Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ МНС РФ от 31.12.2003 N БГ-3-07/734 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПРИОБРЕТЕНИЯ, УЧЕТА И ХРАНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ МАРОК НА ТАБАК И ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ, ПРОИЗВОДИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

1. Приказом руководителя Территориального налогового органа из числа должностных лиц налогового органа назначаются лица, материально ответственные за получение, учет и хранение специальных марок. В приказе должны быть указаны паспортные данные этих лиц, а также приведены образцы их подписей.

2. Территориальные налоговые органы после получения от предприятий Объединения "Гознак" посылок со специальными марками проверяют целостность упаковки и соответствие данных (литер, серия, номер, количество), указанных в сопроводительных документах (накладных), с данными, указанными на посылках. На сопроводительных документах (накладных), подтверждающих поступление марок на склад налогового органа, должна быть расписка материально ответственного лица, получившего их. При наличии расхождений составляется акт, который подписывается руководителем (заместителем руководителя) Территориального налогового органа и материально ответственным лицом Территориального налогового органа, и с сопроводительным письмом направляется в Объединение "Гознак".

3. Денежные средства (в том числе авансовый платеж), перечисленные за специальные марки организациями - производителями табака и табачных изделий, зачисляются на лицевые счета Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его Территориальных органов, открытые на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетных организаций".

4. Бухгалтерский учет операций, связанных с движением специальных марок, прохождение средств в Территориальных налоговых органах и в Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам осуществляется в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.1999 N 107н (зарегистрировано в Минюсте РФ 28.01.2000 N 2064; "Российская газета", N 98, 23.05.2000).

4.1. Учет операций по приходу и расходу марок Территориальными налоговыми органами отражается на основании первичных документов в мемориальном ордере. Ежемесячно данные мемориального ордера заносятся работником бухгалтерии в книгу "Журнал - главная", где выводятся остатки на конец отчетного периода, которые сверяются с данными журналов у материально ответственного лица.

4.2. Территориальными налоговыми органами представляется в МНС России отчет о движении денежных средств по специальным маркам на табак и табачную продукцию по форме N 4 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам", раздел 4 "Средства, полученные во временное распоряжение учреждения".

5. Территориальный налоговый орган после получения специальных марок от Объединения "Гознак" обязан в трехдневный срок направить в адрес организации - производителя табака и табачных изделий уведомление о необходимости получения специальных марок по форме, указанной в приложении N 4 к настоящему Порядку.

5.1. Для получения специальных марок организация - производитель табака и табачных изделий в течение 14 дней с момента получения уведомления должна представить в Территориальный налоговый орган следующие документы:

копию приказа о возложении на конкретных материально ответственных лиц обязанностей по получению специальных марок за подписью руководителя и печатью организации - производителя табака и табачных изделий. В приказе должны быть указаны паспортные данные этих лиц, а также приведены образцы их подписей;

доверенность на право получения конкретного количества специальных марок, заверенную подписью руководителя и печатью организации - производителя табака и табачных изделий (доверенность считается действительной только при предъявлении паспорта);

копии платежных документов, подтверждающих полную оплату получаемых специальных марок.

5.2. Территориальный налоговый орган не выдает специальные марки организации - производителю табака и табачных изделий в случаях:

а) прекращения производства табака и табачных изделий в связи с ликвидацией, реорганизацией, банкротством, приостановлением действия лицензии или ее аннулированием в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 13.08.2001, N 33, часть I, ст. 3430; "Российская газета", N 153-154, 10.08.2001) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2002 N 548 "О лицензировании деятельности по производству табачных изделий" (Собрание законодательства Российской Федерации, 29.07.2002, N 30, ст. 3050; "Российская газета", N 141, 01.08.2002);

б) непредоставления организацией - производителем табака и табачных изделий в течение 14 дней с момента получения уведомления Территориального налогового органа хотя бы одного из документов, указанных в пункте 5.1 настоящей главы.

5.3. Денежные средства (в том числе авансовый платеж), перечисленные организациями - производителями табака и табачной продукции за специальные марки, не подлежат возврату в следующих случаях:

а) при прекращении производства в связи с ликвидацией, реорганизацией, банкротством, приостановлением действия лицензии или ее аннулированием в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 13.08.2001, N 33, часть I, ст. 3430; "Российская газета", N 153-154, 10.08.2001) и Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2002 N 548 "О лицензировании деятельности по производству табачных изделий" (Собрание законодательства Российской Федерации, 29.07.2002, N 30, ст. 3050; "Российская газета", N 141, 01.08.2002);

б) если организация - производитель табака и табачных изделий отказывается получать заказанные ранее и изготовленные на Объединении "Гознак" специальные марки.

