадлежащая группе, в том числе по эквивалентному методу".

2.12. В консолидированной отчетности по открытой валютной позиции по форме Приложения 4 к настоящему Положению головная кредитная организация исключает все требования и обязательства в отношении участников банковской / консолидированной группы, которые вызваны проведением операций и сделок, учитываемых при определении величины открытых валютных позиций.

Для расчета открытых валютных позиций в целом по банковской / консолидированной группе используется величина собственных средств (чистых активов), рассчитанная в соответствии с порядком, предусмотренным в Комментариях к Приложению 5 к настоящему Положению.

2.13. Расчет обязательных нормативов, предусмотренных требованиями Банка России, на основе консолидированной отчетности производится в соответствии с методикой, определенной в Комментариях к Приложению 5 настоящего Положения.

В целях расчета обязательных нормативов Н6, Н7, Н9, Н10, Н10.1, Н12.1 участники банковской / консолидированной группы представляют головной кредитной организации данные о наличии у них требований и обязательств по отношению к юридическим лицам, не являющимся участниками группы, и физическим лицам в случае, если величина требований и обязательств, а также пакетов акций юридических лиц, которыми владеет участник, превышает 5% размера их собственных средств (чистых активов). В состав указанных данных включаются сведения о конкретных должниках, кредиторах, акциях (долях), находящихся в собственности участников. Головная кредитная организация и / или участники банковской / консолидированной группы не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской / консолидированной группы, информацию об их деятельности, за исключением публикуемой отчетности и других сведений, подлежащих публикации. В расчет обязательных нормативов не включаются активы и пассивы головной кредитной организации и участников, исключенные при составлении консолидированного балансового отчета, а также используется показатель собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы, рассчитанный в порядке, определенном Приложением 5 к настоящему Положению.

3.1. Банковский надзор на основе консолидированной отчетности организуется и осуществляется территориальными учреждениями Банка России по месту нахождения головной кредитной организации. Территориальные учреждения Банка России по месту нахождения кредитных организаций - участников, не составляющих собственную консолидированную отчетность, используют информацию, получаемую от территориальных учреждений Банка России по месту нахождения головных кредитных организаций, при анализе финансового состояния таких кредитных организаций и применении к ним мер воздействия.

Обмен информацией между территориальными учреждениями Банка России осуществляется по мере возникновения необходимости в согласованной между ними форме.

3.2. Территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головной кредитной организации контролирует своевременность и полноту представления головной кредитной организацией консолидированной отчетности.

3.3. При необходимости территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головной кредитной организации проводит проверки достоверности консолидированной отчетности банковской / консолидированной группы, представляемой головной кредитной организацией. Проверки достоверности данных, представляемых головной кредитной организации, проводятся территориальными учреждениями Банка России по месту нахождения участников группы - кредитных организаций по согласованию со структурным подразделением Банка России, осуществляющим функции инспектирования кредитных организаций, и на основе информации, получаемой от территориального учреждения Банка России по месту нахождения головной кредитной организации.

3.4. Анализ консолидированной отчетности проводится территориальным учреждением Банка России по месту нахождения головной кредитной организации банковской / консолидированной группы.

При проведении анализа территориальное учреждение Банка России проводит следующую работу:

- сопоставляет значения величины собственных средств (чистых активов), рассчитанные на основе индивидуальной и консолидированной отчетности;

- сопоставляет удельный вес отдельных статей, входящих в состав собственных средств, рассчитанных на консолидированной основе, по отношению к величине собственных средств, рассчитанной на консолидированной основе. Указанные соотношения рассчитываются на несколько отчетных дат для определения основных статей, формирующих собственные средства, динамики их изменения и оценки возможных результатов сохранения (развития) тенденций;

- сравнивает значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций, рассчитанные на основе консолидированной отчетности, с соответствующими значениями, рассчитанными головной кредитной организацией на основе индивидуальной отчетности, и с предельными уровнями значений указанных показателей, определенными Банком России;

- определяет конкретных участников, операции и сделки которых с юридическими и физическими лицами, не являющимися участниками, влекут за собой изменения значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций (рассчитанных по данным консолидированной отчетности), выходящие за предельные уровни, установленные в отношении соответствующих показателей Банком России;

- устанавливает влияние операций и сделок, исключенных при составлении консолидированной отчетности, на изменение по сравнению с индивидуальной отчетностью значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций головной кредитной организации.

