Законодательная база Российской Федерации

ИНСТРУКЦИЯ МНС РФ от 21.02.2000 N 56 "ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "О ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ"

В соответствии со статьей 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Сводная налоговая декларация по земельному налогу заполняется и представляется налогоплательщиком земельного налога в налоговый орган по месту нахождения облагаемых объектов ежегодно не позднее 1 июля. По вновь отведенным земельным участкам среди года налоговая декларация представляется в течение месяца с момента их предоставления.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. Налоговый орган проставляет отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Декларация по земельному налогу представляется с указанием единого по всем налогам идентификационного номера налогоплательщика.

При наличии на территории, обслуживаемой одним и тем же налоговым органом, нескольких объектов налогообложения (земельных участков, земель, занятых строениями, сооружениями, жилыми и нежилыми домами) отдельная декларация по каждому объекту не составляется, а представляется одна сводная налоговая декларация на все объекты обложения с приложением к нему таблиц формы NN 1-4 об исчисленных суммах налога по каждому объекту, подлежащему налогообложению, а по землям, занятым государственным, муниципальным, общественным, кооперативным жилищным фондом, а также нежилым фондом, - отдельно по каждому жилому дому и объекту, так как они могут подлежать налогообложению по разным ставкам в связи с их нахождением в разных зонах градостроительной ценности территории города или поселка. Если объекты обложения юридического лица расположены на территории, обслуживаемого несколькими налоговыми органами, то в каждый из них представляется сводная налоговая декларация за те объекты обложения, которые находятся на территории, обслуживаемой этими налоговыми органами.

Налоговая декларация по земельному налогу составляется с учетом законодательных и нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, которые публикуются в местной печати. Копии этих актов должны находиться в местных комитетах по земельным ресурсам и землеустройству, налоговых органах и финансовых органах городской или районной администрации.

Кроме того, при заполнении формы сводной налоговой декларации используются документы, удостоверяющие право собственности, владения или пользования земельным участком и другие материалы.

В налоговой декларации по строке 1 (пункты 1.1, 1.2, 1.3) налогоплательщик перечисляет в отдельности все земельные участки по их целевому использованию с указанием подробного адреса, так как расположенные в различных зонах города или территории района земли облагаются по различным ставкам земельного налога. Далее производится расчет налоговой базы, т.е. показывается площадь каждого земельного участка в кв.м или га. Следующий показатель при заполнении формы - это ставка земельного налога за 1 га или за 1 кв.м, которая указывается по каждому объекту налогообложения. Далее в колонке "Сумма земельного налога (руб.коп.)" показывается сумма налога по каждому объекту налогообложения, рассчитанная как произведение площади земельного участка в кв.м или в га на ставку налога за 1 кв.м/руб.коп. или за 1 га/руб.коп..

Показатели колонок "Расчет налоговой базы", "Ставка налога" и "Сумма земельного налога" заполняются по двум данным, а именно: по данным налогоплательщика и по данным налогового органа.

По строке "Всего" показывается общая сумма налога за все земельные участки, находящиеся в пользовании налогоплательщика.

Часть земельных участков или в целом весь земельный участок организации может подлежать льготному налогообложению. Налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ, подтверждающий право на льготы по налогу. В налоговой декларации необходимо указать на каком основании эти земли подлежат льготному налогообложению.

По строке 2 (пункты 2.1, 2.2) перечисляются объекты полностью или частично льготируемые, основания по их освобождению, их местонахождение, площади земельных участков, подлежащих освобождению от уплаты налога, ставки земельного налога по каждому льготируемому объекту и сумма земельного налога, также по каждому льготируемому земельному участку. По строке "Итого подлежит льготированию" рассчитывается общая сумма предоставленных льгот, учитываемых в данной декларации.

Строка 3 заполняется путем вычета из строки "Всего" данных по строке "Итого подлежит льготированию" и определяется налогооблагаемая площадь земли и сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет.

В нижней части декларации, за пределами таблицы, показывается сумма земельного налога, подлежащая уплате по срокам: 15 сентября и 15 ноября или по срокам, установленным органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации или органами местного самоуправления. По каждому сроку уплаты показываются суммы налога, распределяемые по уровням бюджетов: в федеральный бюджет, в бюджет субъекта Российской Федерации и в бюджет соответствующего органа местного самоуправления.

Таблица 1

По определению земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения на 200 ____ г.
(приложение к сводной налоговой декларации по земельному налогу колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий)

Полное наименование юридического лица ______________________________

Начало таблицы, см. окончание

Окончание таблицы, см. начало

Начало таблицы, см. окончание

Окончание таблицы, см. начало

Продолжение таблицы 1

Начало таблицы, см. окончание

Окончание таблицы, см. начало

Продолжение таблицы 1

Начало таблицы, см. окончание

Окончание таблицы, см. начало

Продолжение таблицы 1

Примечание. По данной форме таблицы выполняется разработочная таблица: по определению земельного налога за сельскохозяйственные угодья на землях лесного фонда; по определению суммы льгот земельного налога согласно статье 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Таблица 2

Таблица
по определению земельного налога за земли городов и поселков городского типа, кроме земель, занятых государственным, муниципальным, общественным, кооперативным жилищным фондом и нежилым фондом

Полное наименование юридического лица ______________________________

Примечание. По данной форме таблицы производится и расчет суммы льгот земельного налога, предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации согласно статье 13 Закона Российской Федерации "О плате за землю".

Таблица 3

Таблица
по определению земельного налога за земли городов и поселков городского типа, занятые государственным, муниципальным, общественным, кооперативным жилищным фондом и нежилым фондом

Полное наименование юридического лица _________________________

Примечание. По данной форме таблицы производится и расчет суммы льгот земельного налога, предоставленных органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации согласно статье 13 Закона Российской Федерации "О плате за жемлю".

Таблица 4

Таблица
по определению земельного налога за земли лесного фонда, предоставленные для рекреационных целей

Полное наименование юридического лица _________________________

Примечание. Данные по графам 2 и 3 показываются на основании материалов лесоустройства, имеющихся в лесхозах.