Законодательная база Российской Федерации

"ПРОГРАММА ПРОВЕДЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО ЭКЗАМЕНА ДЛЯ ПРОДЛЕНИЯ СРОКА ДЕЙСТВИЯ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА АУДИТОРА НА ПРАВО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В ОБЛАСТИ БАНКОВСКОГО АУДИТА" (утв. ЦАЛАК ЦБ РФ 19.11.97, протокол N 7)

1. Правовые основы банковского аудита в России

Правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Нормативные акты, регулирующие осуществление банковского аудита. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РФ от 10 сентября 1997 г. N 64. Порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита, порядок лицензирования банковского аудита. Порядок продления срока действия квалификационного аттестата аудитора на право осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита. Права и обязанности аудиторских фирм (аудиторов). Организация аудиторских проверок кредитных организаций. Меры воздействия к аудиторским фирмам (аудиторам) и порядок аннулирования лицензий.

2. Требования Банка России к содержанию аудиторских заключений

Объект аудиторской проверки. Основные требования при проведении аудиторской проверки. Содержание аудиторского заключения: вводная аналитическая и итоговая части. Виды аудиторского заключения. Условия и порядок подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Контроль Банка России за соблюдением аудиторскими фирмами (аудиторами) действующего законодательства и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность.

3. Аудит постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях

Задачи и содержание аудита постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Законодательные и правовые акты Российской Федерации, определяющие порядок ведения бухгалтерского учета. Нормативные акты Банка России, определяющие правила ведения бухгалтерского учета и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности аудиторской информации. Методика и процедура аудиторской проверки постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Проверка правильности открытия и ведения лицевых счетов клиентов и счетов по внутрибанковским операциям. Книга регистрации открытых счетов. Своевременность сообщения в налоговые и внебюджетные фонды об открытии счетов. Соблюдение правил передачи выписок лицевых счетов клиентам. Проверка правильности ведения бухгалтерского журнала, ведомостей остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Проверка материалов синтетического учета. Установление соответствия материалов аналитического и синтетического учета. Оценка постановки аналитического и синтетического учета в кредитных организациях. Анализ и оценка учетной политики кредитных организаций.

4. Аудит документооборота и организации внутрибанковского контроля

Нормативные документы, устанавливающие порядок документооборота в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации. Банковские документы как средство контроля законности операции и основание для совершения бухгалтерских операций.

Определение правомерности отражения банковских операций в документах кредитной организации. Проверка правильности оформления документов. Проверка формирования и хранения документов кредитной организации.

Проверка постановки внутрибанковского контроля в кредитных организациях. Оценка текущего и последующего контроля. Организация контроля в кредитных организациях за отдельными операциями. Оценка постановки внутрибанковского контроля с позиции обеспечения надежности кредитной организации.

5. Аудит уставного и других фондов банка

Нормативная база для осуществления аудита формирования уставного капитала и других фондов банка.

Проверка правильности формирования уставного капитала банка; соответствие источников формирования, способов формирования и размеров долей нормативным требованиям Банка России и Федеральной комиссии по ценным бумагам.

Проверка порядка формирования и использования резервного фонда банка. Проверка порядка формирования и использования фондов экономического стимулирования.

Соблюдение правил учета формирования собственного капитала и фондов банка. Проверка правильности учета неоплаченной части размещенных акций, учета выкупа и перепродажи собственных акций.

6. Аудит кредитов, предоставленных кредитными организациями

Нормативная база аудита выданных кредитов. Аудит правильности ведения лицевых счетов и отражения операций в бухгалтерском учете. Проверка организации кредитной работы и эффективности кредитного менеджмента. Аудит порядка выдачи и погашения овердрафта. Проверка порядка оформления, выдачи и погашения краткосрочных кредитов. Аудит полноты и правильности отражения просроченной задолженности по сумме основного долга и процентов по нему. Проверка порядка начисления и использования резервов под возможные потери по кредитам. Аудит кредитов, выданных физическим лицам и предпринимателям. Проверка кредитов, предоставленных нерезидентам; типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита. Опыт проведения аудиторской проверки.

