Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (утв. ЦБ РФ 12.05.98 N 29-П) (ред. от 03.11.99)

Приложение 1
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409

Форма N 801
Ежеквартальная

Комментарии:

1. Приложение 1 должно содержать сведения о всех участниках группы независимо от включения их отчетности в состав консолидированной отчетности по формам других приложений к настоящему Положению.

2. В графе 2 указывается полное наименование участника группы на русском языке (для резидентов) или на языке страны места регистрации - для нерезидентов (в латинской транскрипции).

3. В графе 5 указывается основание для включения организации в состав группы согласно критериям, установленным п. 1.6 настоящего Положения, соответственно, для п. "а" п. 1.6 в графе указывается - "1", п. "б" - "2", п. "в" - "3", п. "г" - "4".

4. В графе 6 приводится перечень организаций, входящих в состав группы, которые владеют на основе прав собственности или прав, указанных в п. 1.6, акциями (долями) в уставном капитале участника. При этом указывается символ номера участника группы согласно графе 1. Для головной кредитной организации используется символ "0". Каждый символ располагается в таблице в столбец.

5. В графе 7 указывается удельный вес акций (долей), принадлежащих организации в уставном капитале участника, символ которой указан в соответствующей строке графы 6.

6. В графе 8 указывается метод, по которому данные участника группы включены в состав консолидированной отчетности. При этом метод полной консолидации обозначается символом "1", метод консолидации по эквивалентной стоимости - символом "2", метод пропорциональной консолидации - символом "3". Для участника группы, отчетность которого не включается в состав консолидированной отчетности группы, вводятся символы, имеющие следующие значения:

"А" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.14 настоящего Положения;

"Б" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в соответствии с п. 1.6 (абзац 14) настоящего Положения;

"В" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности группы в связи с непредставлением участником данных";

"Г" - отчетность участника не включается в состав консолидированной отчетности в связи с отзывом у кредитной организации лицензии или ликвидацией некредитных организаций".

7. В графе 10 указывается информация о согласовании с Банком России сделок по приобретению головной кредитной организацией и / или участником группы более 20% акций (долей) участника группы - кредитной организации. При этом наличие согласия Банка России на совершение сделки купли - продажи акций (долей) участника группы обозначается символом "1", отсутствие согласия Банка России - символом "2", непредставление указанных выше данных - символом "3". Символ "1" проставляется также в случае совершения сделок купли - продажи более 20% акций (долей) кредитной организации без согласия Банка России, если Банк России в установленные законом сроки не сообщил о принятом решении (согласии или отказе).

Приложение 2
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 17.02.99 N 501-У, от 05.08.99 N 624-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409

Форма N 802
Ежеквартальная
тыс. руб.

Наименование головной кредитной организации:

Комментарии:

1. При заполнении Приложения 2 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципами заполнения отдельных статей Приложения N 5 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17, используя окончательные данные агрегированного балансового отчета.

2. Исключен.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 18.11.98 N 415-У)

3. В гр. 4, 5 и 6 отражаются показатели балансовых отчетов участников, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации. Количество граф соответствует количеству участников, отчетность которых включается по методу полной и пропорциональной консолидации.

4. В гр. 7 отражается промежуточный результат суммирования статей балансовых отчетов головной кредитной организации и участников группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

5. В гр. 8 и 9 отражаются суммы взаимных операций между участниками группы, подлежащие исключению из консолидированного балансового отчета. Например, если головная кредитная организация предоставила участнику группы кредит, то сумма указанного кредита подлежит исключению из актива консолидированного балансового отчета, а также из соответствующей статьи пассива, где отражены средства, полученные участником группы. Кроме того, в указанных графах отражаются такие показатели, как разница стоимости приобретения долей капитала, величина уставного капитала участников группы, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, и подлежащая исключению из консолидированного балансового отчета, суммы резервов и фондов, прибыли, принадлежащих группе и малым учредителям (участникам), а также стоимость акций (долей) по эквивалентной стоимости. Указанные показатели рассчитываются в карточках консолидации (Приложения 8 и 9). В данных графах отражаются суммы корректировок, связанных с амортизацией разницы стоимости приобретения долей капитала и другими операциями.

6. Исключен.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

Приложение 3
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 17.02.99 N 501-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409

Форма N 803
Ежеквартальная
тыс. руб.

Наименование головной кредитной организации:

Комментарии:

При заполнении Приложения 3 в отношении кредитных организаций следует руководствоваться принципом заполнения статей Приложения 6 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17, используя окончательные данные агрегированного отчета о прибылях и убытках.

Абзацы 2 - 7 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 18.11.98 N 415-У)

В гр. 4, 5 отражаются показатели отчетов о прибылях и убытках участников группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 6 отражается итог суммирования статей доходов и расходов головной кредитной организации и других участников группы, отчетность которых включается по методам полной и пропорциональной консолидации.

В гр. 8 и 9 отражаются суммы доходов или расходов, полученных от взаимных операций участников и подлежащих исключению из прибыли группы, а также суммы произведенных головной кредитной организацией корректировок, связанных с процессом консолидации. Например, отнесение на расходы группы амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала. Указанный показатель отражается по ст. 15 "Другие текущие расходы кредитных организаций".

Абзацы 11 - 14 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

Приложение 4
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 03.11.99 N 673-У)

Банковская отчетность
Код формы документа по ОКУД 0409804

Форма N 804
Ежеквартальная

тыс. ед. валюты

Примечания. 1. Для расчета открытых валютных позиций в целом по банковской группе используется величина собственных средств, рассчитанная в соответствии с порядком, предусмотренным в комментариях к Приложению 5 настоящего Положения.

2. Величина короткой открытой валютной позиции записывается со знаком "-", а длинной - со знаком "+".

3. Позиция по срочным конверсионным сделкам следует переносить из графы "Вне баланса" (графы 4 и 8) в графу "По балансу" (графы 3 и 7) за два рабочих банковских дня до даты валютирования, уменьшая в отчете размер открытой валютной позиции на внебалансе (графы 4 и 8) и увеличивая на ту же величину размер открытой валютной позиции по балансу (графы 3 и 7).

4. При расчете открытых валютных позиций курс Банка России берется с 4 (четырьмя) знаками после запятой. В тех случаях, когда по иностранной валюте официальный курс Банка России устанавливается за n единиц (n кратно 10), при расчете рублевого эквивалента за одну единицу указанной иностранной валюты округление не производится.

Приложение 5
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

(в ред. - Указаний ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У, от 17.02.99 N 501-У, от 05.08.99 N 624-У)

Банковская отчетность

Код формы документа по ОКУД 0409

Форма N

Ежеквартальная
тыс. руб.

При расчете обязательных нормативов принимается величина собственных средств (чистых активов) группы, рассчитанная в соответствии с требованиями консолидированной отчетности. При расчете обязательных нормативов исключаются требования и обязательства, исключенные при составлении консолидированной отчетности.

Собственные средства (чистые активы) группы рассчитываются как сумма следующих величин:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

- ст. 39 "Всего собственных средств" консолидированного балансового отчета;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

- ст. 37 "Доля малых учредителей (участников) всего, в том числе"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

- разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 25, за минусом разницы стоимости приобретения долей капитала, отраженной по ст. 14"

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

- и статьи, корректирующие собственные средства головной кредитной организации и участников группы - кредитных организаций, отчетность которых включается в состав консолидированной отчетности по методу полной консолидации, в соответствии с экономическим содержанием, определенным Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 1:

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)

+ часть б/с 10702 (из ст. 20 приложения 5 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17) - б/с 50802 - б/с 61301 - б/с 61302 - б/с 61303 + часть б/с 60105 (за вычетом резервов, созданных под вложения в акции (доли) участников банковской группы, подлежащие исключению при составлении консолидированной отчетности) + часть б/с 61401 (из ст. 32 Приложения 5, не учтенного в коде 8917) + б/с 61402 - часть б/с 70501 (из ст. 13 Приложения 5) + код 8915 (за вычетом резервов, созданных под вложения в акции (доли) участников банковской группы, подлежащих исключению при составлении консолидированной отчетности) - код 8934 (за вычетом ст. 29 гр. 9 консолидированного балансового отчета) + часть (код 8968 - код 8969).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)

Обязательные нормативы группы рассчитываются следующим образом:

- норматив достаточности капитала (Н1) - как отношение величины собственных средств (чистых активов) группы к сумме активов группы, взвешенных с учетом риска;

- норматив мгновенной ликвидности (Н2) - как отношение суммы высоколиквидных активов группы к сумме обязательств группы по счетам до востребования;

- норматив текущей ликвидности (Н3) - как отношение суммы ликвидных активов группы к обязательствам группы до востребования и на срок до 30 дней;

- норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - как отношение всей долгосрочной задолженности участникам группы (суммы предоставленных участниками группы кредитов, размещенных депозитов (в том числе в драгоценных металлах) сроком погашения свыше года, включая просроченные; 50% гарантий и поручительств, выданных участниками группы, сроком погашения свыше года) к суммарной величине собственных средств (чистых активов) группы и обязательств по кредитам и депозитам, полученным участниками группы, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам сроком погашения свыше года;

- норматив общей ликвидности (Н5) - как отношение ликвидных и суммарных активов группы;

- норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) - как отношение совокупной суммы требований участников группы к заемщику или группе взаимосвязанных заемщиков по кредитам, включая кредиты, не погашенные в срок, учтенным векселям, приобретенным долговым обязательствам заемщика, займам, депозитам (в том числе в драгоценных металлах), сумм, не взысканных участниками группы по своим гарантиям, а также сумм, выданных гарантий и поручительств к собственным средствам (чистым активам) группы. Указанные активы включаются в расчет норматива с учетом степени риска;

- норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7) - как соотношение совокупной величины крупных кредитных рисков и величины собственных средств (чистых активов) группы. В качестве крупного кредита рассматривается совокупная сумма требований, с учетом гарантий и поручительств, группы к одному заемщику или группе связанных заемщиков, взвешенных с учетом риска, превышающая 5% собственных средств (чистых активов) группы;

- норматив максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика) (Н8) - как отношение совокупной суммы обязательств группы по вкладам, депозитам, включая депозиты в драгоценных металлах, полученным кредитам, гарантиям и поручительствам (50%), остаткам на расчетных, текущих счетах в отношении одного или группы взаимосвязанных кредиторов и собственных средств (чистых активов) группы;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

- норматив максимального размера кредитного риска на одного учредителя (участника) группы (Н9) или группы взаимосвязанных учредителей (участников), которые не являются участниками группы, - как отношение совокупного объема требований группы по кредитам, размещенным депозитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)

Данный норматив рассчитывается только в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками группы, и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)

- норматив совокупной величины кредитных рисков (Н9.1), на учредителей (участников) - как отношение совокупного объема требований группы к учредителям (участникам), которые не являются участниками группы, по кредитам, учтенным векселям, займам, депозитам в драгоценных металлах, включая просроченную задолженность, суммам, не взысканным по своим гарантиям, а также приобретенным долговым обязательствам указанных учредителей (участников) к величине собственных средств (чистых активов) группы. В состав требований группы включается величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета участника группы, а также величина кредитного риска по срочным сделкам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)

Данный норматив рассчитывается только в отношении учредителей (участников), которые не являются участниками группы и вклад которых в уставный капитал участников группы превышает 5% от суммарной величины уставных капиталов участников группы;

(в ред. Указания ЦБ РФ от 05.08.99 N 624-У)

- норматив максимального размера кредитов, займов, гарантий и поручительств, предоставленных группой своим инсайдерам (Н10) - как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в отношении одного инсайдера группы и связанных с ним лиц к величине собственных средств (чистых активов) группы;

- норматив совокупной величины кредитов и займов, выданных инсайдерам (Н10.1) - как отношение совокупной суммы требований, взвешенных с учетом риска, в отношении всех инсайдеров группы и связанных с ним лиц к величине собственных средств (чистых активов) группы;

- максимальный размер обязательств группы перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями - нерезидентами (Н11.1) - как отношение величины обязательств участников группы в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах перед банками - нерезидентами и финансовыми компаниями - нерезидентами (включая полученные кредиты (в том числе синдицированные с участием банка - нерезидента), привлеченные депозиты (в том числе обязательства, принятые на себя группой в связи с эмиссией евробумаг), остатки на корреспондентских счетах "ЛОРО", остатки на счетах банков - нерезидентов и компаний - нерезидентов, открытых в банке (в том числе на счетах типа "Т", "И", "С"), обязательства участников группы в виде долговых ценных бумаг (облигации, векселя, евробумаги и т.д.), средства, полученные участниками группы в доверительное управление) и собственных средств (чистых активов) участников группы;

- норматив использования собственных средств (чистых активов) группы для приобретения долей (акций) других юридических лиц (Н12) - как отношение вложений группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи (за исключением вложений, которые составляют менее 5%, зарегистрированного в установленном порядке на дату расчета собственных средств (чистых активов) группы уставного капитала организации - эмитента), и собственных средств (чистых активов) группы;

- норматив использования собственных средств (чистых активов) группы для приобретения долей (акций) одного юридического лица (Н12.1) - как отношение вложений группы в акции, приобретенные для инвестирования, и части вложений в акции, приобретенные для перепродажи, одного юридического лица и собственных средств (чистых активов) группы;

- норматив риска собственных вексельных обязательств (Н13) - как отношение выпущенных участниками группы векселей и акцептов, а также 50% забалансовых обязательств участников группы из индоссамента векселей, авалей и вексельного посредничества к величине собственных средств (чистых активов) группы;

- норматив ликвидности по операциям с драгоценными металлами (Н14) - как отношение высоколиквидных активов группы в драгоценных металлах в физической форме к обязательствам группы в драгоценных металлах до востребования и со сроком востребования в ближайшие 30 дней.

Приложение 6
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

Банковская отчетность

Код формы по ОКУД 0409

Форма N

Ежегодная
тыс. руб.

Приложение 7
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

Банковская отчетность

Код формы документа по ОКУД 0409

Форма N

Ежегодная
тыс. руб.

Приложение 8
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 8:

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполнЯет вспомогательное приложение - карточку консолидации - по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

Абзацы 5 - 7 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

В гр. 6 отражается разница между величиной собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника и стоимостью акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации. Сумма, отраженная по гр. 6, равна сумме значений гр. (8 + 9 - 7).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

В гр. 7 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета. Отрицательное значение - в пассиве. Разница стоимости приобретения долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается в течение срока владения головной кредитной организацией акциями (долями) консолидируемого участника.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

Абзацы 10 - 13 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

По ст. 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника (например, 31 июля 1998 г.).

Далее по ст. 2 отражаются, например, финансовые результаты деятельности участника группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми учредителями (участниками) (например, за III квартал 1998 г.).

На отчетную дату суммируются показатели участника группы на момент приобретения, финансовые результаты его деятельности и другие операции за отчетный период.

Далее по статьям отражается распределение начисленных дивидендов в части, принадлежащей группе и малым учредителям (участникам).

В случае если головная кредитная организация и / или участник группы имеют вложения в уставные капиталы нескольких участников, то результаты, полученные отдельно по каждому участнику, следует обобщить в сводную карточку консолидации, соответствующую форме данного приложения, для последующего включения данных в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. При этом следует учесть, что данные по гр. "Разница стоимости приобретения долей капитала" при наличии положительных и отрицательных значений не сальдируются и в итоговой статье сводной карточки консолидации, а также в консолидированном балансовом отчете отражаются развернуто.

Приложение 9
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

(в ред. - Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

Значения показателей на отчетные даты, представленные в графах 5 - 9, приводятся нарастающим итогом.

Комментарии к Приложению 9:

Для составления консолидированной отчетности необходимо иметь информацию о каждом участнике группы с момента приобретения его акций (долей). Для этих целей головная кредитная организация заполняет вспомогательное приложение - карточку консолидации - по каждому участнику группы и ведет ее в течение всего срока владения акциями (долями) участника.

В гр. 2 отражается доля контроля группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.

В гр. 3 отражается доля участия группы в уставном капитале участника, определенная в соответствии с п. 2.7 настоящего Положения.

В гр. 4 отражается стоимость акций (долей) консолидируемого участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями).

Абзацы 5 - 8 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

В гр. 6 отражается разница стоимости приобретения долей капитала, которая определяется как разница между стоимостью акций (долей) участника, принадлежащих группе, по цене, отраженной в бухгалтерском балансе головной кредитной организации и участников группы, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля группы в уставном капитале участника. Положительное значение указанного показателя отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательное - в пассиве. Разница стоимости долей капитала определяется на момент приобретения группой акций (долей) участника и не пересчитывается на другие отчетные даты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

В гр. 7 отражается стоимость акций по эквивалентной стоимости, которая определяется как произведение величины собственных средств (чистых активов) консолидируемого участника на долю участия группы в уставном капитале участника.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

Абзац 11 - 12 исключены.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

По ст. 1 отражаются данные на момент приобретения группой акций (долей) консолидируемого участника.

По ст. 2 отражаются резервы, фонды и прибыль участника группы за отчетный период, которые распределяются между группой и малыми учредителями (участниками).

Далее по статьям отражается распределение начисленных дивидендов в части, принадлежащей группе и малым учредителям (участникам).

На отчетную дату суммируются показатели участника группы на момент приобретения и финансовые результаты его деятельности за отчетный период.

В случае если головная кредитная организация и / или участник группы имеют вложения в уставные капиталы нескольких участников, то результаты, полученные отдельно по каждому участнику, следует обобщить в сводную карточку консолидации, соответствующую форме данного приложения, для последующего включения данных в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. При этом следует учесть, что данные по гр. 9 "Разница стоимости приобретения долей капитала" при наличии положительных и отрицательных значений не сальдируются и в итоговой статье сводной карточки консолидации, а также в консолидированном балансовом отчете отражаются развернуто.

Приложение 10
к Положению Банка России
от 12.05.98 N 29-П

Комментарии:

Приложение 10 является вспомогательным и не подлежит представлению в Банк России.

Данное приложение заполняется для определения взаимных операций, проводимых между головной кредитной организацией и другими участниками группы. Указанные показатели подлежат исключению из консолидированного балансового отчета.