Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ от 29.06.95 N 35 (ред. от 27.03.97) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"

65. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:

а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.

Физические лица, имеющие доходы, от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме:

При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, налоговый орган вправе разработать иную форму книги учета доходов и расходов, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода.

Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально-культурной сфере, обязаны также указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.

Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим физическим лицом. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.

Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме, с указанием места, даты, выплаты и вида дохода.

Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме оплаты любого вида ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей для него и т.п.

Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.

Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов.

Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности физических лиц, независимо от того, где такие обследования проводятся (в месте производства, реализации и т.п.);

б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей Инструкцией, прилагая к ней необходимые документы или их копии и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим работодателям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.);

г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

д) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений и других мест, используемых для извлечения доходов.

66. Предприятия, учреждения, организации и другие работодатели обязаны:

а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов физических лиц суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается;

б) своевременно представлять налоговым органам сведения о начисленных и выплаченных физическим лицам доходах в порядке, установленном настоящей Инструкцией;

в) вести учет совокупного годового дохода, начисленного физическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, приведенной в Приложении N 7 к настоящей Инструкции;

г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах начисленных доходов, начисленных и удержанных суммах налога по форме, приведенной в Приложении N 8 к настоящей Инструкции. Указанный отчет в течение года представляется не позднее 1 числа второго месяца, следующего за истекшим кварталом, а по окончании года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;

д) выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе требование о доудержании с физических лиц своевременно не удержанных или не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в соответствующий бюджет;

е) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.

67. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации и другие работодатели принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, физических лиц.

68. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы подоходного налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлениям.

Такой возврат (зачет) физическому лицу налога источником выплаты дохода не по месту основной работы данного лица производится в пределах календарного года. Причем, если на таких физических лиц сообщались в налоговые органы сведения о выплаченных им доходах и удержанном налоге, то о произведенном возврате (зачете) налога сообщается налоговому органу в пятидневный срок с момента возврата или зачета налога.

О произведенном возврате (зачете) налога работникам, для которых работа на данном предприятии, в учреждении, организации или у другого работодателя является основной, сообщается налоговым органам только в том случае, если работникам выдавались справки о суммах начисленного дохода и удержанного с него подоходного налога для представления в налоговый орган.