Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ Минфина РФ от 15.06.2000 N 54н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ГОДОВОЙ, КВАРТАЛЬНОЙ И МЕСЯЧНОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОЛУЧАЮЩИХ ФИНАНСИРОВАНИЕ ИЗ БЮДЖЕТА В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНОЙ РОСПИСЬЮ"

Баланс исполнения сметы доходов и расходов -
форма 1 (код 0503001)

Баланс исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам - форма 1-1 (код 0503003)

24. Формы 1 "Баланс исполнения сметы доходов и расходов" и 1-1 "Баланс исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам" заполняются учреждениями на основании Книги "Журнал - главная" (форма 308), при этом в форме 1 отражаются показатели в целом по всем субсчетам Плана счетов бухгалтерского учета в учреждениях, как по исполнению сметы доходов и расходов по бюджетным средствам, так и по средствам, полученным за счет внебюджетных источников, а в форме 1-1 отражаются показатели только субсчетов по средствам, полученным за счет внебюджетных источников.

Раздел - основные средства и другие долгосрочные финансовые вложения

25. На субсчетах 010 - 019, 030, 031 (по строкам 0010, 0020, 0030) этого раздела соответственно показываются: наличие основных средств, приобретенных за счет средств бюджетов, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления, за счет целевых средств и безвозмездных поступлений и средств, полученных от предпринимательской деятельности; полученных безвозмездно или в качестве дара; долгосрочные финансовые вложения на срок более одного года в ценные бумаги, в уставные капиталы хозяйственных обществ и товариществ на вере, в процентные облигации государственных и местных займов, производимых за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности; нематериальные активы. Основные средства показываются в балансе по первоначальной (восстановительной) стоимости, то есть по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, а объекты, которые подвергались переоценке, - по восстановительной стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается лишь в случаях переоценки, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации соответствующих объектов.

Расходы по капитальному ремонту на увеличение стоимости основных средств не относятся.

Раздел - материальные запасы

26. На субсчетах 043, 044, 050, 060 - 069 (по строкам 0040, 0050, 0060, 0070) этого раздела отражается стоимость принадлежащих учреждению материалов длительного использования для научных исследований и на лабораторном испытании, спецоборудования для научно - исследовательских работ по договорам с заказчиками, молодняка животных и животных на откорме, материалов для учебных, научных и других целей, продуктов питания, медикаментов и перевязочных средств, хозяйственных материалов и канцелярских принадлежностей, топлива, горючего и смазочных материалов, специальных (военных) материалов, тары, кормов и фуража, запасных частей к машинам и оборудованию по фактической стоимости (сумма фактических расходов учреждения на их приобретение).

Раздел - малоценные предметы

27. На субсчетах 070, 071, 072, 073 (по строкам 0080, 0090) этого раздела показывается стоимость принадлежащих учреждению малоценных предметов, белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, включая и находящиеся на складе по первоначальной стоимости, то есть по фактическим расходам на их приобретение.

Раздел - готовая продукция

28. На субсчете 080 (по строке 0100) этого раздела показывается стоимость остатка изготовленной в учреждениях и их подразделениях (в том числе производственных (учебных) мастерских, подсобных (учебных) сельских хозяйствах) продукции и изделий по фактической стоимости, определенной по данным фактических расходов на ее изготовление, стоимость остатка продукции подсобных (учебных) сельских хозяйств - по плановой стоимости в течение года, а на конец года с учетом произведенной корректировки плановой стоимости до фактической, а также продуктов питания и товаров для реализации - по цене реализации.

Раздел - средства учреждений

29. На субсчетах этого раздела показываются остатки бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, на лицевых счетах в органах федерального казначейства или на счетах в кредитных организациях, в кассе, а также в прочих денежных документах.

30. На субсчете 090 "Средства федерального бюджета для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия" (по строке 0110) показываются остатки нераспределенного объема финансирования на лицевых счетах главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств в органах федерального казначейства.

31. На субсчете 091 "Средства федерального бюджета на расходы учреждения" (по строке 0120) показываются остатки неиспользованного объема финансирования на лицевых счетах получателей бюджетных средств.

