Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 28.12.2010 N 191н (ред. от 29.12.2011 с изменениями, вступившими в силу с 03.04.2012) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОБ ИСПОЛНЕНИИ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

76. Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137) (далее в целях настоящей Инструкции - Отчет (ф. 0503137) составляется получателем бюджетных средств на основании данных по кассовому исполнению получателем средств бюджета сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября, 1 января года, следующего за отчетным.

77. Показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете (ф. 0503137) без учета результата заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

78. В Отчете (ф. 0503137) отражаются:

в графе 1 - наименование показателей в следующей структуре:

1. Доходы;

2. Расходы;

3. Источники финансирования дефицита;

в графе 2 - коды строк отчета;

в графе 3 - коды бюджетной классификации Российской Федерации (без отражения группировочных кодов) соответственно по разделам отчета: классификации доходов бюджета, классификации расходов бюджета, классификации источников финансирования дефицита бюджета.

79. В графе 4 отчета отражаются соответственно по разделам отчета - "Доходы", "Расходы", "Источники финансирования дефицита", суммы запланированных доходов, расходов и источников финансирования дефицита, утвержденных сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности на текущий (отчетный) финансовый год, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату (далее в целях настоящей Инструкции - утвержденные сметные назначения).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

В графе 4 раздела "Расходы" отражаются показатели на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов 250410000, 750410000 "Сметные (плановые) назначения на текущий финансовый год".

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

По строкам 700, 710, 720 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита" отражаются плановые показатели увеличения, уменьшения денежных средств по счетам, открытым для отражения операций в рамках приносящей доход деятельности, в следующем порядке:

по строке 700 отражается запланированный сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности показатель изменения остатков денежных средств относительно начала отчетного финансового года: в части планового уменьшения остатка денежных средств показатель отражается со знаком "плюс"; в части планового увеличения остатка денежных средств показатель отражается со знаком "минус";

по строке 710 отражается плановый показатель увеличений денежных средств, показатель отражается со знаком "минус";

по строке 720 отражается плановый показатель уменьшений денежных средств, показатель отражается со знаком "плюс";

показатель по строке 700 должен быть равен показателю в сумме строк 710 и 720.

По строкам 820, 821, 822 графы 4 раздела "Источники финансирования дефицита" отражаются плановые показатели поступлений, выбытий денежных средств при осуществлении расчетов между головным учреждением и его обособленным подразделением через счета, открытые для отражения операций в рамках приносящей доход деятельности, в следующем порядке:

по строке 821 отражается плановый показатель поступлений денежных средств, показатель отражается со знаком "плюс";

по строке 822 отражается плановый показатель выбытий денежных средств, показатель отражается со знаком "минус";

показатель по строке 820 равен сумме строк 821 и 822.

80. В графе 9 "Неисполненные назначения" на отчетную дату отражается разница соответственно по разделам отчета - "Доходы", "Расходы", "Источники финансирования дефицита" между графой 4 и графой 8.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

По строкам, не содержащим данных в графе 4, графа 9 не заполняется.

Показатель графы 9 по строкам 010, 200, 520 определяется как сумма неисполненных назначений по разделу.

Графа 9 по строкам 710, 720 не заполняется.

81. По строке 450 отчета отражается разница показателей строки 010 раздела "Доходы" и строки 200 раздела "Расходы" соответственно в графах 4, 5, 6, 7, 8.

Графа 9 по строке 450 не заполняется.

82. По строке 500 отчета отражается сумма показателей строк 520, 700, 820.

Показатели по строке 500 раздела "Источники финансирования дефицита" в графах 4, 5, 6, 7, 8, должны быть равны показателям, отраженным по строке 450 в графах 4, 5, 6, 7, 8 раздела "Расходы" соответственно с противоположным знаком.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

83. В разделе "Доходы" отражаются данные по кассовым поступлениям, исполненные через лицевые счета по приносящей доход деятельности, открытые в финансовом органе, и средства в пути - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, и средства в пути - графа 6; через некассовые операции - графа 7; итого исполнено - графа 8 (сумма граф 5, 6, 7).

