Последнее обновление: 22.12.2024
Законодательная база Российской Федерации
8 (800) 350-23-61
Бесплатная горячая линия юридической помощи
- Главная
- ПРИКАЗ Минфина РФ от 14.12.99 N 91н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ В ПОРЯДКЕ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"
V. Учет доходов по счетам N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" и N 40102 "Доходы федерального бюджета"
21. Учет доходов бюджетов разных уровней осуществляется в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов. Все операции по исполнению доходов бюджетов разных уровней отражаются в соответствующих формах учета, установленных в Инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов, и настоящей Инструкции.
22. На основании информации, введенной с платежных документов в базу данных текущего дня, по счетам N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" и N 40102 "Доходы федерального бюджета", ежедневно формируется Сводный реестр поступивших доходов (приложение N 2 к настоящей Инструкции), в разрезе видов доходов, по каждому счету N 40101 и 40102.
Доходы, поступившие на указанные счета, группируются по кодам бюджетной классификации с указанием итоговых сумм по каждому виду дохода бюджетной классификации (по КД).
23. Записи в Сводном реестре производятся по каждой операции, отраженной в выписке банка на основе первичного платежного документа с указанием даты документа и в соответствующих графах номера платежного документа, реквизитов плательщика, кода дохода и КД.
В графе "Кредит" отражаются все поступления на счет N 40101 (или 40102).
В графе "Дебет" отражаются все списания со счета N 40101 (или N 40102):
- возвраты плательщикам излишне уплаченных (взысканных) или ошибочно перечисленных налогов (сборов) и обязательных платежей (или возмещения со счета N 40102);
- суммы доходов, перечисляемые органами федерального казначейства со счета N 40101 на счета соответствующих бюджетов.
Показатель "Остаток на начало дня" Сводного реестра должен соответствовать данным показателя "Остаток на конец дня" Сводного реестра за предыдущий день, а также соответственно входящему и исходящему остатку средств по выписке кредитной организации.
24. Сводный реестр по каждому счету оформляется в двух экземплярах за каждый рабочий день. Оба экземпляра Сводного реестра подписываются исполнителем и начальником соответствующего отдела федерального казначейства. Первый экземпляр Сводного реестра с выпиской учреждения банка остается в органе федерального казначейства, а второй экземпляр с приложением платежных документов передается под роспись представителю соответствующего налогового органа.
25. При наличии в документах дня по счету N 40101 невыясненных поступлений формируется Ведомость расчетов по невыясненным поступлениям (приложение N 3 к настоящей Инструкции).
По невыясненным поступлениям по счету N 40102 формируется Ведомость учета неклассифицированных доходов (приложение N 4 к настоящей Инструкции).
Ведомости являются справочно - контрольными формами и формируются в разрезе каждого невыясненного платежа с указанием в соответствующих графах даты зачисления платежа по выписке кредитной организации, номера и даты платежного документа, ИНН плательщика. В ведомостях указываются причины, по которым документ отнесен к невыясненным платежам, и меры, принятые для выяснения. Ежедневно в ведомости подводятся итоги по количеству невыясненных документов и сумме невыясненных платежей.
Результаты выяснения принадлежности невыясненных платежей за день отражаются в вышеуказанных ведомостях, в Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей по счету N 40101 или N 40102 (приложение N 5 к настоящей Инструкции) или Ведомости учета внебанковских операций по счету N 40101 или N 40102 (приложение N 6 к настоящей Инструкции).
26. На основании Сводного реестра поступивших доходов на балансовый счет N 40101 формируется Ведомость распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" (приложение N 7 к настоящей Инструкции) сумм доходов, подлежащих распределению.
Ведомость распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" предназначена для учета доходов, распределенных и фактически перечисленных в бюджеты разных уровней с учетом проведенных возвратов за предыдущий рабочий день. Кроме того, в ней учитываются суммы, поступившие за текущий рабочий день и подлежащие перечислению в бюджеты разных уровней.
В Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" для каждого уровня бюджета предусмотрена графа для показателя норматива отчисления и графа для суммы дохода, рассчитанной по индивидуальному нормативу.
В строках "Перечислено" Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" отражаются фактически произведенные согласно выписке кредитной организации возвраты платежей и перечисления доходов по уровням бюджетов. Суммы перечисления доходов по уровням бюджетов отражаются в графах "Сумма" соответствующего бюджета, в который произошло зачисление доходов. После обработки платежных документов выводится сумма "Итого перечислено" по каждому виду доходов (по КД) и уровню бюджетов, которая равняется сумме "Итого" по дебету Сводного реестра поступивших доходов в федеральный бюджет на счет N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" по соответствующему виду дохода (по КД).
В строках "Поступило" Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" отражаются фактически поступившие суммы доходов. После обработки платежных документов с учетом данных Сводного реестра выводится сумма "Итого поступило" по каждому виду дохода и уровню бюджета, которая равняется сумме "Итого" по кредиту Сводного реестра по соответствующему виду дохода.
После отражения всех вышеуказанных операций выводится остаток на конец дня по каждому виду дохода, который переносится в Ведомость сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней (приложение N 8 к настоящей Инструкции). Также выводится исходящий остаток в целом по ведомости, который равен остатку на конец дня по Сводному реестру (приложение N 2 к настоящей Инструкции).
27. Для регистрации заключений налоговых органов предназначены Журнал регистрации возвратов (возмещений) платежей (приложение N 9 к настоящей Инструкции) и Журнал регистрации внебанковских операций (приложение N 10 к настоящей Инструкции), которые ведутся раздельно по счетам N 40101 и 40102.
После проведения операций по возврату (возмещению) или зачету платежей и отражения этих операций в Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей или в Ведомости учета внебанковских операций делаются соответствующие отметки об исполнении в Журнале регистрации возвратов платежей или Журнале регистрации внебанковских операций.
Указанные в данном пункте операции ведутся раздельно по счетам N 40101 и 40102.
28. В Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей отражаются суммы доходов, подлежащих возврату из разных уровней бюджетов исходя из ресурсов каждого бюджета за день. По итогам формирования этой ведомости оформляются платежные документы на возврат (возмещение) средств.
Отражение сумм, подлежащих возврату (возмещению) из бюджетов разных уровней, производится по каждому заключению налоговых органов о возврате (возмещении) платежей. В Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей для каждого уровня бюджета предусмотрены соответствующие графы, в которых по каждому заключению налоговых органов отражаются дата и номер документа, идентификационный номер плательщика (ИНН), счет плательщика и суммы платежей, подлежащие возврату.
После отражения в Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей подводятся итоги по каждому виду доходов, которые переносятся в Ведомость сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней.
Указанные в настоящем пункте операции ведутся раздельно по счетам N 40101 и 40102.
29. Для регистрации сведений о суммах предоставленных плательщикам льгот, отсрочек (рассрочек) по платежам, налоговых кредитов и налоговых инвестиционных кредитов и определения сумм перерасчетов между бюджетами разных уровней предназначена Ведомость учета перерасчетов доходов между бюджетами разных уровней (приложение N 11 к настоящей Инструкции).
В соответствующих графах Ведомости учета перерасчетов доходов между бюджетами разных уровней отражаются номер и дата документа (основание) для перерасчета доходов, сумма налоговых льгот, отсрочек (рассрочек), налоговых кредитов и налоговых инвестиционных кредитов и сумма перерасчета между бюджетами, идентификационный номер (ИНН) и наименование плательщика, код бюджетной классификации.
В Ведомости учета перерасчетов доходов между бюджетами разных уровней, после проведения перерасчетов между бюджетами разных уровней, выводятся остатки по перерасчетам между бюджетами разных уровней, которые не проведены. Одновременно проведенные перерасчеты доходов между бюджетами разных уровней отражаются и в Ведомости учета внебанковских операций.
30. Для сводного учета проведенных за день внебанковских операций, в том числе и зачетов излишне уплаченных доходов в счет погашения недоимки по другим доходам, предназначена Ведомость учета внебанковских операций (приложение N 6 к настоящей Инструкции).
В этой ведомости для учета сумм, подлежащих зачету для каждого уровня бюджета, предусмотрена соответствующая графа.
В Ведомости учета внебанковских операций зачет переплаты по виду дохода (по КД), где образовалась переплата, сумма платежа отражается со знаком "минус", а по виду дохода (по КД), на который производится отнесение суммы переплаты, сумма платежа отражается со знаком "плюс".
Учет в Ведомости учета внебанковских операций производится по каждому заключению налоговых органов о зачете или возврате платежей.
После отражения в Ведомости учета внебанковских операций всех сумм, подлежащих зачету, подводятся итоги по каждому виду дохода, которые переносятся в Ведомость сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней.
