Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 13.03.96 N 02-63 (ред. от 04.03.97)

5.1. Выданные банкам ломбардные кредиты учитываются в территориальных учреждениях Банка России на отдельном лицевом счете "Предоставленные банкам ломбардные кредиты" активного балансового счета N 822 "Кредиты (ресурсы), предоставленные другим банкам".

Полученные от Банка России ломбардные кредиты учитываются в банках на отдельном лицевом счете "Полученные от Банка России ломбардные кредиты" к пассивному балансовому счету N 824 "Централизованные кредитные ресурсы".

Аналитический учет ломбардных кредитов ведется Банком России и банками в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых для каждого договора ломбардного кредитования.

5.2. Просроченная задолженность по ломбардным кредитам учитывается:

- в территориальных учреждениях Банка России - на активном балансовом счете N 621 "Просроченная задолженность по кредитам Центрального Банка" по лицевому счету "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам" (сумма основного долга), на активном балансовом счете N 622 "Просроченные проценты по кредитам Центрального Банка" по лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардным кредитам" (просроченные проценты);

- в банках - на пассивном балансовом счете N 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" по лицевому счету "Просроченные ломбардные кредиты" (сумма основного долга), на пассивном балансовом счете N 624 "Просроченные проценты за централизованные кредитные ресурсы" по лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардному кредиту".

Аналитический учет просроченной задолженности по договорам ломбардного кредитования ведется Банком России и банками в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых для каждого неисполненного (не полностью исполненного) договора ломбардного кредитования.

5.3. Ценные бумаги, принятые в залог по выданным ломбардным кредитам, учитываются на отдельном лицевом счете "Ценные бумаги, принятые в обеспечение ломбардных кредитов", открытом в ОПЕРУ ЦБ РФ к внебалансовому счету N 9922 "Принятый залог по выданным кредитам", по номинальной стоимости. Аналитический учет к внебалансовому счету N 9922 ведется в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых для каждого кредитного договора, а внутри них - по выпускам ценных бумаг, полученных в обеспечение кредита. Основанием для записей по лицевому счету "Ценные бумаги, принятые в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 9922 является выписка из Депозитария о движении ценных бумаг в разделе "Блокировано в залоге" счета ДЕПО банка.

5.4. Переданные в обеспечение кредитов ценные бумаги учитываются у их владельцев по номинальной стоимости на отдельном лицевом счете "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов" вновь вводимого внебалансового счета N 9975 "Ценные бумаги, находящиеся в обеспечении полученных кредитов". Аналитический учет на внебалансовом счете N 9975 ведется в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых для каждого кредитного договора, а внутри них - по выпускам ценных бумаг, переданных в обеспечение кредита. Основанием для записей по лицевому счету "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 9975 является выписка из Депозитария о переводе ценных бумаг в раздел "Блокировано в залоге" счета ДЕПО банка.

5.5. Ценные бумаги, переведенные в обеспечение ломбардного кредита (в раздел "Блокировано в залоге" счета ДЕПО банка), не списываются с баланса банка и учитываются в порядке, предусмотренном для балансового учета данных ценных бумаг.

5.6. При предоставлении Банком России ломбардного кредита банку делаются следующие бухгалтерские проводки.

5.6.1. В территориальном учреждении Банка России:

Д-т счета 822 по лицевому счету "Предоставленные банкам ломбардные кредиты"

К-т корреспондентского счета банка - заемщика (балансовый счет N 161 или N 164).

Номинальная стоимость принятых в обеспечение выданного кредита государственных ценных бумаг приходуется на отдельный лицевой счет "Ценные бумаги, принятые в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 9922.

5.2.6. В банке:

Д-т корреспондентского счета банка (балансовый счет N 161 или N 164)

К-т счета N 824 по лицевому счету "Полученные от Банка России ломбардные кредиты".

Номинальная стоимость ценных бумаг, переданных в обеспечение залога по ломбардному кредиту, списывается в расход внебалансового счета N 9974 "Приобретенные ценные бумаги с номиналом в рублях".

Одновременно номинальная стоимость ценных бумаг, переданных в обеспечение залога по ломбардному кредиту, приходуется на отдельный лицевой счет "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 9975 "Ценные бумаги, находящиеся в обеспечении полученных кредитов".

5.7. При погашении ломбардного кредита делаются следующие бухгалтерские проводки.

