Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О МЕТОДИКЕ РАСЧЕТА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ (КАПИТАЛА) КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (утв. ЦБ РФ 01.06.98 N 31-П) (ред. от 04.02.99)

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У, от 04.02.99 N 496-У)

Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 73 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и определяет методику расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций.

1. Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с методикой, установленной Банком России, определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала.

2. Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств, установленных пунктом 2.1 настоящего Положения, за вычетом показателей, установленных пунктом 2.2 настоящего Положения.

2.1. В состав источников собственных средств, принимаемых в расчет основного капитала кредитной организации, включаются:

2.1.1. Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, сформированный в результате выпуска и размещения обыкновенных акций, а также привилегированных акций определенного типа, не относящихся к числу кумулятивных, в порядке, установленном федеральными законами и нормативными актами Банка России. Указанные средства принимаются в состав источников основного капитала в части акций, итоги выпуска которых зарегистрированы Банком России на дату расчета капитала. Величина уставного капитала определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в валюте Российской Федерации - рублях, но не более реально оплаченной суммы.

Увеличение уставного капитала кредитной организации за счет капитализации принимается в расчет источников основного капитала после регистрации в установленном порядке указанного увеличения.

Привилегированные акции определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящиеся к кумулятивным, принимаются в расчет источников основного капитала в порядке и на условиях, определенных для обыкновенных акций, в случае, когда в зарегистрированных условиях выпуска указанных акций содержится положение о возможности принятия в установленном федеральными законами, нормативными актами Банка России и учредительными документами кредитной организации решения о невыплате дивидендов владельцам указанных акций, которое не влечет за собой формирование долга кредитной организации перед владельцами этих акций.

Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, включается в состав источников дополнительного капитала в порядке, определенном пунктами 3.9 и 3.11 настоящего Положения.

Порядок расчета: балансовый счет 102, а также часть балансового счета 103, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта, за исключением части средств, отраженных по этим счетам и удовлетворяющим условиям, определенным пунктом 3.6 настоящего Положения.

2.1.2. Эмиссионный доход кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества. Под эмиссионным доходом понимается положительная разница между стоимостью (ценой) акций кредитной организации при их первичном размещении и их номинальной стоимостью (стоимостью, по которой акции учтены в составе уставного капитала).

Величина эмиссионного дохода включается в состав источников основного капитала в сумме, подтвержденной официально зарегистрированными Банком России итогами эмиссии акций.

Порядок расчета: балансовый счет 10602.

2.1.3. Имущество, безвозмездно полученное кредитной организацией в собственность от организаций и физических лиц.

Порядок расчета: балансовый счет 10603.

2.1.4. Фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов, нормативных актов Банка России и в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, сформированные за счет прибыли предшествующих лет, остающейся в распоряжении кредитной организации, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. В расчет основного капитала указанные фонды включаются на основании данных годового бухгалтерского отчета кредитной организации, заверенного аудиторской фирмой (аудитором).

При этом в случае формирования кредитной организацией фондов, являющихся источником выдачи ссуд (передачи денежных средств по кредитным договорам (договорам займа)) сотрудникам кредитной организации, указанные фонды, учитываемые на балансовом счете 10702 "Фонды специального назначения", не включаются в расчет капитала в соответствии с настоящим пунктом, а также пунктами 2.1.6 и 3.3 настоящего Положения.

Порядок расчета: часть балансового счета 107, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

2.1.5. Часть прибыли отчетного года, уменьшенная на величину распределенных средств за соответствующий период, данные о которых подтверждены заключением аудиторской фирмы.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения части остатков, числящихся на счетах бухгалтерского учета 701, 70301, 61305... 61308 на сумму части остатков, числящихся на счетах бухгалтерского учета 702, 70401, 70501, 61401 (в части начисленных, но не уплаченных в срок (просроченных) процентов), 61405... 61408. При осуществлении расчета часть остатков средств на соответствующих счетах принимается в размере, подтвержденном заключением аудиторской фирмы.

2.1.6. Часть фондов кредитной организации, указанных в пункте 2.1.4 настоящего Положения, которые сформированы за счет прибыли отчетного года, данные о которых подтверждены в заключении аудиторской фирмы по итогам деятельности кредитной организации.

