Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минздрава СССР от 27.04.88 N 330 "ОБ ОБЪЯВЛЕНИИ ПРАВИЛ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ"

22. Предприятия, объединения, организации и учреждения все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге.

23. Каждое предприятие, объединение, организация и учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия, объединения, организации, учреждения или вышестоящего органа.

В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, учет кассовых операций ведется кассиром в специальной книге по форме, утвержденной Министерством финансов СССР.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, химическим карандашом или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия, объединения, организации, учреждения или лица, его заменяющего.

24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Если на предприятиях, объединениях, в организациях и учреждениях ежедневно совершаются операции на общую сумму до 50 рублей, кассовые отчеты могут составляться один раз в 3-5 дней.

25. На предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях с согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего дня, иметь одинаковое содержание и включить все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляются автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, в последний за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.

После получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления кассовой книги и отчета кассира, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия, объединения, организации, учреждения и книга опечатывается.

26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия, объединения, организации, учреждения.

27. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эти сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами считаются излишком кассы и зачисляются в доход бюджета, а в кооперативных организациях, в том числе и в колхозах, - в их доходы.

28. Старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитываться перед старшим кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для выплаты заработной платы (оплаты труда в колхозе) и стипендий, кассир обязан отчитываться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и др. старшему кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

29. Руководители предприятий, объединений, организаций и учреждений обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из учреждениях банка СССР и сдаче в учреждение банка СССР и несут в установленном порядке ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

30. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях хранятся, как правило, в сейфах (несгораемых шкафах), а в отдельных случаях - в железных шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от сейфов (шкафов) и печати хранятся у кассиров, а дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. - у руководителей предприятий, объединений, организаций и учреждений.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, объединению, организации, учреждению, запрещается.

31. Перед открытием помещения кассы и сейфов (шкафов) кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток на окнах кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, организации, учреждения, который немедленно должен о происшедшем поставить в известность органы внутренних дел.

В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия, объединения, организации, учреждения после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 3 экземплярах, которых подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы внутренних дел, другой - отсылается в вышестоящую организацию, а третий - остается у предприятия, объединения, организации, учреждения.

32. Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, объединению, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям, в соответствии с Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.

33. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия, объединения, организации, учреждения обязан ознакомить кассира с Правилами ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается в установленном порядке договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

34. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

35. На предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия, объединения, организации, учреждения (решению, постановлению). С этим работником заключается договор, предусмотренный пунктом 33 настоящих Правил.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия, объединения, организации, учреждения, или лиц, их заменяющих. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

36. На предприятиях, в объединениях, организациях и учреждениях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выплата заработной платы (оплата труда в колхозе), пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий может производиться по письменному приказу руководителя предприятия, объединения, организации, учреждения (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 33 настоящих Правил, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящими Правилами для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

В том же порядке обязанности по совершению кассовых операций возлагаются на других работников предприятий, объединений, организаций и учреждений, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира.