Законодательная база Российской Федерации

"ПОЛОЖЕНИЕ О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" (утв. ЦБ РФ 12.05.98 N 29-П) (ред. от 22.02.2000)

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и со статьей 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и устанавливает порядок составления действующими кредитными организациями консолидированной отчетности, представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.

Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов консолидированной (банковской) группы.

1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) консолидированной (банковской) группы.

1.3. Консолидированная (банковская) группа (далее по тексту - группа) - это совокупность юридических лиц, включающая головную кредитную организацию и участников группы, связь которых между собой соответствует критериям, определенным п. п. 1.4 - 1.6 настоящего Положения.

1.4. В целях настоящего Положения кредитная организация признается головной в составе группы (далее по тексту - головная кредитная организация) в случае, если по отношению хотя бы к одному юридическому лицу она:

а) является основным или преобладающим обществом в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации, и / или

б) в силу права собственности на акции (доли), приобретенные с целью инвестирования, или в силу договора (в т.ч. доверительного управления имуществом, агентского договора, договора поручения, договора о совместной деятельности) имеет возможность:

оказывать решающее воздействие <*> на назначение единоличного исполнительного органа организации;

оказывать решающее воздействие на избрание более трети членов коллегиального исполнительного органа и / или Совета директоров;

<*> Здесь и далее по тексту под решающим воздействием понимается невозможность без согласия головной кредитной организации принимать соответствующие решения.

определять условия ведения предпринимательской деятельности организации;

осуществлять полномочия исполнительного органа организации;

владеть не менее 5% от общего количества голосов, которыми в соответствии с учредительными документами организации принимаются решения на общем собрании учредителей (участников) (далее по тексту - голосов), при условии, что трое наиболее крупных по удельному весу в капитале учредителей (участников), не являющиеся участниками группы, в сумме владеют меньшим количеством голосов и ни одна другая организация, не являющаяся участником группы, или физическое лицо не обладают правами по отношению к участнику группы, из числа перечисленных в настоящем пункте прав.

1.5. Если кредитные организации - резиденты в силу прав, указанных в п. 1.4, имеют в отношении друг друга различные доли голосов, то головной кредитной организацией признается кредитная организация, которая владеет большей долей голосов.

При этом, если кредитные организации - резиденты имеют в отношении друг друга равные доли голосов, то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация определяется по принципу большей величины показателя собственных средств, рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае если при сохранении равных долей указанных голосов соотношение показателей собственных средств между головной кредитной организацией и участником группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной организацией в составе группы не ранее окончания финансового года и не ранее, чем указанное превышение наблюдается по состоянию более чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.

1.6. В состав участников группы (далее по тексту - участников) включаются:

а) организации, являющиеся дочерними по отношению к головной кредитной организации, в том числе в отношении которых головная кредитная организация в силу права собственности на акции (доли), приобретенные с целью инвестирования, или в силу договора (в т.ч. доверительного управления имуществом, агентского договора, договора поручения, договора о совместной деятельности) имеет возможность:

оказывать решающее воздействие на назначение единоличного исполнительного органа организации;

оказывать решающее воздействие на избрание не менее половины членов коллегиального исполнительного органа и / или Совета директоров организации;

определять условия ведения предпринимательской деятельности организации;

осуществлять полномочия исполнительного органа организации;

б) организации, в отношении которых участники, указанные в п. "а" настоящего пункта, и / или головная кредитная организация могут осуществлять права, указанные в п. "а" настоящего пункта, если при этом между данными участниками и / или головной кредитной организацией отсутствует договор, препятствующий реализации указанных прав;

в) организации, зависимые по отношению к головной кредитной организации, а также организации, в отношении которых головная кредитная организация и участники, указанные в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта, в силу прав собственности на акции (доли), приобретенные с целью инвестирования, или в силу договора имеют:

не менее 20% от общего количества голосов;

право оказывать решающее воздействие на избрание не менее трети (но не более половины) членов коллегиального исполнительного органа или Совета директоров организации;

г) организации, не вошедшие в состав участников на основе критериев пп. "а", "б", "в" настоящего пункта, но в отношении которых головная кредитная организация владеет акциями (долями), позволяющими иметь не менее 5% от общего количества голосов, при условии, что акции (доли) приобретены с целью инвестирования и трое наиболее крупных по удельному весу в капитале учредителей (участников), не являющиеся участниками, в сумме владеют меньшим количеством голосов, и ни одна организация, не являющаяся участником, или физическое лицо не имеет ни одно из указанных выше в данном пункте настоящего Положения прав.

Юридические лица, указанные в п. "г" настоящего пункта, включаются в состав участников, если они соответствовали указанным критериям свыше 6 месяцев до отчетной даты и на отчетную дату.

Отчетность юридических лиц, указанных в настоящем пункте, включается в состав всех форм консолидированной отчетности в случае, если у головной кредитной организации и / или участников группы имеются права собственности на акции (доли), составляющие не менее 5% от величины уставного капитала.

Если головная кредитная организация и / или участники группы владеют акциями (долями) на иных условиях, чем право собственности, юридические лица включаются в состав участников группы (приложение 1 к Положению Банка России от 12.05.98 N 29-П) без включения их отчетности в состав консолидированной отчетности группы.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 18.11.98 N 415-У, от 03.11.99 N 673-У)

1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной группы на основе критериев, определенных пп. "а", "б", "в" п. 1.6 настоящего Положения, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной отчетности.

Кредитные организации, которые могут быть включены в состав группы на основе п. "г" п. 1.6 настоящего Положения, не удовлетворяющие требованиям пп. "а", "б" и "в" п. 1.6 и одновременно отвечающие критериям, указанным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, признаются головными кредитными организациями и составляют собственную консолидированную отчетность в полном объеме и в порядке, определенном настоящим Положением.

1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации, включенные в состав группы на основе критериев, изложенных в пп. "а", "б", "в" п. 1.6 настоящего Положения, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями. При отзыве лицензии у головной кредитной организации на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками группы и отвечают критериям, изложенным в п. п. 1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва лицензии у головной кредитной организации.

1.9. Головная кредитная организация ежеквартально по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября составляет консолидированную отчетность по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению в целых тысячах рублей и представляет их в территориальные учреждения Банка России в срок не более двух месяцев после отчетной даты. Приложение 1 "Отчет о составе участников консолидированной (банковской) группы" (форма N 801) представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников группы в состав консолидированной отчетности по формам других приложений.

В составе консолидированной отчетности кредитные организации представляют в территориальные учреждения Банка России Приложение к консолидированной отчетности, определенное главой 8 Положения Банка России "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности" от 30 июля 1998 г. N 47-П. Приложение представляется в составе ежегодной консолидированной отчетности до подтверждения аудиторской фирмой, а также по мере необходимости в составе ежеквартальной консолидированной отчетности.

По состоянию на 1 января головная кредитная организация составляет и представляет консолидированную отчетность по формам Приложений 1 - 5 к настоящему Положению в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.

Территориальные учреждения Банка России представляют в Центральный банк Российской Федерации консолидированную отчетность кредитных организаций:

- по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября - в 10-дневный срок после срока, установленного для представления консолидированной отчетности головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России;

- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У, от 17.02.99 N 501-У, от 05.08.99 N 624-У)

1.10. Консолидированная отчетность по формам Приложений 6, 7 к настоящему Положению составляется один раз в год по состоянию на 1 января на основе данных форм Приложений 2, 3 к настоящему Положению, подтверждается аудиторской фирмой и публикуется в составе официально публикуемой годовой отчетности головной кредитной организации. Консолидированная отчетность, подтвержденная аудиторской фирмой, представляется в территориальные учреждения Банка России не позднее 1 июля каждого отчетного года.

При подтверждении консолидированной отчетности аудитор дает заключение:

а) о правильности применения настоящего Положения при включении головной кредитной организацией в консолидированную отчетность данных участников;

б) об обоснованности невключения в соответствующие формы Приложений консолидированной отчетности данных по отдельным участникам исходя из требований п. 1.12 настоящего Положения.

1.11. Кредитные организации - резиденты, участники группы, обязаны представлять головной кредитной организации сведения, необходимые для составления всех форм Приложений консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.

1.12. Головная кредитная организация обязана запросить у других участников (резидентов и нерезидентов) информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности. Головная кредитная организация обязана предпринять все возможные меры для получения от всех участников данных, необходимых для составления консолидированной отчетности.

1.13. В том случае, когда какой-либо участник представил головной кредитной организации недостаточно информации для заполнения какой-либо из форм Приложений, а также в случае невключения отчетности какого-либо участника в консолидированную отчетность по причине несущественности влияния на финансовое состояние группы в соответствии с п. 1.14 настоящего Положения, в примечании к соответствующей форме консолидированной отчетности головная кредитная организация указывает, какой конкретно участник и по какой конкретной причине не включен в состав консолидированной отчетности. При этом отчетность по формам Приложений 2, 3 составляется по одинаковому составу участников.

1.14. Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации.

Головная кредитная организация может при необходимости прин?ть решение о включении конкретного участника группы в периметр консолидации. Головная кредитная организация в соответствии с актами Банка России включает в состав консолидированной отчетности отчетность участников группы, валюта баланса которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации, в случае если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает 1% валюты баланса головной кредитной организации.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.07.98 N 303-У)

1.15. Головная кредитная организация включает в состав консолидированной отчетности данные, полученные от участников. Кредитные организации - резиденты - участники несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых головной кредитной организации. В консолидированную отчетность включаются данные отчетности головной кредитной организации и участников по состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период. При этом отчетные данные о каждом участнике включаются в состав каждой из форм консолидированной отчетности один раз.

1.16. Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации.