Последнее обновление: 31.10.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" (утв. ЦБ РФ от 26.06.98 N 39-П) (ред. от 24.12.98)
Приложение 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО НАЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ (ПОЛУЧЕНИЮ) БАНКОМ ПРОЦЕНТОВ ПО ПРИВЛЕЧЕННЫМ (РАЗМЕЩЕННЫМ) ДЕНЕЖНЫМ СРЕДСТВАМ ПО МЕТОДУ "НАЧИСЛЕНИЙ"
(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.98 N 64-П)
1. Общие положения1.1. Начисление процентов осуществляется в разрезе каждого договора, в соответствии с пунктами 3.5, 4.1, 4.7, 5.1 и 5.4 Положения.
1.2. Отражение начисленных процентов в бухгалтерском учете осуществляется в порядке и сроки, установленные в пунктах 3.6, 3.8.2, 4.8, 5.2, 5.3 и 5.5 Положения, а также настоящим Приложением.
1.3. Учет требований банка по получению процентов и обязательств банка по уплате процентов осуществляется соответственно на балансовых счетах N 474276 "Обязательства банка по получению процентов" и N 47427 "Требования банка по уплате процентов", N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (который используется для учета обязательств банка по уплате процентов по привлеченным средствам от физических лиц).
2. Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов2.1. Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных банком - заемщиком процентов по привлеченным средствам
2.1.1. Отражение начисленных процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года):
Дебет балансового счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по соответствующим статьям) или балансового счета N 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам" (по соответствующим статьям) или
балансового счета N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" (по соответствующим статьям)
Кредит балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков") или балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам".
2.1.2. Фактическая уплата банком - заемщиком процентов без нарушения сроков:
А. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения:
1) если кредиторы банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:
Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков")
Кредит расчетные, текущие, корреспондентские счета кредиторов банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408);
2) если кредиторы банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в других банках:
Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков")
Кредит корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115);
3) если кредиторы банка - физические лица:
а) зачисление начисленных процентов на счета по учету депозитов физических лиц (причисление процентов ко вкладу):
Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"
Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
б) если указанная выше бухгалтерская проводка сопровождается уплатой наличных денежных средств через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк, то дополнительно осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или
балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
Кредит балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" или балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков", при выплате процентов через кассу банка или Кредит корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115) - при перечислении процентов в другие банки, где открыты счета кредиторов банка - физических лиц.
Б. На сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Дебет балансового счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по соответствующим статьям) или балансового счета N 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам" (по соответствующим статьям) или балансового счета N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" (по соответствующим статьям)
Кредит расчетные, текущие, корреспондентские счета кредиторов банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408) или Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" или
Кредит корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115).
Уплата процентов кредиторам банка - физическим лицам наличными денежными средствами через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой, указанной в пп. 3) б) настоящего пункта. (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.98 N 64-П)
2.1.3. Отражение в бухгалтерском учете начисленных и уплаченных процентов при возврате вкладчикам (юридическим лицам, предпринимателям без образования юридического лица и физическим лицам) денежных средств по их требованию до истечения срока либо до наступления обстоятельств, предусмотренных соответствующим договором:
А. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения:
1) на сумму излишне начисленных процентов:
Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков") или балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"
Кредит балансового счета N 70107 "Другие доходы" (по статье "Другие доходы");
2) на сумму фактически уплаченных процентов:
Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков") или балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"
Кредит расчетные, текущие, корреспондентские счета кредиторов банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408), при уплате процентов клиентам - юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица, обслуживающимся в данном банке, или Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" или Кредит корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115) - при уплате процентов клиентам - юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица, обслуживающимся в других банках.
Уплата процентов кредиторам банка - физическим лицам наличными денежными средствами через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой, указанной в пп. 3) б) пункта 2.1.2 настоящего Приложения.
Б. Если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась, то производится бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.2 (Б) настоящего Приложения, на сумму фактически уплаченных процентов.
2.1.4. Отражение в бухгалтерском учете задолженности по просроченным процентам на соответствующих балансовых счетах в балансе банка - заемщика:
А. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения:
а) задолженность по просроченным процентам клиентам - юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица:
Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков")
Кредит балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков") или балансового счета N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам"
б) проценты, начисленные по депозитам физических лиц в установленные договором для выплаты сроки, подлежат отражению на лицевых счетах балансовых счетов по учету депозитов физических лиц, при этом причисление процентов ко вкладу оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам"
Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов".
Б. На сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, либо с предусмотренной договором даты уплаты процентов, если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась - по кредиторам банка - юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица:
Дебет балансового счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты" (по соответствующим статьям) или балансового счета N 70202 "Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам" (по соответствующим статьям)
Кредит балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков") или балансового счета N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам".