Порядок расчета: часть балансового счета 107, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

Примечание к пунктам 2.1.5 и 2.1.6. Не подтвержденные аудиторской фирмой прибыль отчетного года, а также часть фондов кредитной организации, сформированных за счет прибыли отчетного года, включаются в состав источников дополнительного капитала. В целях отнесения указанных источников в состав основного капитала кредитная организация может провести промежуточную аудиторскую проверку достоверности бухгалтерского учета. По решению уполномоченных органов кредитной организации указанная аудиторская проверка может производиться с любой периодичностью. При этом для целей расчета капитала используются данные аудиторского заключения по итогам за квартал.

2.1.7. Сумма резерва, созданная кредитной организацией под обесценение вложений в акции дочерних и зависимых акционерных обществ, долей участия в дочерних и зависимых обществах с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, в акции банков, учитываемых на балансовых счетах 50802 и 50803, а также в акции, учитываемые на балансовых счетах, перечисленных в пункте 4.4 настоящего Положения.

Порядок расчета: балансовый счет 60105, а также часть балансовых счетов 50804, 50904, 51004, 51104, 60206, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

2.1.8. Разница между уставным капиталом кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных обыкновенных акций и привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным. Указанная разница принимается в состав источников основного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Порядок расчета: часть балансового счета 10604.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

2.1.9. Дополнительные собственные средства в части, образованной за счет некапитализированных остатков закрытого балансового счета 017 "Курсовые разницы по переоценке собственных средств в иностранной валюте", перечисленные после 1 июля 1997 года на балансовый счет 012 по отдельному лицевому счету "Дополнительные собственные средства" (по действовавшему до 01.01.98 Плану счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях Российской Федерации) в соответствии с письмом Банка России от 22.04.97 N 435.

Порядок расчета: часть балансового счета 10704 в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

2.2. Перечень показателей, уменьшающих сумму источников основного капитала.

2.2.1. Нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации.

Порядок расчета: сумма балансовых счетов 60901, 60902, за вычетом балансового счета 60903.

2.2.2. Собственные акции, выкупленные кредитной организацией у акционеров.

Порядок расчета: балансовый счет 10501.

2.2.3. Непокрытые убытки предшествующих лет.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения суммы по балансовым счетам 70402, 70502 на величину балансового счета 70302.

2.2.4. Убыток отчетного года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), рассчитанный без учета средств (части соответствующих счетов бухгалтерского учета), включенных в состав основного капитала в соответствии с п. 2.1.5 настоящего Положения.

Порядок расчета: положительный результат от уменьшения суммы по балансовым счетам 702, 70401, 70501, 61401, 61405... 61408 на величину балансовых счетов 701, 70301, 61301 (в части начисленных процентов по ссудной задолженности, отнесенной в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а к 1 группе риска), 61305... 61308.

3. Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, установленных пунктами 3.1 - 3.9 настоящего Положения, с учетом требований, установленных пунктами 3.10 и 3.11 настоящего Положения.

3.1. Прирост стоимости имущества, находящегося на балансе кредитной организации, за счет переоценки, произведенной по решениям Правительства Российской Федерации до 1 января 1997 г.

Указанный прирост стоимости имущества при переоценке включается в расчет основного капитала в сумме, не превышающей величину переоценки, исходя из уровня цен и дифференцированных индексов изменения стоимости основных фондов, установленных Госкомстатом Российской Федерации.

Порядок расчета: часть балансового счета 10601.

Примечание. Под решениями Правительства Российской Федерации понимаются Постановление Правительства Российской Федерации от 14.08.92 N 595 "О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации", Постановление Правительства Российской Федерации от 25.11.93 N 1233 "О переоценке основных фондов (средств) предприятий и организаций", Постановление Правительства Российской Федерации от 14.02.94 N 98 "О внесении изменений в Положение о порядке переоценки основных фондов (средств) предприятий и организаций", Постановление Правительства Российской Федерации от 19.08.94 N 967 "Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценке основных фондов", Постановление Правительства Российской Федерации от 25.11.95 N 1148 "О переоценке основных фондов".