32. На субсчете 097 "Средства федерального бюджета в иностранной валюте" (по строке 0130) показывается остаток валютных средств учреждения на валютном счете в кредитной организации в пересчете на рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату.

33. На субсчете 100 "Средства для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия" (по строке 0140) показываются нераспределенные остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на счетах в кредитных организациях (органах федерального казначейства) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

34. На субсчете 101 "Средства на расходы учреждения" (по строке 0150) показываются неиспользованные остатки средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов учреждения на счете в кредитной организации" (в органе федерального казначейства) учреждения.

35. На субсчете 102 "Средства бюджета субъекта Российской Федерации и местного бюджета в иностранной валюте" (по строке 0160) показываются остатки средств учреждения в иностранной валюте на счете в кредитной организации в пересчете на рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату.

36. На субсчете 110 "Целевые средства и безвозмездные поступления" (по строке 0170) показываются остатки целевых средств и безвозмездных поступлений;

на субсчете 111 "Средства, полученные от предпринимательской деятельности" (по строке 0180) показываются остатки средств на счетах в кредитных организациях или органах федерального казначейства по средствам, полученным от предпринимательской деятельности;

на субсчете 114 "Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения" (по строке 0190) показываются остатки средств, поступивших во временное распоряжение учреждения;

на субсчете 115 "Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов" (по строке 0200) показываются остатки средств, полученных от государственных внебюджетных фондов;

на субсчете 118 "Средства в иностранной валюте" (по строке 0210) показываются остатки средств в иностранной валюте на валютных счетах в кредитных организациях в пересчете на рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации.

37. На субсчете 120 "Касса" (по строке 0220) показывается остаток наличных денег в кассе учреждения, в том числе в иностранной валюте в пересчете на рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату в пределах лимитов, установленных кредитными организациями по согласованию с руководителями этих учреждений.

38. На субсчете "Прочие средства" (по строке 0230) показываются остатки денежных средств, находящихся в аккредитивах, лимитированных чековых книжках и других денежных документах. Остатки средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам зачисляются на счет учреждения в кредитной организации или органе федерального казначейства как восстановление кассовых расходов по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации.

39. На субсчете 133 "Средства в пути" (по строке 0240) показываются денежные средства, перечисленные вышестоящими распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце.

40. На субсчете 134 "Краткосрочные финансовые вложения" (по строке 0250) показываются суммы краткосрочных финансовых вложений учреждения сроком до 1 года, производимые за счет средств, полученных из внебюджетных источников в депозиты кредитных организаций, ценные бумаги и др.

Раздел - расчеты

41. На субсчетах этого раздела показываются суммы дебиторской или кредиторской задолженности: с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги; с подотчетными лицами; с разными дебиторами и кредиторами; по оплате труда и стипендиям; по обязательному социальному страхованию и социальной защите населения. Все не законченные к концу года расчеты показываются в балансе раздельно: в активе - дебиторская задолженность, а в пассиве - кредиторская задолженность.

42. На субсчете 153 "Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" (по строкам 0260, 0770) показываются суммы задолженности с покупателями и заказчиками за выполненные для них работы, оказанные услуги, изготовленную продукцию;

на субсчете 155 "Расчеты по авансам полученным" (по строке 0780) показываются суммы авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет выполняемых учреждением для них работ, услуг, изготовления продукции;

на субсчете 156 "Расчеты с исполнителями за выполненные работы" (по строкам 0270 и 0790) показываются суммы задолженности по расчетам с исполнителями и соисполнителями, привлеченными для выполнения научно - исследовательских, опытно - конструкторских и других работ по договорам, заключенным учреждением с заказчиками;

на субсчете 157 "Расчеты по авансам выданным" (по строке 0280) показываются суммы авансов, выданных учреждением исполнителям и соисполнителям, привлеченным для выполнения научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ по договорам, заключенным учреждением с заказчиками, а также выданные по другим работам.

43. На субсчете 160 "Расчеты с подотчетными лицами" (по строкам 0290, 0800) показываются суммы задолженности подотчетных лиц по выданным им авансам в российской и иностранной валюте в соответствии с установленным порядком.

