Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 10.05.2000 N АП-3-03/177 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ" (вместе с ИНСТРУКЦИЕЙ МНС РФ от 10.05.2000 N 61)

I. Общие замечания:

Заполните декларацию четко чернилами или с использованием компьютера. Ячейки, в которых стоит знак "X", не заполняются.

Вписывайте только один показатель в каждую ячейку или поставьте прочерк, если это необходимо.

При машинной распечатке декларации разрешается опускать пустые строки и графы при сохранении кодов строк и столбцов.

Исправьте ошибки, перечеркнув неверную цифру, затем впишите правильную цифру и подпишитесь под исправлением.

Заполняйте декларацию так же в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю.

II. Заполняя декларацию, необходимо иметь в виду следующее:

1. Расчеты по акцизам составляются на основании журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно - транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акциза.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно - транспортных накладных и проч.).

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и видам товаров в разрезе установленных ставок. Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам, облагаемым по различным ставкам и не облагаемым акцизом.

2. Под объектом налогообложения понимается объем реализованной (отгруженной) продукции, облагаемой акцизами, в натуральном или стоимостном выражении.

Объект налогообложения по подакцизным товарам в натуральном выражении указывается: по спирту этиловому, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах, по табаку - в килограммах, по табачной продукции - в тысячах штук, по бензину автомобильному - в тоннах.

3. При заполнении строк по видам подакцизных товаров (1.0.1; 1.0.2; 1.1.1; 1.1.2 и т.п.) под видом понимаются подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза.

Под наименованием товаров понимаются подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза и одинаковое содержание спирта.

Строки "наименование товаров" заполняются только по алкогольной и спиртосодержащей продукции, на которую ставки акцизов установлены в пересчете на 100%-ный этиловый спирт.

При заполнении декларации по спирту этиловому расчет ведется отдельно (как по самостоятельным видам подакцизной продукции) по спирту этиловому из непищевого сырья и спирту этиловому из пищевого сырья.

4. Заполнение декларации по алкогольной и спиртосодержащей продукции начинается со строк "наименование товаров", затем путем суммирования этих строк в графах с 3 по 7 определяется облагаемый оборот в пересчете на 100%-ный этиловый спирт по видам подакцизных товаров.

По другим подакцизным товарам заполнение декларации начинается со строк "Виды подакцизных товаров".

В графах с 9 по 14 расчет ведется по видам подакцизных товаров.

После расчета данных по видам подакцизных товаров определяются сводные данные по показателям, указанным в графе 1.

В случае, если учет облагаемого оборота организациями ведется в пересчете на 100%-ный спирт, графы с 3 по 5 не заполняются. Во всех остальных случаях заполнение этих граф обязательно.

5. Первые две цифры кода строки обозначают номер показателя, например, 1.0 - номер, присвоенный показателю "Продукция, отгруженная в отчетном периоде, кроме экспорта".

Третья цифра кода обозначает номер, присваиваемый налогоплательщиком тому или иному виду подакцизной продукции. Вид подакцизной продукции должен указываться в графе 1 после слов "в т.ч. по видам подакцизной продукции" в формулировке, указанной в статье 4 "Ставки акцизов" Федерального закона "Об акцизах" (в действующей на дату заполнения декларации редакции).

Последние две цифры кода строки обозначают конкретное наименование алкогольных и спиртосодержащих товаров, включенных в тот или иной вид подакцизной продукции. Наименования алкогольных и спиртосодержащих товаров указываются в графе 1 после слов "Наименование товаров".

Таким образом, например, коды 1.1.1.01 и 1.2.1.01 обозначают одно и то же наименование товара, относящееся к одному и тому же виду подакцизной продукции, произведенное из сырья собственного производства и из приобретенного сырья, кроме экспорта.

6. В графе 8 указывается ставка акциза, установленная Федеральным законом "Об акцизах".

7. В графах 9 и 10 рассчитывается сумма акциза без уменьшения на сумму акциза, уплаченную по использованному сырью. Причем по спирту этиловому, алкогольной и спиртосодержащей продукции расчет ведется исходя из облагаемого оборота за соответствующий период в пересчете на 100%-ный спирт.

8. Сумма акциза, уплаченная по сырью, списанному на производство подакцизной продукции, подлежащая зачету, указывается в графах 11 и 12.

Зачет суммы акциза производится при соблюдении следующих условий:

1) списание на себестоимость произведенной продукции стоимости сырья;

2) оплата этого сырья;

3) предъявление платежного документа, подтверждающего оплату сырья (с выделением суммы акциза).

9. В графах 13 и 14 определяются суммы акцизов с учетом зачета акциза, уплаченного по сырью, начисленные по продукции, отгруженной с 1 по 15 и с 16 по последнее число месяца.

10. Возврат подакцизной продукции (по видам) отражается в строке 3.2.

11. Суммы акциза, подлежащие зачету в счет предстоящих платежей или возмещению из бюджета, по продукции, отгруженной на экспорт, а также по сырью, израсходованному на производство такой продукции, отражаются в строках 3.4 и 3.5 в том периоде, когда представлены документы, подтверждающие факт экспорта, предусмотренные инструкцией "О порядке исчисления и уплаты акцизов".

12. По подакцизным товарам, для производства которых не использовалось подакцизное сырье, графы 11, 12, 13, 14 не заполняются.