7. Аудит полученных и предоставленных межбанковских кредитов (МБК), привлеченных и размещенных депозитов

Нормативные документы, регламентирующие порядок проведения аудита. Основные направления аудита МБК и депозитов. Источники аудиторских доказательств. Методы и приемы аудита МБК и депозитов.

Проверка обоснованности выдачи и получения МБК. Аудит оформления и погашения овердрафтов. Проверка правильности отражения МБК полученных и выданных, а также размещенных и привлеченных депозитов по срокам. Проверка своевременности и полноты учета просроченной задолженности по основному долгу и процентам по полученным и выданным МБК.

8. Аудит операций банка с ценными бумагами

Нормативная база для осуществления аудита операций банка с ценными бумагами. Основные направления аудита операций по вложению банка в долговые обязательства и акции. Проверка правильности и своевременности открытия счетов. Проверка правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Аудит отражения в учете операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных и отрицательных разниц. Проверка порядка образования и расходования резервов под обесценение ценных бумаг. Аудит полноты и своевременности переоценки долговых обязательств. Аудит полноты и своевременности учета уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Проверка своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Проверка учета ценных бумаг, взятых в обеспечение кредита.

Аудит нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг. Проверка правильности ведения парных внебалансовых счетов по сделкам РЕПО. Аудит учета бланков ценных бумаг и акций других эмитентов.

Аудит учтенных банком векселей. Аудит правильности учета векселей по срокам, суммам и субъектам. Аудит учтенных банком, не оплаченных в срок векселей. Аудит полноты и своевременности создания резерва под обесценение векселей и его использования.

Аудит выпущенных банками ценных бумаг. Основные направления проверок выпущенных банками ценных бумаг по видам и по срокам.

Порядок осуществления проверки правильности ведения бухгалтерского учета выпущенных банком ценных бумаг.

Аудит ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении банка. Аудит ценных бумаг, находящихся в депозитарии. Нормативная база для проведения указанного аудита. Основные методы и приемы, используемые при аудите. Типичные ошибки банков.

9. Аудит кассовых операций

Нормативные акты, определяющие порядок ведения кассовых операций. Методика проверки соблюдения кредитной организацией установленного порядка ведения кассовых операций. Проверка обоснованности выдачи наличных денег из кассы кредитной организации.

Методы проверки организации и учета выдачи наличных денег из кассы кредитной организации и операций по приему наличных денег в кассу кредитной организации. Оценка контроля кредитной организацией за оборотом денежной наличности. Проверка организации работы и отражения в учете операций касс, расположенных вне помещений банка. Проверка правильности оформления и отражения в учете пересылки денежных средств.

Оценка отчетности о кассовых оборотах кредитной организации. Проверка оборудования хранилищ кредитной организации, правильности хранения и учета ценностей, находящихся в ней.

Проверка состояния кассового планирования и соблюдения лимита остатка кассы кредитной организации.

10. Аудит проведения кредитной организацией расчетных операций клиента

Нормативные документы, регулирующие открытие кредитными организациями расчетных и текущих счетов в рублях и текущих счетов в иностранной валюте. Виды текущих счетов в рублях и в иностранной валюте.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения расчетных и текущих счетов в рублях резидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в рублях нерезидентам РФ.

Проверка обоснованности открытия и правильности ведения текущих счетов в иностранных валютах резидентам и нерезидентам РФ.

Проверка правильности присвоения номеров лицевых расчетных и текущих счетов.

Нормативные документы, регулирующие порядок ведения кредитными организациями расчетов на территории РФ. Методы проверки соблюдения правил осуществления расчетов платежными поручениями, платежными требованиями - поручениями, чеками, посредством аккредитивов. Проверка правильности осуществления безакцептных платежей.

Оценка качества учета расчетных операций.

11. Аудит операций в иностранных валютах

Нормативные документы Банка России, регулирующие правила отражения в учете кредитной организации операций в иностранных валютах. Нормативные документы Банка России по вопросам валютного контроля операций в иностранных валютах.