При формировании раздела показатели отражаются:

в графе 5 - на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" и 220113000 "Денежные средства учреждения в пути в органе казначейства", в разрезе кодов классификации доходов бюджета;

в графе 6 - на основании аналитических данных по поступлениям, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения", открытых к счетам 220121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 220123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути" и 220127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", в разрезе кодов классификации доходов бюджета;

в графе 7 - на основании данных по соответствующим счетам, отражающим некассовые операции по доходам, в разрезе кодов классификации доходов бюджета.

84. В разделе "Расходы" отражаются данные по кассовым расходам, исполненные через лицевые счета по приносящей доход деятельности, открытые в финансовом органе - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях - графа 6; через некассовые операции - графа 7; итого исполнено - графа 8 (сумма граф 5, 6, 7).

При формировании раздела показатели отражаются:

в графе 5 - на основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", в разрезе кодов классификации расходов бюджета;

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

в графе 6 - на основании аналитических данных, отраженных на забалансовых счетах 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 220121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" и 220127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", в разрезе кодов классификации расходов бюджета;

в графе 7 - на основании данных по соответствующим счетам, отражающим некассовые операции по расходам, в разрезе кодов классификации расходов бюджета.

85. В разделе "Источники финансирования дефицита" отражаются данные по поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита, исполненные через лицевые счета по приносящей доход деятельности, открытые в финансовом органе, и средства в пути - графа 5; через счета по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях, и средства в пути - графа 6; через некассовые операции - графа 7; итого исполнено - графа 8 (сумма граф 5, 6, 7).

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

При формировании строки 520 раздела суммы отражаются:

в графе 5 - на основании аналитических данных по поступлениям и выбытиям, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счету 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства", в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицита бюджета, в положительном и в отрицательном значении показателей, аналогично порядка, предусмотренного пунктом 62 настоящей инструкции;

в графе 6 - на основании аналитических данных по поступлениям и выбытиям, отраженным на забалансовых счетах 17 "Поступления денежных средств на счета учреждения" и 18 "Выбытия денежных средств со счетов учреждения", открытых к счетам 220121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации", 220123000 "Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути", 220127000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации", в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицита бюджета, в положительном и в отрицательном значении показателей, аналогично порядка, предусмотренного пунктом 62 настоящей инструкции;

в графе 7 - на основании данных по соответствующим счетам, отражающим некассовые операции по источникам финансирования дефицита в разрезе кодов классификации источников финансирования дефицита бюджета, в положительном и в отрицательном значении показателей, аналогично порядка, предусмотренного пунктом 62 настоящей инструкции.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

Строка 700 граф 5, 6, 8 отражает сумму строк 710 и 720.

Строка 710 формируется:

в графе 5 - на основании данных по счетам счетов 220111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 120113510 "Поступления денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", за исключением данных по поступлениям, отраженным в корреспонденции с кредитом счета 220113610 "Выбытия денежных средств учреждения в пути в органе казначейства";

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

в графе 6 - на основании данных по счетам 220121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации", 220123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", 220127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации";

(в ред. Приказа Минфина РФ от 29.12.2011 N 191н)

графа 7 не заполняется;

в графе 8 - путем суммирования показателей по строке 710 граф 5, 6. Данные по строке 710 отражаются в отрицательном значении.

Строка 720 формируется:

в графе 5 - на основании данных по счетам 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства", 220127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" в части уменьшения остатка денежных средств на лицевых счетах по приносящей доход деятельности, открытых в финансовом органе (графа 5), и на счетах по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях (графа 6);

в графе 6 - на основании данных по счетам 220121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", 220123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", 220127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации";

графа 7 не заполняется;

в графе 8 - путем суммирования показателей по строке 720 граф 5, 6. Данные по строке 720 отражаются в положительном значении.

Строка 820 граф 5, 6, 8 отражает сумму строк 821 и 822 в графах 5, 6, 8 соответственно.