5.7.1. В территориальном учреждении Банка России:

Д-т корреспондентского счета банка - заемщика (балансовый счет N 161 или N 164) - на всю сумму, поступившую от банка - заемщика

К-т счета N 822 по лицевому счету "Предоставленные банкам ломбардные кредиты" - на сумму основного долга по кредитному договору

К-т счета N 904 по лицевому счету "Полученные от банков проценты за ломбардные кредиты" - на сумму полученных процентов за ломбардный кредит.

Номинальная стоимость принятых в обеспечение выданного кредита государственных ценных бумаг списывается в расход по отдельному лицевому счету "Ценные бумаги, принятые в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 9922.

5.7.2. В банке:

Д-т счета N 824 по лицевому счету "Полученные от Банка России ломбардные кредиты" - на сумму основного долга

Д-т счета N 970 - на сумму уплаченных процентов за ломбардный кредит

К-т корреспондентского счета банка балансовый счет N 161 или N 164 - на всю сумму выплат по договору ломбардного кредитования.

Номинальная стоимость ценных бумаг, переданных в обеспечение залога по ломбардному кредиту, списывается в расход по отдельному лицевому счету "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 9975 "Ценные бумаги, находящиеся в обеспечении полученных кредитов" и одновременно номинальная стоимость этих бумаг приходуется на внебалансовый счет N 9974.

5.8. При возникновении у банка просроченной задолженности по договору ломбардного кредитования (по основному долгу и процентам) делают следующие бухгалтерские проводки.

5.8.1. В территориальном учреждении Банка России:

а) Д-т счета N 621 "Просроченная задолженность по кредитам Центрального Банка" по лицевому счету "Просроченная задолженность по ломбардным кредитам"

К-т счета N 822 по лицевому счету "Предоставленные банкам ломбардные кредиты";

б) Д-т счета N 622 "Просроченные проценты по кредитам Центрального Банка" по лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардным кредитам"

К-т счета N 943 "Доходы будущих периодов".

5.8.2. В банке просроченная задолженность оформляется следующими бухгалтерскими проводками:

а) на сумму основного долга:

Д-т счета N 824 по лицевому счету "Полученные от Банка России ломбардные кредиты"

К-т счета N 623 "Просроченные централизованные кредитные ресурсы" по лицевому счету "Просроченные ломбардные кредиты";

б) на сумму просроченных процентов:

Д-т счета N 941 "Расходы будущих периодов"

К-т счета N 624 "Просроченные проценты за централизованные кредитные ресурсы" по лицевому счету "Просроченные проценты по ломбардному кредиту".

5.9. Для погашения просроченной задолженности по ломбардному кредиту (включая просроченные проценты) и пени за несвоевременное погашение кредита Банк России производит реализацию ценных бумаг, находящихся в залоге по договору ломбардного кредита. Выручка, получаемая от реализации этих бумаг, направляется на удовлетворение требований Банка России, включающих возмещение расходов Банка России, связанных с реализацией ценных бумаг (находившихся в залоге по договору ломбардного кредитования), погашение задолженности банка по ломбардному кредиту (включая проценты) и суммы пени, взысканной с банка за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договора ломбардного кредитования.

Оставшаяся после погашения задолженности Банку России сумма выручки перечисляется банку - залогодателю.

5.10. Территориальное учреждение Банка России направляет банку - должнику сообщение о продаже заложенных ценных бумаг с указанием суммы выручки от реализации, расходов, связанных с их реализацией, а также суммы задолженности перед Банком России по ломбардному кредиту (включая проценты) и суммы пени, взысканной с банка за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора ломбардного кредитования.

В банке на основании вышеуказанного сообщения территориального учреждения Банка России и полученной из Торговой системы выписки из реестра сделок делают следующие бухгалтерские записи:

Д-т 970 - на сумму возмещения Банку России расходов, связанных с реализацией ценных бумаг, находившихся в залоге по договору ломбардного кредитования

Д-т 624 по отдельному лицевому счету - на сумму просроченных процентов

Д-т 623 по отдельному лицевому счету - на сумму основного долга по кредиту

Д-т 979 - на сумму пени за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договора ломбардного кредитования

Д-т 161 (или 164) - на сумму выручки от реализации бумаг, оставшуюся после удовлетворения требований Банка России

К-т 194 - на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг.

Одновременно номинальная стоимость проданных бумаг списывается с лицевого счета "Ценные бумаги, переданные в обеспечение ломбардных кредитов" внебалансового счета N 9975 "Ценные бумаги, находившиеся в обеспечении полученных кредитов".

Председатель Центрального
банка Российской Федерации
С.К.ДУБИНИН