Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Росстрахнадзора от 30.10.95 N 02-02/20 (ред. от 19.06.96) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ "ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РАСЧЕТА НОРМАТИВНОГО СООТНОШЕНИЯ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ СТРАХОВЩИКОВ"

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

Настоящая Инструкция разработана в соответствии со статьей 27 Закона Российской Федерации "О страховании" в целях обеспечения финансовой устойчивости и платежеспособности страховщиков и устанавливает методику расчета нормативного соотношения между активами и принятыми страховыми обязательствами.

Страховщики обязаны соблюдать рассчитанное в соответствии с настоящей Инструкцией нормативное соотношение активов и обязательств в размере нормативного размера свободных активов и ежеквартально анализировать в этих целях свое финансовое положение.

1. Для обеспечения платежеспособности размер свободных активов страховщика должен соответствовать нормативному размеру, определяемому в порядке, изложенном в пункте 3 настоящей Инструкции.

При этом под активами понимается имущество страховщика в виде основных средств, материальных ценностей, денежных средств, а также финансовых вложений.

Под свободными активами в целях настоящей Инструкции понимают имущество страховщика, свободное от любых будущих обязательств, за исключением прав требования его участников (акционеров).

2. Фактический размер свободных активов страховщика, учитываемый при определении соотношения активов и обязательств, рассчитывается как сумма собственного капитала, включающая в себя оплаченный уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль прошлых лет и отчетного года, фонд накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления, уменьшенная на величину нематериальных активов (за вычетом стоимости отдельных квартир) и непокрытых убытков.

Для расчета нормативного и фактического размера свободных активов используются данные бухгалтерского учета и отчетности страховщиков.

Оплаченный уставный капитал определяется как разность между величиной уставного капитала, установленной в учредительных документах страховой организации, отраженной в пассиве баланса по статье "Уставный капитал", и неоплаченной его частью, отраженной в активе баланса по статье "Дебиторская задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал".

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

Добавочный капитал принимается для расчета только в части образуемой в результате прироста стоимости имущества, выявленного по результатам его переоценки, кроме имущества, приобретенного за счет средств страховых резервов.

Нематериальные активы исключаются из фактического размера свободных активов по остаточной стоимости. При этом величина нематериальных активов, исключаемая из собственного капитала, уменьшается на стоимость приобретенных отдельных квартир. <*>

<*> В соответствии с письмом Минфина РФ от 29 октября 1993 г. N 118 "Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве" предприятие - покупатель отражает стоимость приобретенных отдельных квартир в объектах жилого фонда по счету 04 "Нематериальные активы".

Фактический размер свободных активов страховщика, исчисленный в порядке, установленном настоящей Инструкцией, должен быть не ниже его нормативного размера.

3. Нормативный размер свободных активов для страховщика, проводящего виды страхования иные, чем страхование жизни, устанавливается в размере 16 процентов суммы страховых взносов (премий) по договорам страхования, в том числе премиям по рискам, принятым в перестрахование, поступивших за год, уменьшенной на сумму отчислений за год в резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования в установленном размере и скорректированной с учетом поправочного коэффициента.

Поправочный коэффициент рассчитывается как отношение суммы страховых выплат по договорам страхования иным, чем страхование жизни за вычетом доли перестраховщиков к общей сумме страховых выплат по договорам страхования иным, чем страхование жизни.

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

Данное отношение не может быть менее 0,5. Если величина полученного в результате расчета поправочного коэффициента меньше 0,5, то для расчета принимается 0,5. (абзац 3 введен Приказом Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

Поправочный коэффициент не используется при расчете нормативного размера свободных активов, если за анализируемый период страховщиком не производились страховые выплаты по договорам страхования иным, чем страхование жизни. (абзац 4 введен Приказом Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

При определении нормативного размера свободных активов по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября в разделе II расчета соотношения активов и обязательств, за исключением показателя величины резерва по страхованию жизни, отражаются данные за четыре квартала, предшествующие отчетной дате.

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

Для страховщиков, осуществляющих операции по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни, нормативный размер свободных активов рассчитывается как сумма свободных активов, установленных отдельно для операций по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни.

Расчет соотношения активов и обязательств страховщика производится по форме, указанной в Приложении к настоящей Инструкции.

Выданные страховщиком банковские гарантии показываются в сумме, числящейся на специально открываемом забалансовом счете.

Стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета в установленном порядке. (абзац введен Приказом Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (статьи 90 и 99 Гражданского кодекса Российской Федерации). (абзац введен Приказом Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

4. Если фактический размер свободных активов ниже их нормативного размера, страховщику надлежит принять меры по оздоровлению своего финансового положения.

5. В соответствии с пунктом 3 статьи 1 и пунктом 3 статьи 3 Закона Российской Федерации "О страховании" действие настоящей Инструкции не распространяется на социальное страхование.

6. В части, касающейся деятельности страховых медицинских организаций по добровольному медицинскому страхованию, расчет соотношения активов и обязательств производится в порядке, предусмотренном для видов страхования иных, чем страхование жизни, без учета поступления страховых платежей по обязательному медицинскому страхованию.

7. Страховщики в составе годовой бухгалтерской отчетности представляют в Росстрахнадзор расчет соотношения активов и обязательств по утвержденной для этой отчетности типовой форме "Отчет о платежеспособности".

В случае, если по итогам работы за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) фактический размер свободных активов страховщика окажется ниже их нормативного размера, а стоимость чистых активов по окончании отчетного периода будет ниже размера уставного капитала, страховщик в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности, представляет в Росстрахнадзор план оздоровления финансового положения.

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

В плане страховщика может быть предусмотрено повышение размера оплаченного уставного капитала, расширение перестраховочных операций, изменение тарифной политики, ограничения по использованию прибыли, сокращение дебиторской и кредиторской задолженности, изменение структуры активов, а также применение других способов поддержания платежеспособности, не противоречащих законодательству Российской Федерации. При составлении плана приоритет должен отдаваться мероприятиям, приводящим к оздоровлению финансового положения страховщика в максимально сжатые сроки.

На основе анализа отчетности и представленного плана оздоровления финансового положения страховщика Росстрахнадзор дает страховщикам рекомендации, а также контролирует выполнение мероприятий, предусмотренных планом оздоровления финансового положения страховщика.

После согласования с Росстрахнадзором плана оздоровления страховщик обязан ежеквартально представлять отчет о ходе его выполнения с приложением баланса, счета прибылей и убытков и расчета соотношения активов и обязательств.

(в ред. Приказа Росстрахнадзора от 19.06.96 N 02-02/16)

При необходимости Росстрахнадзор направляет страховщику своего представителя для выяснения причин имеющихся недостатков и для разработки предложений по их устранению, а также назначает сплошную или выборочную проверку операций страховщика.

8. При несоблюдении страховщиками нормативного размера соотношения между активами и обязательствами и непринятии мер по оздоровлению финансового положения к страховщикам применяются санкции в соответствии с Законом Российской Федерации "О страховании" и "Положением о порядке дачи предписаний, ограничения, приостановления и отзыва лицензии на осуществление страховой деятельности", утвержденным Приказом Росстрахнадзора N 02-02/17 от 19.06.95 <*>.

<*> Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 июня 1995 г. N 882.