3.2. Резервы на возможные потери по ссудам в части, в которой они могут рассматриваться как резервы общего характера, т.е. в части резервов, созданных под ссудную задолженность, отнесенную к 1 группе риска.

Порядок расчета: часть балансовых счетов 32010, 32110, 32211, 32311, 32403, 44210, 44310, 44410, 44509, 44609, 44709, 44809, 44909, 45009, 45109, 45209, 45309, 45409, 45508, 45607, 45707, 45818, 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 47425, 51210, 51310, 51410, 51510, 51610, 51710, 51810, 51910, 60324 в размере резерва на возможные потери по ссудам, создаваемого в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" под стандартные ссуды (1 группа). При этом указанная сумма принимается в расчет дополнительного капитала в размере, не превышающем 1,25% значения активов, взвешенных с учетом риска в соответствии с пунктом 3 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков".

3.3. Фонды кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений отчетного года без подтверждения аудиторской фирмой и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской фирмой, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации. Фонды, сформированные за счет прибыли предшествующего года, в расчет дополнительного капитала не включаются в случае отсутствия аудиторского подтверждения после 1 июля следующего года.

Порядок расчета: часть балансового счета 107, не включенная в состав основного капитала, исходя из требований пунктов 2.1.4 и 2.1.6 настоящего Положения.

3.4. Прибыль отчетного года (с учетом начисленных на балансовых счетах процентов), не подтвержденная заключением аудиторской фирмы и не включенная в состав основного капитала, исходя из условий, определенных пунктом 2.1.5 настоящего Положения.

Порядок расчета: положительная разница между совокупной величиной остатков (части остатков), на счетах бухгалтерского учета 701, 70301, 61301 (в части начисленных процентов по ссудной задолженности, отнесенной в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а к 1 группе риска), 61305... 61308 и совокупной величиной остатков (части остатков) на счетах бухгалтерского учета 702, 70401, 70501, 61401, 61405... 61408.

3.5. Субординированный кредит (заем).

3.5.1. В целях настоящего Положения субординированным кредитом (займом) называется привлеченный кредитной организацией кредит (заем), договор о предоставлении которого отвечает следующим условиям:

3.5.1.1. Субординированный кредит предоставляется заемщику сроком не менее 5 лет.

3.5.1.2. Субординированный кредит предоставляется в валюте Российской Федерации (рублях), а также в иностранных валютах стран из числа "группы развитых стран".

Примечание. Состав "группы развитых стран" определен Инструкцией Банка России "О порядке регулирования деятельности банков" от 01.10.97 N 1 (сноска 3 к абзацу второму III группы активов пункта 3.1) в редакции Указания Банка России "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России "О порядке регулирования деятельности банков" от 01.10.97 N 1" от 18.08.98 N 317-У.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.5.1.3. Субординированный кредит не истребуется кредитором ранее окончания срока действия договора за исключением случаев существенного нарушения со стороны заемщика условий договора, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами в качестве основания расторжения либо изменения договора по требованию одной из сторон на основании решения суда.

3.5.1.4. Проценты по субординированному кредиту, предоставленному в валюте Российской Федерации (рублях), не превышают размер ставки рефинансирования, установленной Банком России.

Проценты по субординированному кредиту, предоставленному в иностранной валюте, не превышают ставки LIBOR + 6% годовых по двенадцатимесячным межбанковским депозитам в соответствующей иностранной валюте на момент предоставления субординированного кредита. При этом под "моментом предоставления субординированного кредита" понимается дата поступления средств на счет кредитной организации и (или) первичного отражения по ее балансу.

Если договор о субординированном кредите содержит возможность изменения процентной ставки по предоставленному субординированному кредиту, то величина процентной ставки при ее изменении не может превышать:

- по субординированным кредитам, предоставленным в валюте Российской Федерации (рублях), - ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату пересмотра процентной ставки;

- по субординированным кредитам, предоставленным в иностранной валюте, - значения ставки LIBOR + 6% годовых по двенадцатимесячным межбанковским депозитам в соответствующей валюте на дату пересмотра процентной ставки.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.5.1.5. Выплата основной суммы долга происходит после окончания срока действия договора единовременно. Платежи, производимые кредитной организацией по договору субординированного кредита (займа), могут быть связаны исключительно с выплатой кредитору процентов в размере, определенном не подлежащими пересмотру условиями договора.