44. На субсчете 170 "Расчеты по недостачам" (по строке 0300) показываются суммы задолженности по недостачам и хищениям денежных средств, материальных ценностей, а также суммы потерь от порчи материальных ценностей, отнесенные на виновных лиц, и другие суммы, подлежащие удержанию в установленном порядке;

на субсчете 171 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам" (по строке 0310) показывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет;

на субсчете 172 "Расчеты по специальным видам платежей" (по строкам 0320 и 0810) показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, за содержание воспитанников в школах - интернатах, за питание детей в интернатах при школах, за обучение детей в музыкальных школах, с работниками за питание, получаемое ими по месту работы, с работниками за форменную одежду;

на субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" (по строкам 0330 и 0820) показываются суммы задолженности по начисленным и удержанным налогам из заработной платы, налогам и платежам, установленным налоговым законодательством;

на субсчете 174 "Расчеты по средствам, поступившим во временное распоряжение учреждения" (по строке 0830) показываются суммы кредиторской задолженности по суммам, поступившим во временное распоряжение учреждения и подлежащим по наступлении определенных условий возврату;

на субсчете 175 "Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения" (по строкам 0340 и 0840) показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности по начисленным суммам платежей от физических и юридических лиц, а также задолженность учащихся, студентов и аспирантов учебных заведений за пользование общежитием, по расчетам с арендаторами за пользование недвижимым имуществом, принадлежащим учреждению;

на субсчете 177 "Расчеты с депонентами" (по строке 0850) показываются суммы заработной платы и стипендий, не полученные в установленный срок;

на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" (по строкам 0350 и 0860) показываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.

45. На субсчете 180 "Расчеты по оплате труда" (по строке 0870) показываются суммы начисленных и невыплаченных: заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, ежемесячных пособий по уходу за ребенком и других пособий, материальной помощи и других выплат;

на субсчете 181 "Расчеты со стипендиатами" (по строке 0880) показываются суммы начисленных и невыплаченных: стипендий учащимся, студентам, аспирантам, докторантам;

на субсчетах 183 - 187 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям" (по строкам 0360 и 0890) показывается задолженность по удержаниям из заработной платы работников: сумм по вкладам в кредитные организации, взносов по договорам добровольного страхования, сумм членских профсоюзных взносов, суммы, удержанные по исполнительным листам и другим документам.

На субсчете 189 "Другие расчеты за выполненные работы" (по строке 0910) показываются суммы начисленных и невыплаченных гонораров нештатному составу (композиторам, артистам, авторам).

46. На субсчете 191 "Расчеты за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов" (по строкам 0370 и 0920) отражается задолженность по средствам, полученным от государственных внебюджетных фондов;

на субсчете 192 "Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий" (по строке 0380) отражаются расчеты по взысканию переплат с получателей пенсий и пособий;

на субсчете 193 "Расчеты с Фондом социального страхования Российской Федерации" (по строкам 0390 и 0930) отражаются суммы задолженности по расчетам с Фондом социального страхования Российской Федерации;

на субсчете 194 "Расчеты с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации" (по строкам 0400 и 0940) отражаются суммы задолженности по расчетам с Фондом обязательного медицинского страхования Российской Федерации;

на субсчете 195 "Расчеты по оказанию социальной помощи населению" (по строке 0950) отражается задолженность учреждения населению по социальным компенсациям, пособиям, субсидиям и т.д.;

на субсчете 198 "Расчеты с Пенсионным фондом Российской Федерации" (по строкам 0410 и 0960) отражаются суммы задолженности по расчетам с Пенсионным фондом Российской Федерации;

на субсчете 199 "Расчеты с Государственным фондом занятости населения Российской Федерации" (по строкам 0420 и 0970) отражаются суммы задолженности по расчетам с Государственным фондом занятости населения Российской Федерации.

Раздел - расходы

47. На субсчете 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия" (по строке 0430) показываются суммы фактических расходов, произведенных за счет бюджетного финансирования за отчетный период. По окончании года расходы с кредита субсчета 200 списываются в дебет субсчета 140.

48. На субсчете 201 "Расходы за счет дополнительных источников бюджетного финансирования" (по строке 0440) показываются фактические расходы, произведенные учреждениями за счет средств, полученных из дополнительных источников бюджетного финансирования по утвержденной смете доходов и расходов данного учреждения за отчетный период. По окончании года расходы с кредита субсчета 201 списываются в дебет субсчета 141. Остатки несписанных расходов по этому субсчету на 1 января не допускаются.

