в базе 1 113 607 документа
Последнее обновление: 13.03.2025

Законодательная база Российской Федерации

Расширенный поиск Популярные запросы

8 (800) 350-23-61

Бесплатная горячая линия юридической помощи

Навигация
Федеральное законодательство
  • Главная
  • ПИСЬМО МНС РФ от 23.01.2003 N СА-6-05/89@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НА УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ"
действует Редакция от 01.01.1970 Подробная информация

ПИСЬМО МНС РФ от 23.01.2003 N СА-6-05/89@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НА УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ"

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам разъясняет порядок заполнения налоговыми органами налогового уведомления на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу, утвержденного приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 31.12.2002 N БГ-3-05/757.

В соответствии с пунктом 4 статьи 244 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) авансовые платежи по единому социальному налогу уплачиваются индивидуальными предпринимателями, главами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, учредившими адвокатский кабинет (далее - налогоплательщики), на основании налоговых уведомлений.

Налоговое уведомление на уплату авансовых платежей по единому социальному налогу (далее - налоговое уведомление) заполняется работником территориальной инспекции МНС России и направляется налогоплательщику не позднее 15 июня текущего налогового периода с учетом положений статьи 6.1 Кодекса.

Допускается автоматизированное формирование формы налогового уведомления в АИС " Налог".

После заполнения бланк налогового уведомления разделяется на две части по пунктирной линии отрыва. Верхняя часть бланка налогового уведомления остается в территориальной инспекции МНС России.

В верхней части налогового уведомления указываются:

номер налогового уведомления;

код налогового органа;

фамилия, имя, отчество (в родительском падеже) налогоплательщика;

год, соответствующий текущему налоговому периоду;

ИНН налогоплательщика;

по графам 3, 4, 5 строки 01 - суммы, подлежащие уплате налогоплательщиком за текущий налоговый период, значение которых переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 040 Таблицы II налогового уведомления;

по графам 3, 4 , 5 строки 02 - суммы авансовых платежей по единому социальному налогу за текущий налоговый период, значение которых переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 010 Таблицы II налогового уведомления;

по графам 3, 4, 5 строки 03 - суммы, подлежащие доплате по налоговой декларации по сроку 15 июля 200___ г., отражаемые соответственно в графах 3, 5, 7 строки 900 налоговой декларации по единому социальному налогу за истекший налоговый период, значение которых переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 014 Таблицы II налогового уведомления;

по графам 3, 4, 5 строки 04 - недоимка прошлых лет по единому социальному налогу. Соответствующие значения по данным графам переносятся из граф 3, 4, 5 строки 020 Таблицы II налогового уведомления;

по строке 05:

в графе 1 - дата, по состоянию на которую начислена пеня по единому социальному налогу;

в графах 3, 4, 5 - пеня, начисленная на недоимку прошлых лет по единому социальному налогу, значение которой переносится соответственно из граф 3, 4, 5 строки 030 Таблицы II налогового уведомления.

Согласно статье 52 Кодекса, если налоговое уведомление передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, то в поле " Получил..." налогоплательщиком (его законным или уполномоченным представителем) должна быть проставлена дата получения им налогового уведомления и его подпись.

Если налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте заказным письмом, то оно считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом в поле " Получил..." проставляется дата получения налогоплательщиком заказного письма, а в строке "подпись налогоплательщика" отметки не производятся.

В адресной части налогового уведомления, подлежащего направлению налогоплательщику указываются:

субъект Российской Федерации, код субъекта Российской Федерации, район, населенный пункт, наименование налогового органа, код налогового органа, адрес налогового органа и время его работы;

номер налогового уведомления;

фамилия, имя, отчество налогоплательщика (полностью):

ИНН налогоплательщика (для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, ИНН указывается при его наличии);

адрес налогоплательщика, с указанием почтового индекса;

получатель платежа;

номер счета получателя платежа (органа федерального казначейства) - балансовый счет 40101 " Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации";

коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации:

в графе " Федеральный бюджет" - 1010510,

в графе "ФФОМС" - 1010530,

в графе "ТФОМС" - 1010540;

ИНН получателя платежа (органа федерального казначейства);

реквизиты банка получателя платежа.

