Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ГТК РФ от 04.01.95 N 2 (ред. от 31.01.97) "О КОНТРОЛЕ ЗА НАЧИСЛЕНИЕМ И ВЗЫСКАНИЕМ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ"

Настоящий Порядок определяет этапы проведения отделом таможенных платежей контроля за начислением таможенных платежей и поступлением сумм таможенных платежей на счета таможенного органа.

После окончания проверки отделом таможенного оформления достоверности сведений, заявленных декларантом и их выпуска либо передачи в распоряжение лицу в соответствии с заявленным таможенным режимом, экземпляры ГТД и заполненный Документ контроля таможенных платежей (форма ДК-1 и ДК-2) (далее - Документ контроля) распределяются согласно Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной Приказом ГТК России от 25.04.94 N 162.

Для осуществления контроля за начислением таможенных платежей, поступлением сумм таможенных платежей на счет таможенного органа и перечисление взысканных сумм в доход федерального бюджета используются первые экземпляры ГТД и Документа контроля, которые передаются в отдел таможенных платежей в соответствии с порядком, утвержденным начальником таможенного органа. При этом ГТД и Документ контроля передаются в отдел таможенных платежей в течение трех дней после завершения таможенного оформления товаров.

1. Контроль осуществляется в три этапа.

а) Первый этап - контроль за правильностью заполнения 47 графы и графы "В" ГТД.

1.1. Отделом таможенных платежей (далее - ОТП) на основании имеющихся документов (первый экземпляр ГТД, Документ контроля, другие документы, прилагаемые к ГТД) осуществляется контроль за правильностью заполнения графы 47 и графы "В" в электронной копии ГТД, за достоверностью сведений, указанных в Документе контроля, обоснованностью предоставленных льгот по уплате таможенных платежей, отсрочек (рассрочек) уплаты таможенных платежей.

1.2. В случае выявления ошибок в ГТД, или ошибок, либо несоответствия сведений, указанных в электронной копии ГТД и Документе контроля, или иных ошибок, должностным лицом ОТП (далее - инспектор ОТП).

После составления инспектором ОТП Протокола несоответствия в Документе контроля проставляется знак (х) в разделе "Отметки ОТП" в месте, обозначенном "Составлен протокол несоответствия", а также указывается его номер и дата.

Протокол несоответствия заверяется подписями составившего его должностного лица ОТП и начальника ОТП таможенного органа.

Протокол несоответствия составляется в двух экземплярах, из которых:

- первый экземпляр с прилагаемыми документами (первый экземпляр ГТД, первый экземпляр Документа контроля, экземпляр распечатки электронной копии ГТД и другие документы) направляется начальнику таможни для принятия решения;

- второй экземпляр вместе с экземпляром распечатки электронной копии ГТД хранится в ОТП.

1.3. При совпадении сведений, указанных в электронной копии и Документе контроля, а также обоснованности предоставления льгот по уплате таможенных платежей, инспектор ОТП в Документе контроля проставляет знак (х) в разделе "Отметки ОТП" в месте, обозначенном "Замечаний нет".

б) Второй этап - составление Документа учета таможенных платежей.

1.4. При совпадении сведений, указанных в электронной копии ГТД и Документе контроля, а также обоснованности предоставления льгот по уплате таможенных платежей инспектором ОТП составляется Документ учета таможенных платежей (далее - Документ учета) по форме, приведенной в Приложении 2 к настоящему Порядку.

Документ учета составляется в двух экземплярах.

Порядок заполнения Документа учета приведен в Инструкции о порядке заполнения документа учета таможенных платежей (Приложение 3 к настоящему Порядку).

1.5. В разделах и графах Документа учета инспектором ОТП указываются следующие сведения:

- справочный номер ГТД;

- количество листов документа контроля (ДК-1 и ДК-2);

- сумма причитающихся к уплате таможенных платежей в валюте уплаты и номер платежных документов;

- предельный срок поступления денежных средств на счет таможенного органа;

- сумма предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, вид таможенного платежа, по которому предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты;

- вид обеспечения уплаты таможенных платежей;

- номер и дата документа на обеспечение уплаты таможенных платежей, реквизиты лица, выступающего гарантом уплаты таможенных платежей;

- срок уплаты таможенных платежей по предоставленной отсрочке или рассрочке их уплаты.

1.6. После того как исходные данные занесены в документ учета, первые экземпляры ГТД и Документа контроля вместе с другими документами, прилагаемыми в ГТД, направляются в архив таможенного органа.

