Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ" (утв. ЦБ РФ 30.07.2002 N 191-П)

Приложение 1
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409801

1. Приложение 1 должно содержать сведения обо всех участниках банковской / консолидированной группы независимо от включения их отчетности в состав консолидированной отчетности по формам других приложений к настоящему Положению.

2. В графе 2 указывается полное наименование участника банковской / консолидированной группы на русском языке (для резидентов) или на языке страны места регистрации - для нерезидентов (в латинской транскрипции).

3. В графе 7 приводится перечень организаций, входящих в состав банковской / консолидированной группы, которые владеют на основе прав собственности или прав, указанных в п. 1.6, акциями (долями) другого участника. При этом указывается символ номера участника группы согласно графе 1. Для головной кредитной организации используется символ "0". Каждый символ располагается в таблице в столбец.

4. В графе 8 указывается удельный вес акций (долей), принадлежащих организации, символ которой указан в соответствующей строке графы 7.

5. В графе 9 указывается метод, по которому данные участника банковской / консолидированной группы включены в состав консолидированной отчетности. При этом метод полной консолидации обозначается символом "1", метод консолидации по эквивалентной стоимости - символом "2", метод пропорциональной консолидации - символом "3".

6. В графе 10 для участника банковской / консолидированной группы, отчетность которого не включается в состав консолидированной отчетности группы, вводятся символы, имеющие следующие значения:

"А" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.16 настоящего Положения;

"Б" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с непредставлением участником данных;

"В" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с отзывом у кредитной организации лицензии или ликвидацией некредитной организации.

7. В графе 12 указывается информация о согласовании с Банком России сделок по приобретению головной кредитной организацией и / или участником группы более 20% акций (долей) участника группы - кредитной организации. При этом наличие согласия Банка России на совершение сделки купли - продажи акций (долей) участника группы обозначается символом "1", отсутствие согласия Банка России - символом "2", непредставление указанных выше данных - символом "3". Символ "1" проставляется также в случае совершения сделок купли - продажи более 20% акций (долей) кредитной организации без согласия Банка России, если Банк России в установленные законом сроки не сообщил о принятом решении (согласии или отказе).

Приложение 2
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409802

1. При заполнении Приложения 2 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципами, установленными нормативными актами Банка России.

При заполнении Приложения 2 в отношении некредитных организаций - участников банковской / консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения статей, установленными нормативными актами Банка России.

2. В гр. 4, 5 и 6 отражаются показатели балансовых отчетов участников, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации. Количество граф соответствует количеству участников, отчетность которых включается по методу полной и пропорциональной консолидации.

3. В гр. 7 отражается промежуточный результат суммирования статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

4. В гр. 8 и 9 отражаются суммы взаимных операций между участниками банковской / консолидированной группы, подлежащие исключению из консолидированного балансового отчета. Например, если головная кредитная организация предоставила участнику группы кредит, то сумма указанного кредита подлежит исключению из актива консолидированного балансового отчета, а также из соответствующей статьи пассива, где отражены средства, полученные участником группы. Кроме того, в указанных графах отражаются такие показатели, как разница стоимости приобретения долей капитала, величина уставного капитала участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, подлежащая исключению из консолидированного балансового отчета, суммы резервов и фондов, прибыли, принадлежащих группе и малым акционерам (участникам), а также стоимость акции (долей) по эквивалентной стоимости. Указанные показатели рассчитываются в карточках консолидации (Приложения 8 и 9 к настоящему Положению). В данных графах отражаются суммы корректировок, связанных с амортизацией разницы стоимости приобретения долей капитала и другими операциями.

Приложение 3
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409803

При заполнении Приложения 3 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципами, установленными нормативными актами Банка России.

При заполнении Приложения 3 в отношении некредитных организаций - участников банковской / консолидированной группы следует руководствоваться принципами заполнения статей, установленными нормативными актами Банка России.