Расчет сумм авансовых платежей по единому социальному налогу, подлежащих уплате налогоплательщиками в течение налогового периода, производится налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период (предполагаемого дохода за текущий налоговый период) и ставок налога, указанных в пунктах 3 и 4 статьи 241 Кодекса.

В графе 1 Таблицы I работник территориального налогового органа отражает налоговую базу из представленной налогоплательщиком декларации по единому социальному налогу за прошедший налоговый период.

Так, в налоговом уведомлении работником налогового органа по строке 010 в графе 1 Таблицы I отражается сумма, указанная в строке 600 налоговой декларации по единому социальному налогу за год, предшествующий текущему налоговому периоду, а по строкам 011 и 012 в графе 1 - суммы, соответствующие интервалам налоговой базы налогоплательщика, предусмотренные пунктами 3 (4) статьи 241 Кодекса.

Если налогоплательщик начал осуществлять предпринимательскую (иную профессиональную) деятельность после начала текущего налогового периода, то по графе 1 данной таблицы будет отражен предполагаемый доход за текущий налоговый период из декларации о предполагаемом доходе для исчисления единого социального налога, которую налогоплательщик должен представить в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления предпринимательской (иной профессиональной) деятельности.

В налоговом уведомлении такого налогоплательщика по строке 010 в графе 1 должна быть отражена сумма предполагаемого дохода, подлежащего налогообложению, указанная по строке 130 расчета суммы предполагаемого дохода для исчисления единого социального налога вышеуказанной декларации, а по строкам 011 и 012 в графе 1 - суммы, соответствующие интервалам налоговой базы налогоплательщика.

В строках 010 - 012 по графам 3, 4, 5 должны быть указаны ставки единого социального налога в соответствии с пунктами 3 (4) статьи 241 Кодекса, соответствующие налоговой базе определенного интервала.

В строке 010 по графам 6, 7, 8 указывается сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате за налоговый период, которая определяется по сумме значений, отраженных по строкам 011 и 012 в графах 6, 7, 8 соответственно.

По графам 6, 7, 8 строки 011 отражается фиксированная сумма по соответствующему интервалу налоговой базы, предусмотренная пунктом 3 (4) статьи 241 Кодекса.

Для индивидуальных предпринимателей и глав крестьянских (фермерских) хозяйств по интервалам налоговой базы от 300 001 рубля и выше фиксированная сумма налога в ФФОМС составляет 400 рублей, по интервалу налоговой базы свыше 600 000 рублей фиксированная сумма налога в ТФОМС составляет 9 900 рублей.

Для адвокатов по интервалу налоговой базы свыше 600 000 рублей фиксированная сумма налога в ФФОМС и ТФОМС составляет 400 и 9 600 рублей соответственно.

По графам 6, 7, 8 строки 012 отражается сумма авансовых платежей по единому социальному налогу, рассчитанная как произведение значения, отраженного по графе 1, и ставки налога в соответствующий фонд.

В случаях, когда для налоговой базы установлена фиксированная ставка налога в ФФОМС и ТФОМС, то она указывается по строке 010 в графах 4 (5), 7 (8) соответственно. При этом строки 011 и 012 по указанным графам закрещиваются.

Пример.

За 2002 год налоговая база индивидуального предпринимателя - составила 450 000,0 рублей.