Обо всех таких случаях Территориальный налоговый орган в обязательном порядке сообщает в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции).

5.4. Отпуск специальных марок со склада производится материально ответственным лицом Территориального налогового органа по накладной с письменного разрешения руководителя (заместителя руководителя) Территориального налогового органа.

5.5. При выдаче марок Территориальный налоговый орган выписывает накладные в 3-х экземплярах.

Экземпляры накладных распределяются следующим образом: 1-й экземпляр выдается организации - производителю табака и табачных изделий, 2-й экземпляр хранится в Территориальном налоговом органе, выдавшем марки, 3-й экземпляр направляется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции).

5.6. Выдача марок производится строго в соответствии с уточненной заявкой, утвержденной Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Единовременная выдача специальных марок не может превышать квартальной потребности, указанной в уточненной заявке, но быть не менее количества, кратного одной посылке.

5.7. В случае принятия МНС России решения о дополнительном заказе специальных марок в соответствии с пунктом 4 настоящей главы выдача марок производится в соответствии с пунктом 5.6 настоящей главы с учетом дополнительной заявки.

6. При обнаружении специальных марок, имеющих типографский брак, организации - производители табака и табачных изделий подают заявление в Территориальные органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по месту выдачи специальных марок.

Типографский брак специальных марок определяется на основании отклонений от допусков основных параметров и требований к качеству марок в соответствии с утвержденными техническими условиями.

6.1. На основании заявления организации - производителя табака и табачных изделий создается комиссия в составе представителей Территориального налогового органа не менее 3 человек (в обязательном порядке в комиссию должны быть включены главный бухгалтер или его заместитель, а также лицо, ответственное за учет и выдачу специальных марок) и представителей организации - производителя табака и табачных изделий (главный бухгалтер или его заместитель, а также лица, материально ответственные за получение специальных марок в Территориальном налоговом органе и маркировку табачной продукции).

Данной комиссией на месте обнаружения специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, имеющих типографский брак, составляется акт о количестве таких марок с указанием номеров, серий и кода региона, а также обнаруженных дефектов. Акт составляется в 4-х экземплярах и подписывается всеми членами комиссии. Первый экземпляр акта остается в Территориальном налоговом органе, выдавшем данные марки, второй - у организации - производителя табака и табачных изделий, третий с сопроводительным письмом и копией заявления организации-производителя направляется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции), четвертый направляется в Объединение "Гознак".

Бракованные специальные марки с сопроводительным письмом и актом специальной связью направляются на предприятия Объединения "Гознак" для последующей замены годными экземплярами.

6.2. Специальные марки, поврежденные в процессе маркировки табачной продукции, подлежат уничтожению.

6.2.1. Организация - производитель табака и табачных изделий имеет право ежегодно уничтожить поврежденных специальных марок без соблюдения требований пункта 6.2.2 настоящей главы:

а) при объеме производства менее 4 млрд штук табачных изделий в месяц - 0,01% от общего количества марок, использованных в производстве в течение года;

б) при объеме производства свыше 4 млрд штук табачных изделий в месяц - 0,3% от общего количества марок, использованных в производстве в течение года.

Уничтожение таких специальных марок должно производиться ежеквартально с соблюдением положений п. 6.2.3, п. 6.2.4 настоящей главы.

6.2.2. Специальные марки, поврежденные в процессе маркировки табачной продукции свыше норм, указанных в пункте 6.2.1 настоящей главы, должны быть наклеены организацией - производителем табака и табачных изделий на отдельные листы с соблюдением следующих правил:

наклеивание специальных марок должно производиться без складок и неровностей;

марки должны быть наклеены таким образом, чтобы четко просматривались центральная часть марки и цифровые реквизиты;

при разрыве марок отдельные ее части должны быть соединены.

6.2.3. Данные о подлежащих уничтожению специальных марках, в соответствии с п. 6.2.1 и п. 6.2.2 настоящей главы, направляются организациями - производителями табака и табачных изделий в Территориальный налоговый орган не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом, в котором специальные марки были повреждены в процессе маркировки табачной продукции.

6.2.4. Уничтожение специальных марок, указанных в п. 6.2.1 настоящей главы, а также марок, подготовленных к уничтожению в соответствии с п. 6.2.2 настоящей главы, производится в полном объеме, ежеквартально, в течение 14 календарных дней со дня уведомления Территориального налогового органа о количестве поврежденных в процессе маркировки специальных марок, подлежащих уничтожению.