3.5.1.6. В случае ликвидации кредитной организации - заемщика требования кредитора по предоставленному субординированному кредиту не могут удовлетворяться ранее полного удовлетворения требований иных кредиторов.

Примечание. Указанное в настоящем пункте условие может быть определено как основным договором, так и иными способами обязывания кредитора, вступающими в силу с момента подписания договора субординированного кредита (займа) и действующими до момента его прекращения.

3.5.1.7. В договор о субординированном кредите, а также в дополнительные соглашения к указанному договору не включаются положения, изменяющие условия договора, определенные в пунктах 3.5.1.1 - 3.5.1.6 настоящего Положения, кроме случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 3.5.1.4 настоящего Положения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.5.2. Субординированный кредит включается в расчет дополнительного капитала после того, как заверенная кредитной организацией копия договора представлена в территориальное учреждение Банка России и юридическая экспертиза договора, проведенная территориальным учреждением Банка России, подтвердила его соответствие требованиям, установленным п. 3.5.1 настоящих указаний. Территориальное учреждение Банка России проводит юридическую экспертизу в месячный срок со дня получения заверенной кредитной организацией копии договора. Если по заключению территориального учреждения Банка России в содержании договора не отражено какое-либо из положений п. 3.5.1 настоящего Положения, такой кредит (заем) не рассматривается как субординированный и не включается в состав дополнительного капитала.

3.5.3. Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий 5 лет, то он включается в расчет дополнительного капитала:

в период, превышающий 5 лет до окончания срока действия договора, - в полной сумме;

в последние пять лет до окончания срока действия договора - по остаточной стоимости.

3.5.4. Остаточная стоимость определяется по следующей формуле:

О - остаточная стоимость субординированного кредита;

Д - полная величина субординированного кредита, предоставленного кредитной организации;

С - количество полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита (С <= 20).

3.5.5. Если кредитной организации предоставлено несколько субординированных кредитов, то в состав дополнительного капитала включается каждый из предоставленных кредитов с учетом особенностей, определенных п. 3.5.4 настоящего Положения.

Порядок расчета: часть балансовых счетов 31309, 31409, 42807, 42907, 43007, 43107, 43207, 43307, 43407, 43507, 43607, 43707, 43807, 43907, 44007, в размере, удовлетворяющем требованиям настоящего пункта.

3.5.6. В случае если субординированный кредит предоставлен кредитной организацией - резидентом, кредитная организация, привлекшая субординированный кредит, ежеквартально информирует территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за кредитной организацией, предоставившей субординированный кредит, и указанную кредитную организацию о величине кредита, включенного ею в состав источников дополнительного капитала.

3.6. Часть уставного капитала кредитной организации (созданной в форме акционерного общества), сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке

Порядок расчета: части балансовых счетов 102 и 103.

3.7. Привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям.

Порядок расчета: часть балансового счета 103, за исключением части средств, включенных в состав основного капитала.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.7(1). Разница между уставным капиталом кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных (включая кумулятивные) акций, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям. Указанная разница принимается в состав источников дополнительного капитала после регистрации отчета об итогах выпуска акций с уменьшенной номинальной стоимостью.

Порядок расчета: часть балансового счета 10604.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.8. Прибыль предшествующего года до аудиторского подтверждения за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля следующего года. В случае если после 1 июля следующего года указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет капитала.

Порядок расчета: положительная разница от уменьшения остатка балансового счета 70302, на сумму остатков балансовых счетов 70402, 70502.