3.5. В случае нарушения установленных Банком России предельных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, рассчитанных по данным консолидированной отчетности, Банк России через территориальное учреждение по месту нахождения головной кредитной организации:

а) применяет к головной кредитной организации предупредительные меры воздействия, а в случае если после их применения в течение 6 месяцев нарушения, в отношении которых применялись предупредительные меры воздействия, по данным консолидированной отчетности сохраняются, то к головной кредитной организации могут быть применены принудительные меры воздействия, в том числе предписание об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, если указанные нарушения были вызваны собственными операциями и сделками головной кредитной организации или решениями по управлению деятельностью участников;

б) направляет территориальным учреждениям Банка России по месту нахождения других кредитных организаций - участников, операции и сделки с которыми вызвали нарушения обязательных нормативов и открытых валютных позиций, информацию для применения предупредительных мер воздействия. Если после их применения в течение 6 месяцев нарушения, вызванные операциями и сделками с данной кредитной организацией, по данным консолидированной отчетности сохраняются, Банк России через территориальное учреждение по месту нахождения данной кредитной организации может применять к ней принудительные меры воздействия, в том числе предписание об ограничении отдельных операций, которые вызвали нарушение установленных значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, за нарушения, вызванные операциями и сделками данной кредитной организации.

3.6. В случае если по результатам анализа консолидированной отчетности наблюдается устойчивое (более чем на 2 отчетные даты) снижение значения величины собственных средств (чистых активов) банковской группы по сравнению со значением величины собственных средств (чистых активов) головной кредитной организации, рассчитанным на основе индивидуальной отчетности, а также ухудшение значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций, не выходящие за рамки предельных значений, установленных Банком России, территориальное учреждение Банка России по месту нахождения головной кредитной организации использует эту информацию для обсуждения с руководителями головной кредитной организацией целей операций и сделок, которые вызвали снижение значения величины капитала или ухудшение показателей обязательных нормативов и открытых валютных позиций.

3.7. В случае если исключение отдельных операций и сделок при составлении консолидированной отчетности вызвало то, что нарушенные по данным индивидуальной отчетности головной кредитной организации обязательные нормативы и лимиты открытых валютных позиций по данным консолидированной отчетности приняли значения, которые находятся в рамках предельных значений, установленных Банком России, то Банк России через территориальное учреждение может не применять в отношении головной кредитной организации меры воздействия при условии, что улучшение значений обязательных нормативов и открытых валютных позиций произошло за счет операций и сделок с кредитными организациями - резидентами.

2. Настоящее Положение вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в "Вестнике Банка России".

Председатель Банка России
С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение 1
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409801

1. Приложение 1 должно содержать сведения обо всех участниках банковской / консолидированной группы независимо от включения их отчетности в состав консолидированной отчетности по формам других приложений к настоящему Положению.

2. В графе 2 указывается полное наименование участника банковской / консолидированной группы на русском языке (для резидентов) или на языке страны места регистрации - для нерезидентов (в латинской транскрипции).

3. В графе 7 приводится перечень организаций, входящих в состав банковской / консолидированной группы, которые владеют на основе прав собственности или прав, указанных в п. 1.6, акциями (долями) другого участника. При этом указывается символ номера участника группы согласно графе 1. Для головной кредитной организации используется символ "0". Каждый символ располагается в таблице в столбец.

4. В графе 8 указывается удельный вес акций (долей), принадлежащих организации, символ которой указан в соответствующей строке графы 7.

5. В графе 9 указывается метод, по которому данные участника банковской / консолидированной группы включены в состав консолидированной отчетности. При этом метод полной консолидации обозначается символом "1", метод консолидации по эквивалентной стоимости - символом "2", метод пропорциональной консолидации - символом "3".

6. В графе 10 для участника банковской / консолидированной группы, отчетность которого не включается в состав консолидированной отчетности группы, вводятся символы, имеющие следующие значения:

"А" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.16 настоящего Положения;

"Б" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с непредставлением участником данных;

"В" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с отзывом у кредитной организации лицензии или ликвидацией некредитной организации.

7. В графе 12 указывается информация о согласовании с Банком России сделок по приобретению головной кредитной организацией и / или участником группы более 20% акций (долей) участника группы - кредитной организации. При этом наличие согласия Банка России на совершение сделки купли - продажи акций (долей) участника группы обозначается символом "1", отсутствие согласия Банка России - символом "2", непредставление указанных выше данных - символом "3". Символ "1" проставляется также в случае совершения сделок купли - продажи более 20% акций (долей) кредитной организации без согласия Банка России, если Банк России в установленные законом сроки не сообщил о принятом решении (согласии или отказе).

Приложение 2
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409802

1. При заполнении Приложения 2 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципами, установленными нормативными актами Банка России.

При заполнении Приложения 2 в отношении некредитных организаций - участников банковской / консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения статей, установленными нормативными актами Банка России.

