Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В БАНК РОССИИ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ПРОВЕРКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ЗА ГОД" (утв. ЦБ РФ 23.12.97 N 10-П)

1.1. Объектом аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати (далее "публикуемая отчетность"), порядок составления которых устанавливается Банком России.

1.2. Кредитная организация представляет территориальному учреждению Банка России (Второму операционному управлению при Банке России) по месту своего нахождения по 2 экземпляра годового баланса и Отчета о прибылях и убытках, составленных в соответствии с указаниями Банка России.

Уполномоченный специалист территориального учреждения Банка России (Второго операционного управления при Банке России) сверяет идентичность данных в указанных отчетах, подписывает каждый лист одного экземпляра баланса и Отчета о прибылях и убытках, скрепляет подпись печатью управления делами, общего отдела или канцелярии и возвращает этот экземпляр кредитной организации для представления аудиторской фирме или аудитору, работающему самостоятельно (далее "аудиторская фирма (аудитор)").

1.3. Годовой баланс и Отчет о прибылях и убытках, имеющие отметку территориального учреждения Банка России (Второго операционного управления при Банке России) и другие необходимые документы кредитная организация представляет аудиторской фирме (аудитору) для проверки.

На основании указанной годовой бухгалтерской отчетности (далее "бухгалтерской отчетности") кредитной организацией составляется публикуемая отчетность, достоверность которой подтверждается аудиторской фирмой (аудитором).

1.4. Перед началом и в ходе аудиторской проверки аудитор осуществляет различные процедуры, которые оформляются соответствующими документами, что в совокупности составляет документацию аудитора.

Документация аудитора - совокупность материальных носителей информации, которая составляется самим аудитором, сотрудниками кредитной организации и третьими лицами по запросу аудитора и содержит сведения, необходимые для подготовки достоверного отчета и заключения аудитора, а также для возможности текущего и последующего контроля качества аудита.

Форма, содержание и порядок хранения такой документации должны отвечать положениям соответствующего стандарта аудиторской деятельности.

1.5. При подготовке годового отчета исполнительный орган кредитной организации должен исходить из того, что кредитная организация будет продолжать свою деятельность в течение, как минимум, 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, и у кредитной организации отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности.

Если в результате аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) придет к иному выводу, то он должен быть отражен в аудиторском заключении.