31. Ведомость сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней (приложение N 8 к настоящей Инструкции), формируется по видам доходов и уровням бюджетов для определения сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней.
Ведомость сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней, формируется автоматизированно как результат полученных расчетов на основании данных Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" (строка "Итого к перечислению"), Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей (строка "Итого"), Ведомости учета внебанковских операций (строка "Итого").
Согласно итоговым данным Ведомости распределения сумм доходов, подлежащих перечислению в бюджеты разных уровней по строке "Всего к перечислению" в автоматизированном режиме формируются платежные документы на перечисление доходов в бюджеты разных уровней.
32. По итогам формирования форм оперативно - аналитического учета по счету N 40101 в автоматизированном режиме формируется Сводная ведомость учета доходов (приложение N 12 к настоящей Инструкции). Эта ведомость ведется в разрезе видов доходов (по КД). Данные графы "Остаток на начало дня" соответствуют данным графы "Остаток на конец дня" этой ведомости за предыдущий день.
В Сводной ведомости учета доходов графы "Поступило доходов", "Перечислено доходов в бюджеты", "Возвращено доходов" заполняются согласно данным Ведомости распределения сумм доходов по счету N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" и Ведомости учета возвратов (возмещений) платежей по счету N 40101 по фактически проведенным суммам через банк.
Данные графы "Внебанковские операции между видами доходов" формируются на основании данных Ведомости учета внебанковских операций.
33. Для ведения аналитического учета по счету N 40102 "Доходы федерального бюджета" по видам доходов федерального бюджета открываются Карточки учета вида доходов (приложение N 13 к настоящей Инструкции).
Карточка ведется по каждому виду доходов (по КД).
На основании Сводного реестра поступивших доходов к счету N 40102 в графе "Дебет" отражается общая сумма, перечисленная со счета N 40102 по соответствующему виду доходов, в том числе возвраты платежей с этого счета и суммы возмещений из федерального бюджета.
В графе "Кредит" отражается:
- общая сумма, поступившая на счет N 40102 по соответствующему виду доходов, согласно Сводному реестру поступивших доходов;
- сумма проведенных зачетов по федеральным доходам по соответствующему виду доходов в счет погашения недоимки по другим видам доходов согласно Ведомости учета внебанковских операций. При этом со знаком "плюс" отражаются суммы по доходам, в пользу которых произведен зачет, а со знаком "минус" - суммы по доходам, по которым произведено уменьшение сумм поступлений.
После отражения всех операций за текущий день в Карточке вида доходов подводятся итоги за месяц, с начала квартала, с начала года.
34. Для сводного учета доходов, поступивших на счет N 40102 предназначена Карточка учета доходов федерального бюджета (приложение N 14 к настоящей Инструкции). Карточка заполняется в разрезе видов доходов в соответствии с кодами бюджетной классификации (по КД).
Карточка формируется на основании данных Карточек вида доходов. Итоги подводятся за день, с начала месяца, с начала года. Данная форма носит справочный характер.
35. На основании данных Сводного реестра поступивших доходов и возвратов платежей по счету N 40102 и Ведомости учета внебанковских операций по счету N 40102 формируется Сводная ведомость учета доходов федерального бюджета (приложение N 15 к настоящей Инструкции) в разрезе кодов бюджетной классификации (по КД).
Данные графы "Остаток на начало дня" соответствуют данным графы "Остаток на конец дня" Сводной ведомости учета доходов федерального бюджета за предыдущий день.
Графа "Поступило доходов" и графа "Возвращено платежей" заполняются на основании Сводного реестра поступивших доходов, графа "Внебанковские операции по произведенным зачетам по видам доходов" - на основании Ведомости учета внебанковских операций.
36. Кроме того, для аналитического учета формируются следующие формы:
а) Список кредитных организаций, нарушивших установленные сроки зачисления платежей в федеральный бюджет (приложение N 16 к настоящей Инструкции);
б) Справка о распределении доходов между бюджетами разных уровней, поступивших на счет N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" (приложение N 17 к настоящей Инструкции);
в) Оперативный отчет о поступлении доходов, учет которых осуществляют органы федерального казначейства (приложение N 18 к настоящей Инструкции).
- Главная
- ПРИКАЗ Минфина РФ от 14.12.99 N 91н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ УЧЕТА ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА И РАСПРЕДЕЛЕНИЯ В ПОРЯДКЕ РЕГУЛИРОВАНИЯ ДОХОДОВ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"