3.9. Уставный капитал кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, сформированный за счет долей (вкладов) учредителей (участников) кредитной организации. Указанные средства принимаются в состав источников дополнительного капитала в части долей (вкладов) уставного капитала, официально зарегистрированных Банком России на дату расчета капитала за вычетом собственных долей (вкладов) уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выкупленных кредитной организацией у участников. Перешедшие к кредитной организации доли (вклады) участников, подавших заявление о выходе из кредитной организации, учитываются в расчете капитала после принятия соответствующего решения общим годовым собранием участников, начиная с отчетной даты, следующей за датой проведения указанного собрания. Указанные доли (вклады) учитываются в расчете капитала по действительной их стоимости, определяемой собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности за год, в течение которого участником было подано заявление о выходе из кредитной организации.

Увеличение уставного капитала кредитной организации за счет капитализации в порядке, установленном Банком России, учитывается при расчете источников дополнительного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.

Порядок расчета: остаток балансового счета 104 за вычетом остатка балансового счета 10502 или его части (с учетом особенностей определения величины стоимости и срока включения в расчет, определенных настоящим пунктом).

Примечание. Действительная стоимость выкупленных долей (вкладов) может не совпадать с числящимся на соответствующем лицевом счете балансового счета 10502 остатком.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.9(1). Разница между уставным капиталом кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью, и ее собственными средствами (капиталом) в случае уменьшения уставного капитала кредитной организации до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости долей кредитной организации.

Порядок расчета: часть балансового счета 10604.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.10. Источники дополнительного капитала, определенные п. п. 3.1 - 3.8 настоящего Положения, включаются в расчет капитала с учетом следующих ограничений.

3.10.1. Величина субординированного кредита (займа), включаемого в состав источников дополнительного капитала в порядке, определенном пунктом 3.5 настоящего Положения, не может превышать 50% величины основного капитала, рассчитанной в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения. При этом если субординированный кредит предоставлен в иностранной валюте, указанная величина определяется по официальному курсу Банка России, действующему на момент расчета собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с настоящим Положением.

В случае превышения указанной величины соответствующая часть субординированного кредита не включается в расчет капитала и рассматривается в составе привлеченных средств кредитной организации, в том числе и при расчете величины обязательных резервных требований. Указанная часть субординированного кредита, предоставленного в иностранной валюте, также переоценивается по официальному курсу Банка России, действующему на момент расчета собственных средств (капитала) кредитной организации в соответствии с настоящим Положением.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.10.2. Сумма величин, определенных в соответствии с п. п. 3.1 - 3.8 настоящего Положения, включается в расчет капитала в размере, не превышающем 100% величины основного капитала, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящего Положения.

3.10.3. Если величина основного капитала, рассчитанная в порядке, определенном пунктом 2 настоящего Положения, имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала (за исключением определенного пунктами 3.9 и 3.9(1) настоящего Положения) не включаются в расчет капитала.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

3.11. До 01.01.2002 величина средств, определенная в соответствии с пунктами 3.9 и 3.9(1) настоящего Положения, включается в расчет капитала без ограничений по величине. Начиная с отчетности на 01.01.2002, ограничения, установленные пунктом 3.10.2 настоящего Положения, применяются к совокупной величине дополнительного капитала, определенного в соответствии с пунктами 3.1 - 3.9(1) настоящего Положения. Одновременно теряет силу текст в скобках в пункте 3.10.3.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

4. Перечень показателей, уменьшающих сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины капитала.

4.1. Величина резерва под возможные потери по ссудам под 2 - 4 группы риска, недосозданного кредитной организацией по сравнению с минимальной величиной, определенной в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (за исключением недосозданных резервов под величину кредитов, гарантий и поручительств, уменьшающих капитал в соответствии с п. 5.1 настоящего Положения).

Примечание. В соответствии с пунктом 2.2 Указания Банка России "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" от 25.12.97 N 101-У величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам рассчитывается как положительная разница между 40% от суммы расчетного резерва до 01.01.99 (75% от указанной суммы, начиная с отчетности на 01.02.99, и 100% от указанной суммы, начиная с отчетности на 01.02.2000) и величиной фактически сформированного резерва в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а по ссудной и приравненной к ссудной задолженности, отнесенной ко 2, 3, 4 группам риска.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

4.2. Величина резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, недосозданного кредитной организацией в соответствии с Письмом Банка России N 127 от 08.12.94 "О порядке создания резервов под обесценение вложений в ценные бумаги".

