Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО Госбанка СССР от 14.03.91 N 341 (ред. от 27.03.98) "ОБ УЧЕТЕ ЦЕННЫХ БУМАГ И НЕКОТОРЫХ ДРУГИХ ОПЕРАЦИЙ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ"

2.1 - 2.3 утратили силу.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 27.03.98 N 195-У)

2.4. Если долговые обязательства при первичном их выпуске были реализованы по цене ниже номинальной стоимости, с отнесением разницы на счет расходов будущих периодов, то списание этой суммы производится дополнительно к п. 2.3 проводкой:

Дебет счета N 970

Кредит счета N 941 (активный).

Если долговое обязательство, реализованное по цене ниже номинальной стоимости, выпущено сроком погашения свыше одного года, то часть разницы между номинальной стоимостью обязательства и ценой его реализации, отнесенной на счет N 941, в последний рабочий день каждого года относится, в сумме относящейся к оконченному году, на счет N 970. Эта сумма определяется по формуле:

С = P x g / D, где

С - сумма расходов будущих периодов, относящихся к отчетному году;

P - сумма, отнесенная на счет N 941 как разница между номинальной стоимостью долгового обязательства и фактической ценой его реализации (150 тыс. рублей);

g - срок действия долгового обязательства в отчетном году (в днях) (270 дней);

D - общий срок действия долгового обязательства (в днях) (720 дней).

С = 150 x 270 / 720 = 55 тыс. рублей.

При этом делается проводка:

Дебет счета N 970

Кредит счета N 941.

Последняя часть разницы между номинальной стоимостью долгового обязательства сроком погашения свыше одного года и фактической ценой его реализации списывается со счета N 941 на счет N 970 при погашении этого обязательства.

2.5. Начисленные проценты по облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам относятся на счет N 970 "Операционные и разные расходы".

Данная операция отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета N 970 "Операционные и разные расходы"

Кредит счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы".

При выплате начисленных процентов делается проводка:

Дебет счета N 904

Кредит счетов N N 031, 161, 164, 165, 166, 167, 168.

Начисление и выплата дивидендов по акциям предприятий производится в порядке, изложенном в пункте 1.8.

(в ред. Письма Госбанка СССР от 19.06.91 N 356)