Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ЦБ РФ от 21.03.97 N 02-97 (ред. от 17.07.97) "О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПОЛОЖЕНИЯ "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА СДЕЛОК ПОКУПКИ - ПРОДАЖИ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ, ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ И ЦЕННЫХ БУМАГ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ"

1. Если сделка заключается без поставки базового актива (сделка "futures"), то внебалансовый учет ведется так же как и по сделкам с поставкой базового актива, а по балансу проходит движение средств на величину реализованной курсовой разницы (прибыли / убытка):

Пример.

Заключена сделка "futures" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99167

Кт 99161

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Переоценка требования в иностранной валюте:

При наступлении даты валютирования обязательства и требования переносятся с внебалансовых счетов в баланс банка:

Дт 99161

Кт 99167

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка

Дт 161

Кт 960 на величину курсовой прибыли

Дт 970

Кт 161 на величину курсового убытка

В случае, если проигравшая сторона не исполнила обязательства

Дт 917

Кт 019 на величину курсовой прибыли

Дт 019

Кт 918 на величину курсового убытка

2. Если сделка заключается с возможностью одной из сторон отказаться от исполнения сделки (сделка "option"), то внебалансовый учет ведется так же как и по сделкам без возможности отказа, а движения по балансовым счетам не будет в случае отказа от сделки. Премия по опционам учитывается на счетах 960, 970.

Пример.

Заключена сделка "option" по покупке иностранной валюты за рубли с поставкой (Т + 30).

Заключение сделки отражается по внебалансовым счетам следующим образом:

Дт 99167

Кт 99161

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату заключения сделки

Премия по опциону

Дт 161

Кт 960 полученная премия

Дт 970

Кт 161 уплаченная премия

Переоценка требования в иностранной валюте:

По дате валютирования

Дт 99161

Кт 99167

Дт / Кт 99171 на сумму курсовой разницы на дату валютирования

В балансе банка будет движение в случае, если сторона имеющее право отказа от исполнения сделки, это право не использовало.

Председатель
Банка России
С.К.ДУБИНИН