В. Проценты, начисленные по депозитам физических лиц, в установленные договором для выплаты сроки подлежат отражению в бухгалтерском учете в следующем порядке:
1) если депозитным договором предусмотрено зачисление (причисление) начисленных процентов во вклад:
на сумму процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.1.1 настоящего Приложения, не осуществлялась: Дебет балансового счета N 70203 "Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам" (по соответствующим статьям) Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
2) если депозитным договором не предусмотрено причисление начисленных процентов ко вкладу:
а) в части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения: Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков") Кредит балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков");
б) на сумму просроченных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.1.1 настоящего Приложения, или если указанная проводка не осуществлялась: Дебет балансового счета N 70203 "Проценты, уплаченные физическим
лицам по депозитам" (по соответствующим статьям) Кредит балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков").
(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.98 N 64-П)
2.1.5. Фактическая уплата банком - заемщиком просроченных процентов:
1) если кредиторы банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:
Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков") или балансового счета N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам"
Кредит Расчетные, текущие, корреспондентские счета кредиторов банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408);
2) если кредиторы банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в других банках:
Дебет балансового счета N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков") или балансового счета N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам"
Кредит корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115);
2.1) кредиторам банка - физическим лицам: Дебет балансового счета N 47411 "Начисленные проценты по вкладам" (отдельные лицевые счета "Обязательства банка по уплате процентов по привлеченным средствам с нарушением сроков") Кредит балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
3) уплата процентов кредиторам банка - физическим лицам наличными денежными средствами через кассу банка или перечислением денежных средств в другой банк сопровождается бухгалтерской проводкой, указанной в пп. 3) б) пункта 2.1.2 настоящего Приложения. (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 24.12.98 N 64-П)
2.2. Отражение в бухгалтерском учете начисленных и полученных банком - кредитором процентов по размещенным денежным средствам
2.2.1. Отражение начисленных банком - кредитором процентов (данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года):
Дебет балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям).
2.2.2. Фактическое получение банком - кредитором процентов в установленные договором сроки.
А. В части сумм, ранее отраженных бухгалтерской проводкой, указанной в п. 2.2.1 настоящего Приложения:
1) если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:
Дебет Расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408)
Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"
2) если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:
Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций"
балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" или Дебет балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или
балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"
3) если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках:
Дебет корреспондентских счетов (N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115)
Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов".
Б. На сумму полученных процентов, доначисленных с даты осуществления проводки, указанной в п. 2.2.1 настоящего Приложения, до даты их получения, или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.2.1 настоящего Приложения, не осуществлялась:
Дебет Расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408) или Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" или Дебет балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов" или
Дебет корреспондентских счетов (N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115)
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям).
2.2.3. Отражение в бухгалтерском учете просроченной и текущей (если к последнему рабочему дню текущего месяца наступил следующий период начисления процентов) задолженности по получению процентов на соответствующих балансовых счетах в балансе банка - кредитора (по задолженности в сумме основного долга, отнесенной в установленном Банком России порядке к 1 группе риска):
А. Отражение просроченной задолженности по получению процентов:
Дебет балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или
балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" или
балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"
Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов" (если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.2.1 настоящего Приложения, осуществлялась) и / или Кредит балансового счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" (в части просроченных процентов, которые в соответствии с требованиями п. 3.8.2 Положения не относятся на доходы банка или если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.2.1 настоящего Приложения, не осуществлялась).
Б. Отражение текущей задолженности по получению процентов (если к последнему рабочему дню текущего месяца наступил следующий период начисления процентов), которые в соответствии с требованиями п. 3.8.2 Положения не относятся на доходы банка:
Дебет балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов"
Кредит балансового счета 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям".
2.2.4. Фактическое погашение просроченной задолженности по получению процентов, числящейся на балансе банка - кредитора (по задолженности в сумме основного долга, отнесенной в установленном Банком России порядке к 1 группе риска):
1) если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица обслуживаются в данном банке:
Дебет Расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408)
Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или
балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным", N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"
2) если заемщики банка - физические лица обслуживаются в данном банке:
Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций"
балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" или Дебет балансового счета N 423 "Депозиты физических лиц" или балансового счета N 426 "Депозиты физических лиц - нерезидентов"
Кредит балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным"
3) если заемщики банка - юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, а также физические лица обслуживаются в других банках:
Дебет корреспондентских счетов (б/счета N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115)
Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным"
балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"
4) и одновременно
Дебет балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям).
2.2.5. Списание текущей и просроченной задолженности по процентам с балансовых счетов банка - кредитора и перенесение ее на соответствующие внебалансовые счета при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й и выше группе риска (в установленном Банком России порядке).
2.2.5.1. В части сумм начисленных, но фактически не полученных процентов, отнесенных в предыдущем месяце на доходы банка, осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
А. Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах доходов, не были отнесены на счета прибыли / убытки или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на соответствующих статьях балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" имеются остатки средств, полученных за счет текущих поступлений, то:
Дебет балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям)
Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным"
балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам.
Б. Если в соответствии с учетной политикой банка остатки средств, учитываемых на счетах доходов, отнесены на счета прибыли / убытки и на соответствующих статьях балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" отсутствуют остатки средств, полученных за счет текущих поступлений, то:
Дебет балансового счета N 70209 "Другие расходы" (по статье "Другие расходы")
Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" или
балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам.
