Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 11.12.97) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (Приложения 1 - 7)

1.1. Учет материальных ценностей (далее по тексту "ценности") должен обеспечить правильное документальное оформление и своевременное отражение в учете поступления ценностей, их перемещения внутри банка и выбытия, а также контроль за сохранностью и правильностью использования материальных ценностей.

Учет ведется в рублях в разрезе:

Основные средства:

Категория 1 - Здания и сооружения;

Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории;

Земля;

Долгосрочно арендуемые основные средства.

Основные средства, переданные в пользование организациям банков:

Категория 1 - Здания и сооружения;

Категория 2 - Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных;

Категория 3 - Оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в 1 и 2 категории;

Земля;

Долгосрочно арендуемые основные средства.

Лизинговые операции:

Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг (несданные);

Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг.

Нематериальные активы:

Нематериальные активы;

Нематериальные активы в организациях банков.

Хозяйственные материалы:

Канцелярские принадлежности;

Запасные части, включая шины, для автотранспорта, а также средств вычислительной техники;

Оборудование, требующее монтажа;

Материалы для социально - бытовых нужд;

Материалы для упаковки денег;

Другие материалы;

Хозяйственные материалы в организациях банков.

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в организациях банков.

Затраты производства:

Затраты производства.

Отнесение ценностей к тому или иному виду производится в зависимости от их использования, технических характеристик, стоимости в соответствии с действующим законодательством и Планом счетов.

1.2. Операции по созданию, приобретению основных средств, нематериальных активов совершаются в соответствии с "Порядком учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации (износа) и выбытия".

1.3. Учет операций по передаче основных средств, других материальных ценностей организациям, подчиненным кредитным организациям, производится в порядке, предусмотренном Банком России по этому вопросу.

1.4. Долгосрочно арендуемые основные средства учитываются на балансе кредитных организаций арендаторов.

К долгосрочно арендуемым основным средствам относятся объекты, договор аренды (или дополнительное соглашение арендодателя и арендатора) по которым предусматривает переход их в собственность арендатора (выкуп) по истечении срока аренды или до его истечения, при условии внесения последним всей обусловленной договором выкупной цены.

Основные средства, поступившие в кредитную организацию на условиях долгосрочной аренды, приходуются на счет (по дебету) по учету долгосрочно арендуемых основных средств со счета (кредита) по учету арендных обязательств в оценке (стоимости), согласованной арендатором и арендодателем.

Износ основных средств по долгосрочно арендуемым основным средствам начисляется в общеустановленном порядке, относится в дебет счета по учету расходов и в кредит счета по учету износа по долгосрочно арендуемым основным средствам.

Уплата причитающихся арендодателю платежей за использование долгосрочно арендуемых основных средств отражается проводкой:

Дебет счета по учету арендных обязательств

Кредит счетов по учету денежных средств (корреспондентский счет, касса).

Если договором аренды предусматривается начислять в пользу арендодателя проценты, то эта операция отражается проводкой:

Дебет счета по учету расходов банка

Кредит счета по учету арендных обязательств.

При переходе по условиям договора аренды арендованного объекта (предмета) основных средств в собственность арендатора - эта операция отражается проводками:

1. Дебет счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета.

2. Дебет соответствующего счета по учету основных средств, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету капитальных вложений, по лицевому счету предмета.

Одновременно по внебалансовому счету списываются ресурсы, предназначенные на капиталовложения.

3. Дебет счета по учету износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету износа основных средств, по лицевому счету предмета.

Если кредитная организация произвела доплату, числящуюся на счете по учету арендных обязательств, то эта операция отражается проводками:

Дебет счета по учету расчетов по арендным обязательствам, по лицевому счету арендодателя

Кредит корреспондентского счета.

Если по окончании аренды объект основных средств возвращается арендодателю, то делаются проводки:

1. По окончании срока аренды и полном начислении износа:

Дебет счета по учету износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета

Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета.

2. До окончания срока аренды:

Дебет счетов:

по учету износа долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету предмета;

по учету расчетов по арендным обязательствам, по лицевому счету предмета, на сумму не выплаченных арендодателю платежей за использование объекта (предмета)

Кредит счета по учету долгосрочно арендуемых основных средств, по лицевому счету объекта (предмета).

При аренде основных средств без права выкупа арендованные основные средства учитываются на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств.

Аналитический учет арендуемых основных средств ведется так же, как и по собственным основным средствам.

1.5. Машины, оборудование, транспортные и другие средства, предназначенные для лизинговых операций, приобретаются как хозяйственные материалы.

Для учета указанных ценностей используются счета:

Машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг (несданные). На этот счет приходуется стоимость всех ценностей, приобретенных для лизинга;

Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг. На этот счет относится стоимость ценностей с первого счета.

При возврате предмета из лизинга делаются обратные проводки.

Начисление износа производится по двум счетам с отнесением на один счет по учету износа.

Учет расчетов по лизингу, реализации предметов, используемых в лизинге, производится в общеустановленном порядке.

Аналитический учет по указанным в настоящем пункте счетам ведется на счетах по каждому предмету, ответственным лицам, организациям или юридическим лицам, которым сданы предметы в лизинг.

1.6. Указанные в п. 1.1 ценности отражаются в синтетическом, аналитическом и складском учете. Не должно быть расхождений по соответствующим учетным показателям между синтетическим, аналитическим и складским учетом.

В синтетическом учете указанные ценности отражаются только в рублях по счетам второго порядка.

В аналитическом учете указанные ценности отражаются в количестве, цене и сумме, по местам эксплуатации и ответственным лицам.

В складском учете ценности учитываются так же, как и в аналитическом учете. Это вызвано тем, что одни и те же ценности приобретаются по разным ценам.

1.7. Синтетический и аналитический учет ведется службами бухгалтерского учета кредитных организаций.

Складской учет ведется работниками складов по месту хранения ценностей. Организуют ведение складского учета службы кредитных организаций, в ведении которых находятся склады. Желательно складской учет вести с использованием ЭВМ.

Все материальные ценности должны находиться на ответственном хранении должностных лиц, назначаемых приказом руководителя кредитной организации.

1.8. Настоящий Порядок не распространяется на операции с деньгами и другими ценностями, проходящими по учету в кассе. Операции с кассовыми ценностями регулируются документами и положениями о кассовой работе.