Строка 821 заполняется на основании данных по увеличению внутренних расчетов в части операций между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств по поступлениям денежных средств:

в графе 5 - на лицевой счет по приносящей доход деятельности, открытый в финансовом органе. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 220111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства", 220113510 "Поступления денежных средств учреждения в пути в органе казначейства" в корреспонденции с кредитом счета 230404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

в графе 6 - на счета по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытые в кредитных организациях. Данные отражаются по дебетовым оборотам соответствующих счетов 220121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации", 220123510 "Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", 220127510 "Поступления денежных средств учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" в корреспонденции с кредитом счета 230404510 "Внутриведомственные расчеты по изменению (увеличению) остатков денежных средств". Показатель поступлений отражается в положительном значении;

графа 7 не заполняется.

Строка 821 графы 8 равна сумме показателей по строке 821 граф 5, 6.

Строка 822 заполняется на основании данных по уменьшению внутренних расчетов в части операций между головным учреждением и его обособленным подразделением для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации денежных средств по перечислениям денежных средств:

в графе 5 - с лицевого счета по приносящей доход деятельности, открытого в финансовом органе. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 220111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства" в корреспонденции с дебетом счета 230404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

в графе 6 - со счетов по приносящей доход деятельности в рублях и иностранной валюте, открытых в кредитных организациях. Данные отражаются по кредитовым оборотам соответствующих счетов 220121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", 220123610 "Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути", 220127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" в корреспонденции с дебетом счета 230404610 "Внутриведомственные расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств". Показатель уменьшения внутренних расчетов отражается в отрицательном значении;

графа 7 не заполняется.

Строка 822 графы 8 равна сумме показателей по строке 822 граф 5, 6.

86. Главный распорядитель, распорядитель бюджетных средств составляет консолидированный Отчет (ф. 0503137) на основании консолидированных Отчетов (ф. 0503137) и Отчетов (ф. 0503137), составленных и представленных распорядителями и получателями бюджетных средств, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей на основании данных строки "денежные расчеты" Справок (ф. 0503125 по коду счета 230404000, 240110180, 240120241) в следующем порядке:

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы", строку 200 раздела "Расходы" и строки 520, 700, 820 раздела "Источники финансирования дефицита" графы 4 Отчетов (ф. 0503137), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503137);

путем суммирования одноименных показателей, формирующих строку 010 раздела "Доходы", строку 200 раздела "Расходы" и строки 520 раздела "Источники финансирования дефицита" граф 5, 6, 7, 8 Отчетов (ф. 0503137), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503137);

путем суммирования показателей строк 710 и 720 раздела "Источники финансирования дефицита" граф 4, 5, 6, 8 Отчетов (ф. 0503137), включаемых в состав консолидированного Отчета (ф. 0503137);

путем исключения взаимосвязанных показателей по строкам 710, 821 граф 4, 8 и показателей по строкам 720, 822 граф 4, 8 раздела "Источники финансирования дефицита" консолидированного Отчета (ф. 0503137), в сумме операций между головным учреждением и его обособленными подразделениями, по перечислению (получению) денежных средств для целей осуществления уплаты налогов и (или) централизации и распределению головным учреждением денежных средств;

путем исключения взаимосвязанных показателей в сумме операций по получению (перечислению) денежных средств в рамках централизации и распределения доходов по результатам приносящей доход деятельности после налогообложения, отраженных по соответствующим строкам раздела "Доходы" и раздела "Расходы" граф 4, 8 отчета и показателей увеличения (уменьшения) денежных средств, отраженных по строкам 710, 720 граф 4, 8 консолидированного Отчета (ф. 0503137).

Показатели по строкам 820, 821 и 822 граф 4, 8 раздела "Источники финансирования дефицита" консолидированного Отчета (ф. 0503137) должны быть равны нулю.

Графы 1 - 3, 9 и показатели строк 450, 500, 700, 820 формируются в порядке, предусмотренном пунктам 78, 80, 81, 82, 85 настоящей Инструкции.