1.7. Контроль за полнотой и сроками поступления причитающихся таможенных платежей по оформленным ГТД осуществляется отделами таможенных платежей на основании Документа учета и электронной копии ГТД.

в) Третий этап - контроль за поступлением причитающихся таможенных платежей.

1.8. На основании Документа учета ОТП контролирует сроки поступления причитающихся таможенных платежей на счет таможенного органа. Для этого на начало каждого рабочего дня составляется сводка номеров платежных документов, по которым на эту дату истек срок поступления денежных средств на счет таможенного органа, а также сводку ГТД, по которым наступил срок уплаты платежа по предоставленной отсрочке или рассрочке.

1.9. По состоянию на 14 часов каждого рабочего дня должностным лицом ОТП, проводящим контроль, проверяется факт поступления денежных средств на счет таможенного органа по платежным документам, попавшим в сводку.

Кроме того, проверяется факт представления в ОТП платежных документов, подтверждающих уплату таможенных платежей по предоставленной отсрочке или рассрочке их уплаты и процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты.

При этом в случае представления в установленные сроки платежных документов, подтверждающих уплату таможенных платежей по предоставленной отсрочке или рассрочке их уплаты и процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты, должностным лицом ОТП в разделе "Отсрочки, рассрочки" Документа учета заполняются колонки: "N п/п на уплату", "Дата п/п на уплату", "Количество дней отсрочки / рассрочки", "Ставка кредита ЦБР", "Сумма процентов" и "Срок поступления средств". Контроль за поступлением денежных средств на счет таможенного органа осуществляется инспектором ОТП по сводкам платежных документов.

1.10. При фактическом поступлении денежных средств на счет таможенного органа до наступления установленного срока их поступления либо в случае поступления денежных средств на счет таможенного органа на день истечения срока должностным лицом ОТП в Документе учета заполняются колонки:

- в случае, если отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей не предоставлялась - "Дата поступления средств" и "Сумма поступивших средств" раздела "Контроль уплаты таможенных платежей", после чего должностное лицо ОТП заверяет Документ учета своей подписью и передает его начальнику ОТП таможни;

- в случае, если по уплате таможенных платежей предоставлялась отсрочка или рассрочка, дополнительно заполняются колонки - "Дата поступления средств в таможню" раздела "Отсрочки, рассрочки".

1.11. Начальник ОТП заверяет Документ учета своей подписью, после чего в Документе делается отметка ОТП "Расчеты произведены полностью".

1.12. При непоступлении в установленные сроки причитающихся к уплате денежных средств на счет таможенного органа, инспектором ОТП в течение семи рабочих дней:

- в Документе учета заполняются колонки "Количество дней просрочки" и "Сумма пени"

- в случае списания задолженности с юридических лиц составляется Акт на бесспорное списание таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку их уплаты, а также рассчитывается пеня за просрочку платежа со всей суммы недоимки и готовится платежный документ на бесспорное списание, а в документе учета заполняется раздел "Возврат / взыскание"

- в случае списания задолженности с банка составляется Акт на списание таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку их уплаты, а также рассчитывается пеня за просрочку платежа со всей суммы недоимки, и готовится платежный документ на списание, а в документе учета заполняется раздел "Возврат / взыскание"

- в случае неуплаты таможенных платежей физическими лицами, инспектор ОТП передает документы в юридический отдел таможенного органа для обеспечения взыскания в судебном порядке;

- совершаются иные действия, предусмотренные таможенным законодательством.

1.13. Акт на бесспорное списание составляется в пяти экземплярах.

Платежные документы на бесспорное списание составляются в четырех экземплярах.

Акт на бесспорное списание вместе с платежными документами на бесспорное списание не позднее 12 часов рабочего дня, следующего за днем составления Акта и платежных документов, направляются начальнику таможни для принятия решения.

После принятия начальником таможни решения о бесспорном списании денежных средств экземпляры Акта на бесспорное списание и экземпляры платежных документов возвращаются в ОТП.

Один экземпляр Акта на бесспорное списание остается на контроле в ОТП и хранится вместе с документом учета.

Четыре экземпляра Акта на бесспорное списание и четыре экземпляра платежного документа на бесспорное списание направляются из ОТП в банк для исполнения.

1.14. При начислении в Акте на бесспорное списание пени за просрочку платежа количество дней просрочки исчисляется с даты принятия Отделом таможенного оформления таможенной декларации до даты представления документов на списание в банк.