Уничтожение специальных марок производится комиссией в составе представителей Территориального налогового органа, выдавшего марки (главный бухгалтер или его заместитель, а также лицо, ответственное за учет и выдачу специальных марок), представителей организации - производителя табака и табачных изделий (главный бухгалтер или его заместитель, а также лица, материально ответственные за получение специальных марок в Территориальном налоговом органе и маркировку табачной продукции).

Акт об уничтожении специальных марок составляется комиссией на месте уничтожения в 3-х экземплярах и подписывается всеми членами комиссии после уничтожения специальных марок. Первый экземпляр акта остается в Территориальном налоговом органе, выдавшем данные марки, второй - у организации - производителя табака и табачных изделий, третий направляется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции).

В акте указывается литер, серия, номер и общее количество уничтоженных специальных марок.

6.3. В случае повреждения специальных марок вследствие возникновения обстоятельств непреодолимой силы, таких как: землетрясение, наводнение, пожар и другие стихийные бедствия, а также иные непреодолимые при данной ситуации обстоятельства и их последствия, допускается их уничтожение без наклеивания на листы, в фабричной упаковке Объединения "Гознак", но только в том случае, если данная упаковка не нарушена.

Наличие обстоятельств непреодолимой силы должно быть подтверждено документом, выданным компетентным государственным органом.

Обо всех таких случаях Территориальный налоговый орган сообщает в МНС России (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции).

6.4. При ликвидации организации - производителя табака и табачных изделий или прекращении производства табачной продукции (за исключением временного (свыше 3-х месяцев) прекращения производства табачной продукции) все не использованные в процессе производства специальные марки должны быть возвращены в Территориальный налоговый орган, выдавший эти марки.

Обо всех таких случаях и о скопившихся остатках специальных марок на складе Территориального налогового органа последний уведомляет МНС России (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции).

7. В случае утраты специальных марок для маркировки табака и табачной продукции ответственность несут:

а) Объединение "Гознак" - при доставке специальных марок до Территориальных налоговых органов;

б) Территориальный орган Министерства Российской Федерации по налогам и сборам - при получении от Объединения "Гознак" и невыдаче в последующем специальных марок организации - производителю табака и табачных изделий.

Обо всех таких случаях Территориальный налоговый орган сообщает в МНС России (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции);

в) организации - производители табака и табачных изделий при необеспечении их сохранности на предприятии, а также несвоевременном уничтожении поврежденных специальных марок.

При установлении фактов утраты специальных марок в организации - производителе табака и табачных изделий создается комиссия в составе представителей Территориального налогового органа, выдавшего марки, и организации - производителя (главный бухгалтер или его заместитель, материально ответственное лицо) и составляется акт. Акт об утрате специальных марок составляется в 3-х экземплярах и подписывается всеми членами комиссии. Первый экземпляр остается в Территориальном налоговом органе, выдавшем данные марки, второй - у организации - производителя табака и табачных изделий, третий направляется в МНС России (Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции).

В акте указывается литер, серия, номер и общее количество утраченных специальных марок.

8. В Территориальных налоговых органах учет специальных марок для маркировки табака и табачных изделий ведется в журнале учета специальных марок для маркировки табака и табачных изделий, утвержденном Приказом МНС России от 24.10.2003 N БГ-3-07/563.

Журнал ведется материально ответственными лицами Территориального налогового органа в электронном виде.

Специальные марки выдаются уполномоченным представителям организаций - производителей табака и табачных изделий под расписку в журнале выдачи и возврата специальных марок на табак и табачные изделия по форме, указанной в приложении N 5 к настоящему Порядку. Листы журнала должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены подписью руководителя и печатью Территориального налогового органа.

Журнал ведется отдельно по каждой организации - производителю табачной продукции.

8.2. Территориальным налоговым органом представляется в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции по форме, ежегодно утверждаемой приказом МНС России.

8.3. В организациях - производителях табака и табачных изделий учет поступивших из Территориального налогового органа специальных марок ведется в журнале учета специальных марок в организации - производителе табака и табачных изделий по форме, указанной в приложении N 6 к настоящему Порядку.

8.4. Организациями - производителями табака и табачных изделий ежемесячно в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем, представляется в Территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки, отчет об использовании специальных марок в организациях - производителях табака и табачных изделий по форме, указанной в приложении N 7 к настоящему Порядку.