Законодательная база Российской Федерации

"ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" от 18.06.97 N 61 (ред. от 30.12.99) (утв. Приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263) (План счетов, Части I - III)

9.1. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N N 99998 и 99999 ведутся только в валюте Российской Федерации - в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к валюте Российской Федерации - рублю, активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со счетом N 99998.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 25.09.98 N 360-У)

9.5.1. Назначение счета: учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения выданных кредитов, других размещений средств, а также использования кредитных линий, открытых получателям кредита, и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования. Счет активный.

По дебету счетов N N 91303, 91305, 91307, 91308 отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом N 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор.

На счетах N N 91301, 91302 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий.

Открытые кредитные линии приходуются одновременно по двум указанным счетам в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999.

Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета N 91302.

Списание сумм со счета N 91301 производится после погашения кредита и закрытия кредитного договора.

Неиспользованная сумма со счета N 91302 списывается после прекращения выдачи кредита в счет заключенного кредитного договора.

Аналитический учет по счетам N N 91301, 91302 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору.

Учет неиспользованных лимитов по предоставленным банком кредитам в случаях приема документов от клиентов для списания средств с расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств ("овердрафта") (далее по тексту "овердрафт") осуществляется на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, а также суммы восстановленных неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее предоставленного кредита в виде "овердрафта" в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета проводится уменьшение сумм неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, при предоставлении в счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы неиспользованных лимитов кредитования при прекращении договора / соглашения либо возможности предоставления кредита в виде "овердрафта" в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У, от 30.11.98 N 428-У)

9.6.1. Назначение счета: учет в соответствии с указаниями Банка России начисленных процентов по кредитам, не списанным с баланса. Со срока, определенного Банком России, начисляемые проценты по кредитам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Предусмотрено два счета для учета начисляемых процентов по кредитам, выданным другим банкам (счет N 91603) и выданным клиентам (счет N 91604). Счета активные.

По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту проводятся суммы взысканных процентов, отраженные по балансовым счетам, невзысканные суммы процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999, списанные, безнадежные к взысканию после пяти лет, суммы кредитов и процентов в корреспонденции со счетами N N 91703, 91704.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому получателю кредита, по каждому виду (цели) кредита с указанием номера счета по учету кредита, по которому начислены проценты.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У)

9.7.1. Назначение счета: учет ресурсов для капитальных вложений, приобретения нематериальных активов, оборудования для лизинга по их источникам и их использования. Счета N N 91901, 91902, 91903 пассивные. На этом же счете введен счет второго порядка N 91904 для отражения затрат на капитальные вложения, приобретение нематериальных активов, оборудования для лизинга, произведенных сверх имеющихся ресурсов. Счет активный.

По кредиту счетов N N 91901, 91902, 91903 отражаются суммы ресурсов, их увеличения по каждому счету в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету отражаются суммы использования ресурсов по каждому счету, а также суммы, направленные в учете на восстановление затрат, учтенных на счете N 91904, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счета N 91904 отражаются суммы затрат, не покрытые источниками, в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту этого счета проводятся суммы, поступившие на счета N N 91901, 91902, 91903, в корреспонденции со счетом N 99999. Эти проводки делаются одновременно с оприходованием ресурсов по счетам N N 91901, 91902, 91903.

Учет использования источников для капитальных вложений изложен в "Порядке учета основных средств, нематериальных активов, их воспроизводства, амортизации и выбытия", приложенном к Правилам.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У, от 25.09.98 N 360-У)