При этом, если день составления Акта и платежных документов на бесспорное списание приходится на пятницу либо на предпраздничный день, днем представления документов на списание для исполнения в банк следует считать ближайший следующий за ним рабочий день.

1.15. В случае фактического поступления причитающихся к уплате таможенных платежей и процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку их уплаты по истечении установленного срока их поступления, но до момента составления ОТП Акта на бесспорное списание, инспектором ОТП в документе учета заполняются колонки "Дата поступления средств", "Сумма поступивших средств" раздела "Контроль уплаты таможенных платежей" или колонки "Дата поступления средств в таможню", "Количество дней просрочки" и "Сумма пени" раздела "Отсрочки, рассрочки".

Кроме того, составляется Акт на бесспорное списание пени за время фактически образовавшейся задолженности и готовятся платежные документы на бесспорное списание.

1.16. После фактического поступления бесспорно взысканных денежных средств на счет таможни, инспектором ОТП в контрольный экземпляр Акта на бесспорное списание вносится размер взысканной суммы, номер счета таможни, на который поступили взысканные денежные средства, дата поступления денежных средств, а в Документе учета заполняется колонка "Дата поступления средств в таможню" раздела "Возврат / взыскание".

После этого инспектор ОТП заверяет Документ учета своей подписью и передает его начальнику ОТП таможни. Начальник ОТП заверяет Документ учета своей подписью, после чего в Документе делается отметка ОТП "Расчеты произведены полностью".

2. Возврат излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей.

2.1. В случае принятия таможенным органом решения о возврате излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей, должностное лицо ОТП получает из архива таможни первый экземпляр ГТД и хранящиеся с ним документы.

2.2. После получения документов из архива инспектор ОТП поднимает в делах ОТП хранящийся экземпляр документа учета по конкретной ГТД.

При этом сведения, содержащиеся в документах, сравниваются.

2.3. Возврат излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей может быть осуществлен только в случае фактического поступления уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей на счета таможенного органа. (Комментарии: без обязательного заполнения Документа учета)

В случае непоступления уплаченных денежных средств на счета таможенного органа их возврат плательщику не производится.

2.4. При осуществлении возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей инспектором ОТП заполняется раздел "Возврат / взыскание" документа учета и составляется Акт на возврат.

Форма Акта на возврат приведена в Приложении 4 к настоящему Порядку.

2.5. Акт на возврат составляется в пяти экземплярах.

Платежные документы на возврат излишне уплаченных или взысканных денежных средств составляются в четырех экземплярах.

Акт на возврат вместе с платежными документами на возврат излишне уплаченных или взысканных денежных средств направляются заместителю начальника таможни по экономическим вопросам для принятия решения.

После принятия заместителем начальника таможни по экономическим вопросам решения об осуществлении возврата экземпляры Акта на возврат вместе с платежными документами на возврат излишне уплаченных или взысканных денежных средств направляются начальнику таможни.

После этого экземпляры Акта на возврат и экземпляры платежных документов возвращаются в ОТП.

Один экземпляр Акта на возврат остается на контроле в ОТП и хранится вместе с документом учета.

Четыре экземпляра Акта на возврат и четыре экземпляра платежного документа на возврат излишне уплаченных или взысканных денежных средств направляются из ОТП в банк для исполнения.

3. До завершения контроля за поступлением причитающихся таможенных платежей на счет таможни и проставления штампа "Расчеты произведены полностью" оба экземпляра Документа учета находятся в ОТП до момента уплаты, либо взыскания всех причитающихся к уплате платежей по конкретной ГТД. После завершения контроля экземпляры Документа учета распределяются следующим образом:

первый экземпляр Документа учета и платежные документы на уплату, в том числе авансовые платежные документы, по которым денежные средства израсходованы полностью, а также платежные документы на возврат и взыскание денежных средств, направляются в архив таможенного органа и хранятся вместе с ГТД и другими документами;

Второй экземпляр документа учета хранится в ОТП.

4. Отделом таможенного оформления контролируется своевременность и достоверность внесения изменений и в графу 47 и графу "В" электронной копии ГТД, а также своевременность передачи соответствующими подразделениями таможни внесенных изменений в региональные отделы ГНИВЦ.

5. Информация, внесенная в Документ учета, служит для формирования форм статистической отчетности по таможенным платежам.