Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 (ред. от 23.01.96) "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ"

45. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет банками и кредитными учреждениями за отчетный период, должна определяться как разница между суммами налога, полученными по облагаемым данным налогом операциям и услугам, и суммами налога, уплаченными предприятиям и организациям по товарам (работам, услугам), стоимость которых включается в состав расходов банка (кредитного учреждения) по основной деятельности в части, приходящейся на облагаемые обороты.

Такой порядок расчета налога на добавленную стоимость применяется при ведении бухгалтерского учета как облагаемых, так и необлагаемых операций, а также затрат (расходов) по указанным операциям.

46. При невозможности обеспечения раздельного учета, согласно пункту 20 настоящей Инструкции к зачету из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период. Оставшаяся часть налога на добавленную стоимость, приходящаяся на приобретенные материальные ресурсы, относится на затраты банка (кредитного учреждения).

В отдельных случаях по желанию банков, если удельный вес доходов, полученных от выполнения облагаемых налогом на добавленную стоимость операций и услуг, в общей сумме доходов банка за учетный период составляет менее 5 процентов, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по всем товарам, работам и услугам допускается относить на расходы банка (кредитного учреждения). При этом расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет, следует производить только исходя из сумм налога, полученных по операциям банка (кредитного учреждения), облагаемым этим налогом. Приобретаемые банками (кредитными учреждениями) основные средства и нематериальные активы, независимо от размера (удельного веса) облагаемых налогом на добавленную стоимость операций в общей сумме доходов банка (кредитного учреждения), отражаются в учете по стоимости приобретения, включая суммы уплаченного налога на добавленную стоимость, с последующим списанием на затраты (расходы) банка (кредитного учреждения) через суммы износа в общеустановленном порядке.