Проверка правомерности и правильности открытия кредитной организацией лицевых счетов в иностранной валюте на отдельных балансовых счетах. Контроль соблюдения правил нумерации лицевых счетов по операциям в иностранной валюте.

Методы осуществления контроля за соблюдением норм валютного регулирования и валютного контроля при совершении операций в иностранной валюте со ссылкой на конкретный законодательный и нормативный акты. Проверка отражения в учете кредитной организации операций по импорту и экспорту. Анализ контроля кредитной организацией платежей в иностранной валюте между резидентами.

Методика проверки соблюдения кредитной организацией лимита открытой валютной позиции.

12. Аудит операций с драгоценными металлами

Законодательные и нормативные акты, регулирующие правила проведения и учета кредитной организацией операций с драгоценными металлами. Методика реализации контроля операций с драгоценными металлами на примере отдельной операции кредитной организации. Формы контроля.

13. Аудит образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций

Нормативные документы, регулирующие порядок образования и использования резервов по активным операциям кредитных организаций.

Задачи и направления аудита создания резервов по активным операциям банка.

Источники аудиторской информации. Способы сбора аудиторской информации. Критерии надежности информации. Методика и процедура проверки резервов под возможные потери по межбанковским кредитам предоставленным. Проверка правильности и достоверности создания резервов по депозитам, размещенным в кредитных учреждениях. Аудит порядка образования резервов по просроченным межбанковским кредитам.

Методика и процедура проверки правильности создания резервов под возможные потери по ссудам, предоставленным юридическим и физическим лицам. Проверка порядка образования резерва по просроченным ссудам. Аудит порядка формирования резервов размещенных средств у резидентов и нерезидентов.

Проверка порядка формирования и достаточности резерва по расчетным операциям: факторинговым, форфейтинговым, с валютными и фондовыми биржами, по конверсионным сделкам, по аккредитивам и прочим операциям.

Аудит порядка формирования резерва под вложения банка в долговые обязательства и акции.

Методика и процедура проверки формирования резерва под возможные потери под учтенные векселя. Проверка правильности создания резерва под не оплаченные в срок и опротестованные векселя, а также под не оплаченные в срок и неопротестованные векселя.

Проверка правильности и достаточности резервов под возможные потери по расчетам с дебиторами.

Проверка правильности отражения в синтетическом учете операций по формированию и использованию резервов под возможные потери. Проверка правильности учета по балансовым и внебалансовым счетам списанных за счет созданных резервов потерь.

14. Аудиторская проверка учета основных средств, хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и нематериальных активов в кредитных организациях

Нормативные документы, устанавливающие порядок учета материальных ценностей и нематериальных активов в кредитных организациях.

Источники аудиторской информации.

Проверка постановки аналитического учета основных средств, их износа и переоценки. Проверка постановки внебалансового учета источников (ресурсов) финансирования капитальных вложений. Анализ учета поступлений материальных ценностей и нематериальных активов, затрат по капитальным вложениям при подрядном и хозяйственном способе строительства. Анализ учета затрат на капитальные вложения произведенных сверх имеющихся ресурсов. Проверка учета операций по выбытию материальных и нематериальных активов. Анализ состояния учета в кредитной организации дебиторской задолженности по капитальным вложениям.

Оценка постановки учета основных средств, материалов и нематериальных активов в кредитной организации.

15. Аудит доходов, расходов, результатов деятельности и их распределения в кредитных организациях.

Нормативные документы, устанавливающие порядок учета доходов, расходов и прибыли кредитных организаций.

Источники информации.

Проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках кредитной организации. Проверка соблюдения положения о распределении прибыли кредитной организации. Проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов и расходов кредитной организации. Проверка правильности начисления и отражения в учете процентов по ссудам и привлеченным ресурсам. Проверка правильности взыскания и отражения в учете банковской комиссии.

Проверка учета доходов и расходов будущих периодов. Обоснованность отнесения начисленных процентов на доходы будущих периодов.