2. В гр. 4, 5 и 6 отражаются показатели балансовых отчетов участников, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации. Количество граф соответствует количеству участников, отчетность которых включается по методу полной и пропорциональной консолидации.

3. В гр. 7 отражается промежуточный результат суммирования статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

4. В гр. 8 и 9 отражаются суммы взаимных операций между участниками банковской / консолидированной группы, подлежащие исключению из консолидированного балансового отчета. Например, если головная кредитная организация предоставила участнику группы кредит, то сумма указанного кредита подлежит исключению из актива консолидированного балансового отчета, а также из соответствующей статьи пассива, где отражены средства, полученные участником группы. Кроме того, в указанных графах отражаются такие показатели, как разница стоимости приобретения долей капитала, величина уставного капитала участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, подлежащая исключению из консолидированного балансового отчета, суммы резервов и фондов, прибыли, принадлежащих группе и малым акционерам (участникам), а также стоимость акции (долей) по эквивалентной стоимости. Указанные показатели рассчитываются в карточках консолидации (Приложения 8 и 9 к настоящему Положению). В данных графах отражаются суммы корректировок, связанных с амортизацией разницы стоимости приобретения долей капитала и другими операциями.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409803

При заполнении Приложения 3 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципами, установленными нормативными актами Банка России.

При заполнении Приложения 3 в отношении некредитных организаций - участников банковской / консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения статей, установленными нормативными актами Банка России.

В гр. 4, 5 отражаются показатели отчетов о прибылях и убытках участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 6 отражается итог суммирования статей доходов и расходов головной кредитной организации и других участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 7, 8 и 9 отражаются суммы доходов или расходов, полученных от взаимных операций участников и подлежащих исключению из прибыли банковской / консолидированной группы, а также суммы произведенных головной кредитной организацией корректировок, связанных с процессом консолидации, например, отнесение на расходы банковской / консолидированной группы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала. Указанный показатель отражается по ст. 15 "Другие текущие расходы кредитных организаций".

Приложение 4
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409804

в тыс. ед. валюты

Приложение 5
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409805

Квартальная
тыс. руб.

При расчете обязательных нормативов принимается величина собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы, рассчитанная по данным консолидированной отчетности. При расчете обязательных нормативов исключаются требования и обязательства, исключенные при составлении консолидированной отчетности.

Собственные средства (чистые активы) группы рассчитываются как сумма следующих величин:

- ст. 38 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета;

- ст. 36 "Доля малых акционеров (участников) всего, в том числе";

- разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 24, за минусом разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 13;

- статья, корректирующая собственные средства головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, на величину полученного банковской / консолидированной группой от третьих лиц субординированного кредита, расчет которой производится в соответствии с методикой расчета собственных средств (капитала), установленной нормативными актами Банка России.

Обязательные нормативы группы рассчитываются в соответствии с методикой, установленной нормативными актами Банка России:

- норматив достаточности капитала (Н1) - как отношение величины собственных средств (чистых активов) группы к сумме активов банковской / консолидированной группы, взвешенных с учетом риска за минусом сформированных резервов (кроме резервов по безрисковым ссудам); в расчет норматива включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, величина кредитного риска по срочным сделкам, а также величина рыночного риска.

Активы банковской / консолидированной группы, взвешенные с учетом риска, определяются как суммарная величина активов головной кредитной организации и других участников банковской / консолидированной группы - кредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, установленным Банком России, и величина активов некредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, определенным Банком России.

Величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета банковской группы, определяется как суммарная величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета головной кредитной организации и участников банковской группы - кредитных организаций, взвешенным в соответствии с порядком, установленным Банком России, и выданным некредитной организацией гарантиям в обеспечение обязательств, взвешенных в соответствии с порядком, определенным Банком России.

Величина кредитного риска по срочным сделкам банковской / консолидированной группы рассчитывается как суммарная величина кредитного риска по срочным сделкам головной кредитной организации и участников банковской / консолидированной группы, рассчитанная в соответствии с требованиями Банка России, с организациями, не входящими в состав группы.

Величина рыночного риска группы рассчитывается головной кредитной организацией в соответствии с методикой, установленной нормативными актами Банка России, на основании данных торговых портфелей участников банковской / консолидированной группы по операциям и сделкам с организациями, не входящими в состав группы. Операции и сделки с производными финансовыми инструментами, заключенные между участниками группы, в расчет рыночного риска не принимаются.