В гр. 4, 5 отражаются показатели отчетов о прибылях и убытках участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 6 отражается итог суммирования статей доходов и расходов головной кредитной организации и других участников банковской / консолидированной группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 7, 8 и 9 отражаются суммы доходов или расходов, полученных от взаимных операций участников и подлежащих исключению из прибыли банковской / консолидированной группы, а также суммы произведенных головной кредитной организацией корректировок, связанных с процессом консолидации, например, отнесение на расходы банковской / консолидированной группы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала. Указанный показатель отражается по ст. 15 "Другие текущие расходы кредитных организаций".

Приложение 4
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409804

в тыс. ед. валюты

Приложение 5
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409805

Квартальная
тыс. руб.

При расчете обязательных нормативов принимается величина собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы, рассчитанная по данным консолидированной отчетности. При расчете обязательных нормативов исключаются требования и обязательства, исключенные при составлении консолидированной отчетности.

Собственные средства (чистые активы) группы рассчитываются как сумма следующих величин:

- ст. 38 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета;

- ст. 36 "Доля малых акционеров (участников) всего, в том числе";

- разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 24, за минусом разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 13;

- статья, корректирующая собственные средства головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, на величину полученного банковской / консолидированной группой от третьих лиц субординированного кредита, расчет которой производится в соответствии с методикой расчета собственных средств (капитала), установленной нормативными актами Банка России.

Обязательные нормативы группы рассчитываются в соответствии с методикой, установленной нормативными актами Банка России:

- норматив достаточности капитала (Н1) - как отношение величины собственных средств (чистых активов) группы к сумме активов банковской / консолидированной группы, взвешенных с учетом риска за минусом сформированных резервов (кроме резервов по безрисковым ссудам); в расчет норматива включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета, величина кредитного риска по срочным сделкам, а также величина рыночного риска.

Активы банковской / консолидированной группы, взвешенные с учетом риска, определяются как суммарная величина активов головной кредитной организации и других участников банковской / консолидированной группы - кредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, установленным Банком России, и величина активов некредитных организаций, взвешенных с учетом риска в соответствии с порядком, определенным Банком России.

Величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета банковской группы, определяется как суммарная величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета головной кредитной организации и участников банковской группы - кредитных организаций, взвешенным в соответствии с порядком, установленным Банком России, и выданным некредитной организацией гарантиям в обеспечение обязательств, взвешенных в соответствии с порядком, определенным Банком России.

Величина кредитного риска по срочным сделкам банковской / консолидированной группы рассчитывается как суммарная величина кредитного риска по срочным сделкам головной кредитной организации и участников банковской / консолидированной группы, рассчитанная в соответствии с требованиями Банка России, с организациями, не входящими в состав группы.

Величина рыночного риска группы рассчитывается головной кредитной организацией в соответствии с методикой, установленной нормативными актами Банка России, на основании данных торговых портфелей участников банковской / консолидированной группы по операциям и сделкам с организациями, не входящими в состав группы. Операции и сделки с производными финансовыми инструментами, заключенные между участниками группы, в расчет рыночного риска не принимаются.

Нормативы ликвидности (Н2 - Н5, Н14) группы не подлежат расчету и представлению в Банк России.

Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) - как отношение совокупной суммы требований участников банковской / консолидированной группы к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая кредиты, не погашенные в срок, учтенным векселям, приобретенным долговым обязательствам заемщика, займам, депозитам (в том числе в драгоценных металлах), суммам, не взысканным участниками группы по своим гарантиям, а также величины кредитного риска по внебалансовым инструментам и срочным сделкам к собственным средствам (чистым активам) группы. Балансовые активы включаются в расчет норматива с учетом степени риска.

Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) - как соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и величины собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В качестве крупного кредита рассматривается совокупная сумма требований банковской / консолидированной группы к одному заемщику или группе связанных заемщиков, взвешенных с учетом риска, превышающая 5% собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8) - как отношение совокупной суммы обязательств банковской / консолидированной группы по вкладам, депозитам, включая депозиты в драгоценных металлах, полученным кредитам, гарантиям и поручительствам (50%), остаткам на расчетных, текущих счетах в отношении одного или группы взаимосвязанных кредиторов и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера кредитного риска на одного акционера (участника) банковской / консолидированной группы (Н9) или группы взаимосвязанных акционеров (участников), которые не являются участниками группы, - как отношение совокупного объема требований группы по кредитам, размещенным депозитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам и другие риски.

