Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО ГТК РФ от 28.07.95 N 01-13/10735 (ред. от 10.10.97) "О ВЗИМАНИИ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ"

12.1. Неуплатой таможенных платежей, а также процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей, является непоступление подлежащих уплате денежных средств на счет таможенного органа, производящего (производившего) таможенное оформление товаров, а в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, - на счет Государственного таможенного комитета Российской Федерации.

12.2. Неуплаченные таможенные платежи, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей взыскиваются таможенными органами Российской Федерации:

- с юридических лиц в бесспорном порядке (на основании ст. 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации") в течение шести лет;

- с иных лиц в течение трех лет в судебном порядке.

Исчисление указанных сроков начинается на следующий день после окончания срока уплаты таможенных платежей, предусмотренного разделом 4 настоящей Инструкции. Срок истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. Если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

12.3. За время задолженности, возникшей в результате неуплаты или просрочки уплаты таможенных платежей, таможенными органами взыскивается пеня в размере 0,3 процента суммы недоимки за каждый день просрочки уплаты таможенных платежей, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке.

12.4. На лица, виновные в уклонении от уплаты таможенных платежей, налагаются взыскания, предусмотренные действующим таможенным и уголовным законодательством Российской Федерации.

12.5. При взыскании неуплаченных таможенных платежей, по уплате которых предоставлялась отсрочка или рассрочка их уплаты, пеня начисляется на всю сумму недоимки, включающую в себя сумму неуплаченных таможенных платежей и процентов за предоставленную по ним отсрочку или рассрочку уплаты.

12.6. Пеня, подлежащая взысканию за все время образовавшейся задолженности, рассчитывается по формуле:

Пз = Нд x 0,3 / 100 x Д, где

Пз - пеня, подлежащая взысканию за время образовавшейся задолженности;

Нд - общая сумма недоимки, включающая сумму неуплаченных таможенных платежей, а в случае предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей - проценты, начисленные за период предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей;

Д - количество дней просрочки платежа;

0,3 - размер пени в процентах.

Пример 23.

Декларируется вывозимый товар, облагаемый вывозной таможенной пошлиной.

Размер вывозной таможенной пошлины составляет 2000000 рублей.

Предоставлена отсрочка уплаты вывозной таможенной пошлины сроком на 60 дней (0 = 60) под гарантию банка.

Ставка Банка России на день принятия ГТД составила 180%.

Проценты за предоставление отсрочки уплаты вывозной таможенной пошлины составляют:

        2000000 x 60 x 180 \r\nП = -------------------- = 591780,82 руб. \r\n            365 x 100 

По истечении предоставленной отсрочки (60 дней) вывозная таможенная пошлина и проценты за предоставленную отсрочку ее уплаты плательщиком уплачены не были, платежный документ на перечисление денежных средств и выписка банка в таможенный орган не представлялись.

По истечении трех дней с даты установленного срока уплаты по отсрочке банк, выдавший гарантийное обязательство, также не перечислил положенные к уплате суммы денежных средств.

На 65-й день со дня таможенного оформления общая сумма задолженности была выставлена таможенным органом на бесспорное списание с лица, ответственного за уплату таможенных платежей, с начислением пени за все время образовавшейся задолженности.

Пени за все время образовавшейся задолженности составит:

Пз = (2000000 + 591780,82) x 0,3 / 100 x 5 = 38876,71 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая бесспорному списанию, складывается из суммы вывозной таможенной пошлины, процентов за предоставленную отсрочку и пени за время образовавшейся задолженности:

Сз = 2000000 + 591780,82 + 38876,71 = 2630657,53 руб.

Итого: подлежит к взысканию в бесспорном порядке 2630658 руб.

12.7. В случае, если сумма таможенных платежей, а при предоставлении отсрочки или рассрочки их уплаты и проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку, поступает на счет таможенного органа в течение четырнадцати рабочих дней со дня принятия банком к исполнению платежного документа на их уплату, уплаченные денежные средства задолженностью не считаются и пеня по ним не начисляется.

В случае, если указанные денежные средства поступают на счет таможенного органа по истечении четырнадцати рабочих дней со дня принятия банком к исполнению платежного документа на уплату, уплачиваемые суммы считаются задолженностью и по ним начисляется пеня за просрочку уплаты таможенных платежей за все время фактической просрочки.

Пример 24.

Декларируется ввозимый товар, облагаемый ввозной таможенной пошлиной, НДС и спецналогом.

Сумма таможенных платежей - 7890000 руб.

В таможенный орган 15.01.94 одновременно с ГТД представлено платежное поручение на перечисление таможенных платежей с отметкой банка от 14.01.94.

ГТД принята таможенным органом 15.01.94.

Товар выпущен в свободное обращение 17.01.94.

По истечении 14 рабочих дней с даты принятия банком к исполнению платежного документа (по состоянию на 03.02.94) денежные средства на счет таможенного органа не поступили.

Таможенным органом 04.02.94 подготовлен документ на бесспорное списание суммы таможенных платежей и пени за просрочку уплаты.

Пени за все время образовавшейся задолженности (с 15.01.94 по 04.02.94) составит:

Пз = 7890000 x 0,3 / 100 x 20 (дней просрочки) = 473400 руб.

Итого: подлежит к взысканию в бесспорном порядке 8363400 руб.