2.2.5.2. Сумма начисленных, но фактически не полученных процентов, которые не были отнесены на доходы банка, а также текущая задолженность по процентам списываются следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"
Кредит балансового счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансового счета N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным" или
часть балансового счета N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам" и / или Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов".
2.2.5.3. Одновременно сумма требований банка по получению процентов переносится на внебалансовый учет:
Дебет внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"
Кредит внебалансового счета 99999.
2.2.6. Дальнейшее начисление банком - кредитором процентов по кредитам, отнесенным в установленном Банком России порядке ко 2-й группе риска и выше и отражение их на указанных внебалансовых счетах (N N 91603, 91604) осуществляется в соответствии с договором.
2.2.7. Если в дальнейшем при классификации задолженности по размещенным средствам указанная задолженность из 2 группы риска и выше будет переведена в 1 группу риска (в установленном Банком России порядке), то с этого дня учет начисленных процентов должен вестись на соответствующих балансовых счетах. При этом сумма начисленных процентов, учитываемых на внебалансовых счетах, следующими бухгалтерскими проводками переносится на балансовые счета:
Дебет 99999
Кредит внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков" и одновременно
Дебет балансовый счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансовый счет N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным", N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам"
или Дебет балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов" Кредит балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям" или Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям) - в отношении текущей задолженности по процентам, если указанная бухгалтерская проводка осуществляется в последний рабочий день месяца.
2.2.8. Со дня очередного отнесения задолженности по размещенным средствам ко 2-й группе риска и выше (в установленном Банком России порядке) начисленные к этому дню проценты переносятся с соответствующих балансовых счетов на соответствующие внебалансовые счета, при этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет балансового счета N 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям"
Кредит балансовый счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам" или балансовый счет N 459 "Просроченные проценты по кредитам предоставленным", N 40311 "Просроченные проценты по кредитам, предоставленным иностранным государствам" или Кредит балансового счета N 47427 "Требования банка по получению процентов" и одновременно Дебет внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"
Кредит внебалансового счета 99999.
При этом списание текущей и просроченной задолженности по процентам с соответствующих балансовых счетов производится в соответствии с требованиями п. 2.2.5.1 (А, Б) настоящего Приложения
2.2.9. Одновременно со списанием с баланса банка - кредитора в установленном порядке суммы основного долга и отражением его на внебалансовом счете N 918 просроченная задолженность по начисленным, но не полученным (просроченным) процентам переносится на внебалансовый счет N 917 следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет внебалансового счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или внебалансового счета N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации" Кредит внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков".
Дальнейшее начисление процентов по кредитам, списанным с баланса банка - кредитора, и отражение их на соответствующих внебалансовых счетах осуществляется по усмотрению банка.
2.2.10. В случае поступления в дальнейшем денежных средств в уплату процентов делаются следующие бухгалтерские проводки:
1) если клиенты обслуживаются в данном банке:
Дебет расчетные, текущие, корреспондентские счета заемщиков банка (б/счета N N 30109, 30111, 30112, 30113, 401 - 408) или Дебет балансовые счета N N 423, 426 или Дебет балансового счета N 20202 "Касса кредитных организаций" или балансового счета N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков"
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям), если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года или Кредит балансового счета N 70107 "Другие доходы" (по символу "Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году"), если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;
2) если клиенты не обслуживаются в данном банке:
Дебет балансовых счетов N N 30102, 30104, 30110, 30114, 30115
Кредит балансового счета N 70101 "Проценты, полученные за предоставленные кредиты" (по соответствующим статьям), если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка или если списание задолженности по основному долгу с баланса банка и получение по ней процентов произведено в течение одного отчетного года или Кредит балансового счета N 70107 "Другие доходы" (по символу "Доходы по кредитным операциям прошлых лет, поступившие в отчетном году"), если задолженность по основному долгу списана с баланса банка и получение по ней процентов произведено в следующем или последующих отчетных годах;
а) если задолженность по основному долгу не списана с баланса банка - кредитора:
Дебет внебалансового счета 99999
Кредит внебалансового счета N 91603 "Просроченные неполученные проценты по выданным межбанковским кредитам" или внебалансового счета N 91604 "Просроченные неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам, кроме банков"
б) если задолженность по основному долгу списана с баланса банка - кредитора:
Дебет внебалансового счета 99999
Кредит внебалансового счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или внебалансового счета N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".
2.2.11. В случае непоступления денежных средств в погашение просроченной задолженности по начисленным, но не полученным (просроченным) процентам по истечении пяти лет, указанная просроченная задолженность списывается с внебалансовых счетов (одновременно со списанием просроченного основного долга по кредиту с соответствующих внебалансовых счетов) следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет 99999
Кредит внебалансового счета N 91703 "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций" или
внебалансового счета N 91704 "Неполученные проценты по кредитам, выданным клиентам (кроме кредитных организаций), списанным с баланса кредитной организации".
- Главная
- "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ НАЧИСЛЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ, СВЯЗАННЫМ С ПРИВЛЕЧЕНИЕМ И РАЗМЕЩЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ БАНКАМИ, И ОТРАЖЕНИЯ УКАЗАННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА" (утв. ЦБ РФ от 26.06.98 N 39-П) (ред. от 24.12.98)