Данный норматив рассчитывается только в отношении акционеров (участников), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников банковской / консолидированной группы.

Норматив совокупной величины кредитных рисков (Н9.1), на акционеров (участников) - как отношение совокупного объема требований банковской / консолидированной группы к акционерам (участникам), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы, по кредитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных акционеров (участников) к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.

Данный норматив рассчитывается только в отношении акционеров (участников), которые не являются участниками банковской / консолидированной группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников банковской / консолидированной группы.

Норматив максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных банковской / консолидированной группой своим инсайдерам (Н10), - как отношение совокупной суммы требований (включая внебалансовые), взвешенных с учетом риска, в отношении одного инсайдера группы и связанных с ним лиц к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив совокупной величины кредитов и займов, выданных инсайдерам (Н10.1), - как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в отношении всех инсайдеров банковской / консолидированной группы и связанных с ними лиц к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения банковской группы (Н11) - как отношение общей суммы денежных вкладов (депозитов) населения на счетах участников банковской группы к величине собственных средств (чистых активов) банковской группы.

Максимальный размер обязательств банковской / консолидированной группы перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями нерезидентами (Н11.1) - как отношение величины обязательств участников банковской / консолидированной группы в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями - нерезидентами (включая полученные кредиты (в том числе синдицированные с участием банка - нерезидента), привлеченные депозиты (в том числе обязательства, принятые на себя группой в связи с эмиссией евробумаг), остатки на корреспондентских счетах "ЛОРО", остатки на счетах банков - нерезидентов и компаний - нерезидентов, открытых в банке, обязательства участников группы в виде долговых ценных бумаг (облигации, векселя, евробумаги и т.д.), средства, полученные участниками группы в доверительное управление) и собственных средств (чистых активов) участников банковской / консолидированной группы.

Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) - как отношение вложений банковской / консолидированной группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи (за исключением вложений, которые составляют менее 5%, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета собственных средств (чистых активов) группы уставного капитала организации - эмитента), и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив использования собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы для приобретения долей (акций) одного юридического лица (Н12.1) - как отношение вложений банковской / консолидированной группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи, одного юридического лица и собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13) - как отношение выпущенных участниками банковской / консолидированной группы векселей и акцептов, включая номинальную стоимость векселей с истекшим сроком обращения, а также 50% забалансовых обязательств участников группы из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества к величине собственных средств (чистых активов) банковской / консолидированной группы.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409810

Годовая
тыс. руб.

Приложение 7
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Банковская отчетность
Код формы документа
по ОКУД 0409811

Годовая
тыс. руб.

Приложение 8
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 8

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике банковской / консолидированной группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику банковской / консолидированной группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

В гр. 6 отражается разница между величиной собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника и стоимостью акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации. Сумма, отражаемая по гр. 6, равна сумме значений гр. (8 + 9 - 7).

В гр. 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательное значение - в пассиве. Разница стоимости приобретения долей капитала определяется на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) участника и не пересчитывается в течение срока владения головной кредитной организацией акциями (долями) консолидируемого участника.

По строке 1 отражаются данные на момент приобретения банковской / консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника.

По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных средств участника группы за отчетный период, которые распределяются между банковской / консолидированной группой и малыми акционерами (участниками).

Приложение 9
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 9

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике банковской / консолидированной группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия банковской / консолидированной группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

В гр. 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих банковской / консолидированной группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательное - в пассиве. Разница стоимости долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается на другие отчетные даты.

В гр. 7 отражается стоимость акций по эквивалентной стоимости, которая определяется как произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в уставном капитале участника.

По строке 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника.

По строке 2 и далее по строкам отражаются изменения величины собственных средств участника банковской / консолидированной группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми акционерами (участниками).

Приложение 10
к Положению Банка России
от 30.07.2002 N 191-П