В Таблице I отражаются следующие значения:

(в рублях и копейках)

Налоговая база за предыдущий налоговый период / Предполагаемый доход за текущий налоговый период Код строки Ставка налога (руб./%) Сумма налога
Федеральный бюджет ФФОМС ТФОМС Федеральный бюджет ФФОМС ТФОМС
1 2 3 4 5 6 7 8
450 000,00 010 Х 400,00 Х 24 525,00 400,00 8 550,00
300 000,00 011 20 400,00 Х 7 200,00 20 400,00 Х 7 200,00
150 000,00 012 2,75% Х 0,9% 4 125,00 Х 1 350,00

Если налоговая база налогоплательщика за предыдущий налоговый период (сумма предполагаемого дохода - для налогоплательщика, начавшего осуществлять предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в текущем налоговом периоде) составляет:

до 100 000 рублей включительно, то таблица I заполняется только по строке 010, строки 011 и 012 закрещиваются;

от 300 001 рублей до 600 000 рублей, то в налоговом уведомлении, направляемом индивидуальному предпринимателю (за исключением адвокатов) графы 4 и 7 таблицы I заполняются только по строке 010, а строки 011 и 012 закрещиваются;

свыше 600 000 рублей, то графы 4, 5, 7, 8 таблицы I заполняются только по строке 010, строки 011 и 012 закрещиваются.

В Таблице II должны быть отражены:

по строке 010 - суммы авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды ОМС за налоговый период, соответствующие значениям граф 6, 7, 8 строки 010 Таблицы I;

по строкам 011, 012, 013 - суммы авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет и фонды ОМС, подлежащие уплате в течение налогового периода по установленным срокам.

Авансовый платеж, подлежащий уплате по сроку 15 июля текущего налогового периода, должен быть равен 1/2 от суммы авансовых платежей, отраженной по строке 010 данной Таблицы.

Авансовые платежи, подлежащие уплате по срокам 15 октября текущего налогового периода и 15 января следующего налогового периода, должны быть равны соответственно 1/4 от суммы авансовых платежей, отраженной по строке 010 данной Таблицы.

по строке 014 - суммы, подлежащие доплате по единому социальному налогу и фонды ОМС за истекший налоговый период;

по строке 020 - недоимка прошлых лет по единому социальному налогу.

При этом следует иметь ввиду, что недоимка по единому социальному налогу (взносу) в Пенсионный Фонд России и пеня (строка 030), начисленная на такую сумму за 2001 год, учитываются по графе 3 и должны быть уплачены налогоплательщиком в федеральный бюджет;

по строке 030 - пеня, начисленная на сумму недоимки по единому социальному налогу;

по строке 040 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате за текущий налоговый период в федеральный бюджет и фонды ОМС. Значение по строке 040 должно быть равно сумме строк 010, 020, 030.

В нижнем поле налогового уведомления после Таблицы II работник налогового органа, заполнявший налоговое уведомление, должен указать свои имя, фамилию, отчество (полностью) и контактный телефон.

Налоговое уведомление должно быть подписано руководителем налогового органа с проставлением даты его подписания, а также заверено печатью инспекции МНС России.

Изложенное доведите до нижестоящих налоговых органов.

Действительный государственный советник
налоговой службы Российской Федерации II ранга
С.Х.АМИНЕВ

\r\n

На сайте «Zakonbase» представлен ПИСЬМО МНС РФ от 23.01.2003 N СА-6-05/89@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НА УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ" в самой последней редакции. Соблюдать все требования законодательства просто, если ознакомиться с соответствующими разделами, главами и статьями этого документа за 2014 год. Для поиска нужных законодательных актов на интересующую тему стоит воспользоваться удобной навигацией или расширенным поиском.

На сайте «Zakonbase» вы найдете ПИСЬМО МНС РФ от 23.01.2003 N СА-6-05/89@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НА УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ" в свежей и полной версии, в которой внесены все изменения и поправки. Это гарантирует актуальность и достоверность информации.

При этом скачать ПИСЬМО МНС РФ от 23.01.2003 N СА-6-05/89@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НА УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ" можно совершенно бесплатно, как полностью, так и отдельными главами.

  • Главная
  • ПИСЬМО МНС РФ от 23.01.2003 N СА-6-05/89@ "О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ НА УПЛАТУ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ"