Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 21.05.2002 N БГ-3-21/262 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПЛАТЕ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ"

Настоящая Инструкция издана на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящая Инструкция устанавливает порядок заполнения налоговой декларации по плате за пользование водными объектами (далее - налоговая декларация), форма которой утверждена Приказом МНС России от 15.02.2002 N БГ-3-21/71 ("Российская газета", N 54, 27.03.2002; зарегистрирован в Минюсте России 21.03.2002 N 3322).

Настоящая Инструкция распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, признаваемых налогоплательщиками платы за пользование водными объектами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

1.1. Налоговая декларация состоит из:

титульного листа;

листа 2 "Объемы водопользования и исчисленная сумма платы";

приложения "А" "Определение суммы платы, подлежащей уплате по месту нахождения водных объектов и месту нахождения организации / жительства индивидуального предпринимателя";

приложения "Б1" "Расчет налоговой базы и суммы платежа (при пользовании водным объектом в целях осуществления забора воды)";

приложения "Б2" "Расчет налоговой базы и суммы платежа (при пользовании водным объектом в целях осуществления сброса сточных вод)";

приложения "Б3" "Расчет налоговой базы и суммы платежа (при пользовании водным объектом в целях удовлетворения потребности гидроэнергетики)";

приложения "Б4" "Расчет налоговой базы и суммы платежа (при использовании акватории водного объекта для лесосплава, осуществляемого в плотах и кошелях)";

приложения "Б5" "Расчет налоговой базы и суммы платежа (при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава).

1.2. Налогоплательщики, осуществляющие пользование водными объектами, представляют налоговую декларацию в составе: титульного листа, листа 2 и приложений "А", "Б1", "Б2", "Б3", "Б4" и "Б5" в зависимости от осуществляемого вида водопользования.

1.3. Налоговая декларация заполняется в отношении всей суммы налога, подлежащей уплате на счета органов федерального казначейства по коду бюджетной классификации 1050500 "плата за пользование водными объектами".

1.4. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), а копия налоговой декларации - по месту нахождения водных объектов.

Организации, состоящие на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции МНС России по крупнейшим налогоплательщикам в соответствии с Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319 ("Российская газета", N 192, 03.10.2001; зарегистрирован в Минюсте России 25.09.2001 N 2950), представляют налоговые декларации в указанные инспекции.

1.5. Налоговая декларация представляется в срок не позднее 20 календарных дней после истечения отчетного периода.

2.1. Налоговая декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможно заполнение налоговой декларации на пишущей машинке или распечатка налоговой декларации на принтере. Порядок представления налоговой декларации в электронном виде определяется МНС России.

2.2. В соответствующих ячейках каждой строки должно указываться только одно значение. В случае отсутствия каких-либо значений, предусмотренных налоговой декларацией, в соответствующей ячейке проставляется прочерк или ноль.

2.3. Для исправления ошибок перечеркивается неверная цифра, вписывается правильная цифра и проставляются подписи должностных лиц организации или индивидуального предпринимателя, подписавших налоговую декларацию, под исправлением с указанием даты исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью "Штриха для корректуры опечаток".

2.4. В верхнем поле каждой страницы, включаемой налогоплательщиком в состав налоговой декларации, индивидуальный предприниматель указывает свой ИНН - 12-значный цифровой код в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации (форма N 12-2-4, утвержденная Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 1, 04.01.99; зарегистрирован в Минюсте России 22.12.98 N 1664), организация указывает свой ИНН - 10-значный цифровой код и КПП - 9-значный цифровой код. При этом указывается:

- для российской организации:

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет по месту нахождения организации (КПП) согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации (форма 12-1-7, утвержденная Приказом МНС России от 27.11.1998 N ГБ-3-12/309 - или для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика - юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации (форма 9-КНС, утвержденная Приказом МНС России от 31.08.2001 N БГ-3-09/319);

- для иностранной организации:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе (форма N 2401ИМД) и / или информационному письму (форма 2201И), утвержденным Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 19.06.2000; зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000 N 2258).

2.5. Каждая страница налоговой декларации (за исключением страницы 1 титульного листа), представляемая организацией, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" заверяется подписью одного из лиц, подписавших налоговую декларацию на 1 странице титульного листа. В конце каждой страницы проставляется подпись и дата подписания.

При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем на каждой странице проставляется его подпись, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице декларации, и дата подписания.

2.6. В верхнем поле каждой страницы налоговой декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц налоговой декларации ведется сплошным способом вне зависимости от наличия или отсутствия отдельных страниц титульного листа налоговой декларации, а также от количества конкретных приложений.

4.1. По строке 1 "Объем воды, забранной из водного объекта" указывается являющийся объектом платы фактически забранный объем воды из всех используемых водных объектов. Сумма данных переносится из строки 10 всех листов приложения "Б1" (ячейка 130).

4.2. По строке 2 "Объем сточных вод, сбрасываемых в водный объект" указывается являющийся объектом платы фактический объем сброса сточных вод во все используемые для этой цели водные объекты. Сумма данных переносится из строки 10 всех листов приложения "Б2" (ячейка 130).

4.3. По строке 3 "Количество выработанной электроэнергии" указывается фактически выработанное количество электроэнергии на всех используемых для этой цели водных объектах. Сумма данных переносится из строки 9 всех листов приложения "Б3" (ячейка 120).

4.4. По строке 4 "Объем сплавляемой древесины" указывается фактический объем сплавляемой древесины по всем используемым для этой цели водным объектам. Сумма данных переносится из строки 8 всех листов приложения "Б4" (ячейка 110).

4.5. По строке 5 "Площадь предоставленной акватории водного объекта" указывается являющаяся объектом платы фактически предоставленная площадь акватории всех водных объектов, используемых для этой цели. Сумма данных переносится из строки 8 всех листов приложения "Б5" (ячейка 110).

4.6. По строке 6 "Исчисленная сумма платы (всего)" указывается исчисленная сумма платы по всем видам пользования водными объектами (строки 1 - 5). Значение по строке 6 должно соответствовать сумме значений заполняемых приложений "Б1" (строка 16, ячейка 190); приложения "Б2" (строка 16, ячейка 190); приложения "Б3" (строка 12, ячейка 150); приложения "Б4" (строка 12, ячейка 150); приложения "Б5" (строка 11, ячейка 140). При этом значение по строке 6 должно соответствовать значению по строке 21 (ячейка 020) приложения "А".

4.7. По строке 7 "Сумма платы, подлежащая уплате по месту нахождения / жительства налогоплательщика" указывается сумма платы за пользование водными объектами, подлежащая уплате по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). При этом значение по строке 7 должно соответствовать значению по строке 22 (ячейка 030) приложения "А".

4.8. По строке 8 "Сумма платы, подлежащая уплате по месту нахождения водных объектов" указывается сумма платы за пользование водными объектами, подлежащая уплате по месту нахождения водных объектов, полностью расположенных вне места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). При этом значение по строке 8 должно соответствовать значению по строке 23 (ячейка 040) приложения "А".

4.9. Строка 9 "Сумма платы, подлежащая уплате по месту представления налоговой декларации в копии" заполняется только на копии налоговой декларации, представленной по месту нахождения водных объектов. По строке 9 указывается сумма платы, подлежащая уплате за пользование водными объектами, находящимися на территории, подведомственной налоговому органу, в который представляется данная копия налоговой декларации.

5.1. Приложение "А" "Определение суммы платы, подлежащей уплате по месту нахождения водных объектов и месту нахождения организации / жительства индивидуального предпринимателя" заполняется налогоплательщиками с указанием каждого водного объекта, используемого для соответствующего вида водопользования (строки 1 - 20).

5.2. В графе 2 указывается наименование водного объекта. Например, "Рузское водохранилище".

При пользовании подземным водным объектом указывается бассейн конкретного водного объекта.

5.3. В графе 3 указывается вид водного объекта:

1 - для водных объектов, расположенных по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) либо на территории двух и более субъектов Российской Федерации;

0 - для водных объектов, полностью расположенных вне места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

5.4. В графе 4 указывается общая сумма платы в рублях за все виды пользования конкретным водным объектом.

В графах 5, 6, 7, 8 и 9 указываются суммы платы в рублях за соответствующий вид пользования водным объектом. Указанные графы заполняются на основе данных из всех листов приложения "Б1" (строка 16, ячейка 190); приложения "Б2" (строка 16, ячейка 190); приложения "Б3" (строка 12, ячейка 150); приложения "Б4" (строка 12, ячейка 150); приложения "Б5" (строка 11, ячейка 140).

5.5. В строке 21 "Суммы платы, подлежащей уплате в бюджет (всего)" (ячейка 020) указывается итоговая сумма платы, подлежащая уплате в бюджет при пользовании водными объектами, перечисленными в строках 1 - 20.

5.6. В строке 22 "подлежащая уплате по месту нахождения организации / месту жительства индивидуального предпринимателя" (ячейка 030) указывается сумма платы, подлежащая уплате по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Значение по строке 22 определяется как сумма значений по строкам 1 - 20 графы 4 для водных объектов, для которых значение по графе 3 равно единице.

5.7. В строке 23 "подлежащая уплате по месту нахождения водных объектов" (ячейка 040) указывается сумма платы за пользование водными объектами, полностью расположенными вне места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

Значение по строке 23 определяется как сумма значений по строкам 1 - 20 графы 4 для водных объектов, для которых значение по графе 3 равно нулю.

6.5. По строке 10 (ячейка 130) указывается являющийся объектом платы фактический объем воды, забранной из водного объекта за отчетный период по конкретному виду водопользования, независимо от того, производилось ли водопользование по лицензии или без нее.

6.6. По строке 11 (ячейка 140) указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за отчетный период в пределах установленного лимита по конкретному виду водопользования.

6.7. По строке 12 (ячейка 150) указывается фактический объем воды, забранной из водного объекта за отчетный период сверх установленного лимита по конкретному виду водопользования.

Сумма значений строки 11 (ячейка 140) и строки 12 (ячейка 150) должна быть равна значению строки 10 (ячейка 130).

7.5. По строке 10 (ячейка 130) указывается являющийся объектом платы фактический объем сточных вод, сброшенный в водный объект за отчетный период, независимо от того, производилось ли водопользование по лицензии или без нее.

При сбросе дренажных, шахтных и карьерных вод, концентрация вредных веществ в которых не превышает концентрацию таких веществ в водоприемнике, в соответствии с п. 17 Инструкции Госналогслужбы России от 12.08.1998 N 46 "О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами" представляются документы о качестве сбрасываемых вод по сравнению с качеством воды в водоприемнике. При отсутствии сброса иных сточных вод строки 11 - 16 не заполняются.

7.6. По строке 11 (ячейка 140) указывается фактический объем сброса сточных вод, сброшенных в водный объект за отчетный период в пределах установленного лимита.

7.7. По строке 12 (ячейка 150) указывается фактический объем сточных вод, сброшенных в водный объект за отчетный период сверх установленного лимита.

Сумма значений строки 11 (ячейка 140) и строки 12 (ячейка 150) должна быть равна значению строки 10 (ячейка 130).

8.5. По строке 9 (ячейка 120) указывается количество фактически выработанной электроэнергии за отчетный период, независимо от того, производилось ли водопользование по лицензии или без нее.

9.5. По строке 8 (ячейка 110) указывается объем сплавляемой древесины за отчетный период, независимо от того, производилось ли водопользование по лицензии или без нее.

По строке 9 (ячейка 120) указывается расстояние сплава леса в километрах на соответствующем водном объекте.

В случае если водопользователь осуществлял в отчетном периоде сплав леса на одном и том же водном объекте на разные расстояния, то строка 9 (ячейка 120) не заполняется.

10.5. По строке 8 (ячейка 110) указывается являющаяся объектом платы площадь используемой акватории при соответствующем виде водопользования за отчетный период, независимо от того, производилось ли водопользование по лицензии или без нее.