4.3. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней, учитываемая на балансовых счетах 30602, 30605, 474(А) (кроме счета 47402), 603А (кроме счетов 60315, 60337, 60339, 60341, 60343), 61202.

4.4. Часть вложений кредитной организации в акции (доли участия), приобретенные для инвестирования: части балансовых счетов 50903, 51003, 51103, 60202, 60203, 60204, на которых учитываются вложения банка в акции (доли участия) хозяйственных обществ, в том числе кредитных организаций - нерезидентов, в случае, если принадлежащий банку пакет акций превышает 20% уставного капитала организации - эмитента, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета капитала банка; вложения банка в акции (доли участия) дочерних и зависимых хозяйственных обществ, приобретенные для инвестирования; вложения в капитал кредитных организаций - резидентов: балансовые счета 50802, 50803, 601А, 60201.

4.5. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям - резидентам, в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала на основе информации, полученной в соответствии с пунктом 3.5.6 настоящего Положения.

Порядок расчета: часть балансовых счетов 32009, 32209, в размере, удовлетворяющем требованиям данного пункта.

5. Сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2, 3 и 4 настоящего Положения, уменьшается на сумму следующих показателей:

5.1. Кредиты, гарантии и поручительства, предоставленные кредитной организацией своим учредителям (участникам) и инсайдерам сверх ограничений, установленных экономическими нормативами Н9, Н9.1, Н10, Н10.1 в соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1 "О порядке регулирования деятельности банков" за вычетом резерва на возможные потери по ссудам, сформированного под соответствующие ссуды, относящиеся ко 2 - 4 группам риска, в соответствии с Инструкцией Банка России от 30.06.97 N 62а. При этом при расчете капитала нарушение указанных нормативов принимается в уменьшение капитала только в размере величины нарушения по результатам расчета соответствующих экономических нормативов без учета показателей, уменьшающих величину капитала в соответствии с п. 5.2 настоящего Положения.

Порядок расчета: данные, рассчитанные в соответствии с Приложением 5 к Инструкции Банка России "О порядке регулирования деятельности банков" от 01.10.97 N 1 (с учетом изменений и дополнений).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

5.2. Часть стоимости основных средств (за вычетом начисленной амортизации), находящейся на балансе кредитной организации, в размере, превышающем сумму источников собственных средств.

Порядок расчета: Сумма дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 605, 607 за вычетом балансового счета 606(П), превышающую сумму источников собственных средств, рассчитанную в соответствии с пунктами 2.1, 3.2 - 3.4, 3.6 - 3.9(1) настоящего Положения, а также остатков по балансовому счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" с учетом уменьшения на величину показателей, рассчитанных в соответствии с пунктами 2.2, 4.1 и 4.2 настоящего Положения.

Если величина источников собственных средств, рассчитанных в соответствии с пунктом 5.2 настоящего Положения, имеет отрицательное значение, то сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму дебетовых остатков по балансовым счетам 604, 605, 607 за вычетом остатков балансового счета 606 (П).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У)

6. Кредитные организации производят расчет собственных средств (капитала) в соответствии с настоящим Положением, начиная с отчетности на 1 июля 1998 г., и представляют соответствующие данные по форме Приложения 1 к настоящему Положению в территориальные учреждения Банка России в сроки, установленные для представления бухгалтерского баланса и расчета экономических нормативов по состоянию на 1 число каждого месяца в тысячах рублей.

7. Начиная с отчетности на 1 июля 1999 г., кредитные организации используют рассчитанный в соответствии с настоящим Положением показатель собственных средств (капитала) (данные по строке 038, столбец 4 Приложения 1 к настоящему Указанию) в целях определения значений экономических нормативов, лимитов открытой валютной позиции и других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных банковских норм используется показатель собственных средств (капитала) кредитной организации.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 31.12.98 N 473-У, от 04.02.99 N 496-У)

8. По итогам инспекционной проверки, проведенной Банком России, к кредитной организации может быть предъявлено требование по корректировке величины собственных средств (капитала).

Председатель
Банка России
С.К.ДУБИНИН