Нормативы ликвидности (Н2 - Н5, Н14) группы не подлежат расчету и представлению в Банк России.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) - как отношение совокупной суммы требований участников банковской / консолидированной группы к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая кредиты, не погашенные в срок, учтенным векселям, приобретенным долговым обязательствам заемщика, займам, депозитам (в том числе в драгоценных металлах), суммам, не взысканным участниками группы по своим гарантиям, а также величины кредитного риска по внебалансовым инструментам и срочным сделкам к собственным средствам (чистым активам) группы. Балансовые активы включаются в расчет норматива с учетом степени риска.

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) - как соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и величины собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В качестве крупного кредита рассматривается совокупная сумма требований банковской / консолидированной группы к одному заемщику или группе связанных заемщиков, взвешенных с учетом риска, превышающая 5% собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8) - как отношение совокупной суммы обязательств банковской / консолидированной группы по вкладам, депозитам, включая депозиты в драгоценных металлах, полученным кредитам, гарантиям и поручительствам (50%), остаткам на расчетных, текущих счетах в отношении одного или группы взаимосвязанных кредиторов и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера кредитного риска на одного акционера (участника) банковской / консолидированной группы (Н9) или группы взаимосвязанных акционеров (участников), которые не являются участниками группы, - как отношение совокупного объема требований группы по кредитам, размещенным депозитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам и другие риски.

Данный норматив рассчитывается только в отношении акционеров (участников), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников банковской / консолидированной группы.

Норматив совокупной величины кредитных рисков (Н9.1), на акционеров (участников) - как отношение совокупного объема требований банковской / консолидированной группы к акционерам (участникам), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы, по кредитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных акционеров (участников) к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.

Данный норматив рассчитывается только в отношении акционеров (участников), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банковской / консолидированной группой своим инсайдерам (Н10), - как отношение совокупной суммы требований (включая внебалансовые), взвешенных с учетом риска, в отношении одного инсайдера группы и связанных с ним лиц к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив совокупной величины кредитов и займов, выданных инсайдерам (Н10.1), - как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в отношении всех инсайдеров банковской / консолидированной группы и связанных с ними лиц к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения банковской группы (Н11) - как отношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) населения на счетах участников банковской группы к величине собственных средств (чистых активов) банковской группы.

Максимальный размер обязательств банковской / консолидированной группы перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями нерезидентами (Н11.1) - как отношение величины обязательств участников банковской / консолидированной группы в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями - нерезидентами (включая полученные кредиты (в том числе синдицированные с участием банка - нерезидента), привлеченные депозиты (в том числе обязательства, принятые на себя группой в связи с эмиссией евробумаг), остатки на корреспондентских счетах "ЛОРО", остатки на счетах банков - нерезидентов и компаний - нерезидентов, открытых в банке, обязательства участников группы в виде долговых ценных бумаг (облигации, векселя, евробумаги и т.д.), средства, полученные участниками группы в доверительное управление) и собственных средств (чистых активов) участников банковской / консолидированной группы.

Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) - как отношение вложений банковской / консолидированной группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи (за исключением вложений, которые составляют менее 5%, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета собственных средств (чистых активов) группы уставного капитала организации - эмитента), и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы для приобретения долей (акций) одного юридического лица (Н12.1) - как отношение вложений банковской / консолидированной группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи, одного юридического лица и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13) - как отношение выпущенных участниками банковской / консолидированной группы векселей и акцептов, включая номинальную стоимость векселей с истекшим сроком обращения, а также 50% забалансовых обязательств участников группы из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409810

Годовая
тыс. руб.

Приложение 7
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409811

Годовая
тыс. руб.

Приложение 8
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 8

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике банковской / консолидированной группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику банковской / консолидированной группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

В гр. 6 отражается разница между величиной собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника и стоимостью акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации. Сумма, отражаемая по гр. 6, равна сумме значений гр. (8 + 9 - 7).

В гр. 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательное значение - в пассиве. Разница стоимости приобретения долей капитала определяется на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) участника и не пересчитывается в течение срока владения головной кредитной организацией акциями (долями) консолидируемого участника.

По строке 1 отражаются данные на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника.

По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных средств участника группы за отчетный период, которые распределяются между банковской / консолидированной группой и малыми акционерами (участниками).

Приложение 9
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 9

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике банковской / консолидированной группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

В гр. 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательное - в пассиве. Разница стоимости долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается на другие отчетные даты.

В гр. 7 отражается стоимость акций по эквивалентной стоимости, которая определяется как произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в уставном капитале участника.

По строке 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника.

По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных средств участника банковской / консолидированной группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми акционерами (участниками).

Приложение 10
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П