12.8. Неуплаченные таможенные платежи, проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей, а также пени за просрочку их уплаты взыскиваются:

- в случае, если отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не предоставлялась, таможенные платежи, взимаемые по ГТД, взыскиваются в той валюте, в которой был подготовлен плательщиком платежный документ на перечисление таможенных платежей;

- при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей под гарантию банка или иного кредитного учреждения - в валюте гарантии;

- при взыскании сборов за выдачу лицензий, сборов за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению, таможенных сборов за хранение товаров, таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров, платы за информирование и консультирование, платы за принятие предварительного решения, платы за участие в таможенных аукционах, таможенных платежей, взимаемых по единым ставкам, сборов за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России и других налогов, взимание которых возложено на таможенные органы Российской Федерации, - в той валюте, в которой их уплата установлена;

- проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей взыскиваются в той валюте, которая была заявлена плательщиком при предоставлении отсрочки или рассрочки;

- пени взыскиваются в валюте недоимки.

12.9. При отсутствии денежных средств на валютном счете плательщика взыскание обращается на его рублевые счета и наоборот.

При этом для пересчета иностранных валют в валюту Российской Федерации применяется курс Центрального банка Российской Федерации, действующий на день принятия декларации.

12.10. При отсутствии у плательщика денежных средств взыскание может быть обращено на имущество плательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации.

12.11. При попытке уклонения от уплаты таможенных платежей Государственный таможенный комитет Российской Федерации по представлению таможенного органа Российской Федерации вправе принять решение о приостановлении операций по счетам плательщика до момента фактической уплаты, являющееся обязательным для исполнения банками и иными кредитными учреждениями.

12.12. При обнаружении факта неуплаты (недоплаты) юридическими лицами таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей и пени отделом таможенных платежей таможенного органа, обнаружившего факт неуплаты, оформляется акт на бесспорное списание суммы недоимки. Форма акта на бесспорное списание приведена в Приложении 3 к настоящей Инструкции.

В отношении иных лиц отдел таможенных платежей таможенного органа передает в юридическую службу таможенного органа документы для обеспечения обращения взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты таможенных платежей и пени в судебном порядке.

12.13. Акт на бесспорное списание составляется в пяти экземплярах, из которых:

- первый экземпляр акта хранится в таможенном органе, обнаружившем факт неуплаты;

- остальные экземпляры акта вместе с платежными документами на бесспорное списание направляются в банк, где открыт счет плательщика.

12.14. При списании в бесспорном порядке задолженности с юридических лиц инкассовое поручение оформляется в пяти экземплярах следующим образом:

- инкассовое поручение составляется на бланке платежного поручения, при этом слова "Платежное поручение" зачеркиваются и надпечатываются слова "Инкассовое поручение"

- в графе "Плательщик" указывается точное наименование юридического лица, со счета которого производится бесспорное списание таможенных платежей, и его код ОКПО;

- в графе "Банк плательщика" указывается наименование банка, где открыт счет плательщика;

- в графе "Код" указываются реквизиты корреспондентского счета и МФО банка, где открыт счет плательщика;

- в графе "Счет" указывается номер счета плательщика;

- в графе "Сумма" указывается списываемая сумма задолженности;

- в графе "Получатель" указывается наименование таможенного органа, производящего бесспорное списание;

- в графе "Банк получателя" указывается наименование банка, в котором открыт счет таможенного органа, производящего бесспорное списание, либо счет Государственного таможенного комитета Российской Федерации (ГТК России);

- в графе "Код" указываются реквизиты корреспондентского счета и МФО банка, в котором открыт счет таможенного органа, производящего списание, либо счет ГТК России;

- в графе "Счет" указывается номер счета таможенного органа, производящего бесспорное списание, либо счет ГТК России;

- в графе "Сумма прописью" указывается точная сумма, выставляемая на бесспорное списание, с указанием наименования списываемой валюты;

- в графе "Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ и т.д." указывается - "Бесспорное списание в соответствии с налоговым законодательством", а также указываются номера деклараций, в соответствии с которыми производится бесспорное списание.

Форма инкассового поручения приведена в Приложении 4 к настоящей Инструкции.

Четыре экземпляра составленного инкассового поручения (вместе с экземплярами акта на бесспорное списание) направляются таможенными органами, производящими бесспорное списание, в банки или в иные кредитные учреждения, где открыты счета плательщиков.

Пятый экземпляр составленного и подписанного инкассового поручения остается в делах таможенного органа и хранится с первым экземпляром акта на бесспорное списание.

При получении от таможенных органов инкассовых поручений на списание в бесспорном порядке сумм задолженности по таможенным платежам банки и иные кредитные учреждения принимают их к обязательному исполнению, не рассматривая по существу возражений плательщиков против указанного списания.

12.15. За неисполнение банками или иными кредитными учреждениями решений таможенных органов Российской Федерации о бесспорном взыскании, а также за необоснованные задержки исполнения таких решений эти лица, в том числе и виновные должностные лица, привлекаются к ответственности в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

12.16. Неоднократное неисполнение или неоднократные задержки исполнения банками или иными кредитными учреждениями решений таможенных органов Российской Федерации о бесспорном взыскании таможенных платежей являются основанием для отзыва Центральным банком Российской Федерации лицензии на проведение банковских операций.

12.17. Взыскание неуплаченных таможенных платежей с физических лиц производится в соответствии с гражданско-процессуальным законодательством Российской Федерации.