49. На субсчете 210 "Расходы к распределению" (по строке 0450) показываются суммы остатков расходов будущих периодов.

50. На субсчетах 220 "Расходы по предпринимательской деятельности" (по строке 0460), 221 "Расходы по изготовлению экспериментальных устройств" (по строке 0470), 222 "Расходы по изготовлению и переработке материалов (по строке 0480) на конец отчетного периода показываются суммы остатков расходов незавершенного производства только по продукции, находящейся в процессе производства, незавершенным работам и услугам, по субсчету 223 "Расходы за счет средств, формируемых из прибыли" (по строке 0490) на конец отчетного периода показываются фактически произведенные расходы за счет средств на материальное поощрение и социальные выплаты, средств на содержание и развитие материально - технической базы.

51. На субсчетах 225 "Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия" (по строке 0500), 227 "Расходы за счет средств родителей на содержание детского учреждения" (по строке 0510), 228 "Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов" (по строке 0520) на конец отчетного периода показываются суммы произведенных расходов. На конец отчетного года остатков по этим субсчетам быть не должно.

Раздел - выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги

52. На субсчете 280 "Выполненные и сданные заказчикам продукция, работы и услуги" (по строке 0530) показывается по фактической стоимости сданная заказчикам произведенная продукция, выполненные работы, услуги и не оплаченные ими на отчетную дату.

Раздел - доходы, прибыли (убытки)

53. На субсчете 401 "Доходы будущих периодов" (по строкам 0540, 0980) отражаются: суммы, начисленные заказчикам в соответствии с договорами и расчетными документами (счетами) за выполненные и сданные им продукцию, работы и услуги (с включением в установленном порядке налога на добавленную стоимость); суммы курсовых разниц, возникшие в связи с предварительной оплатой работ, услуг в иностранной валюте.

54. На субсчете 410 "Прибыли и убытки" (по строкам 0550, 0990) показываются результаты (превышение доходов над фактическими расходами или фактических расходов над доходами), полученные от реализации продукции, работ и услуг; продажи в установленном порядке неиспользуемых имущественно - материальных ценностей; сдачи в аренду и субаренду имущества в соответствии с действующим законодательством (не относящегося к федеральной собственности); суммы разниц финансовых вложений учреждений в депозиты, ценные бумаги организаций, процентные облигации государственных и местных займов и др. По состоянию на 1 января по субсчету 410 остатка прибыли не должно быть.

Раздел - расходы на капитальное строительство

55. На субсчете 040 "Оборудование к установке" (по строке 0560) показывается сумма остатков готовых к установке строительных конструкций и деталей, а также отечественного и импортного оборудования, требующего монтажа, предназначенного для установки.

56. На субсчете 041 "Строительные материалы для капитального строительства" (по строке 0570) показывается сумма остатков строительных материалов, приобретенных за счет средств, предназначенных на капитальное строительство.

57. На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (по строке 0580) в активе баланса показывается дебиторская задолженность, образовавшаяся по расчетам с поставщиками и подрядчиками за строительные материалы, конструкции и детали, оборудование для установки и т.д., приобретаемые за счет средств, выделенных на капитальные вложения.

58. На субсчете 203 "Расходы по бюджету на капитальное строительство" (по строке 0590) показываются расходы за счет средств бюджета по незаконченным объектам нового строительства и реконструкции зданий и сооружений, а также расходы по законченным, но не сданным в эксплуатацию объектам строительства и реконструкции.

59. На субсчете 224 "Расходы на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие материально - технической базы" (по строке 0600) показываются расходы на капитальное строительство и реконструкцию, производимые за счет средств на содержание и развитие материально - технической базы (субсчет 241) по незаконченным и не сданным в эксплуатацию объектам.

60. На субсчете 225 "Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия" (по строке 0610) показываются расходы в части капитального строительства и реконструкции, производимые за счет целевых средств (субсчет 270) по незаконченным и не сданным в эксплуатацию объектам.

Раздел - финансирование из бюджета

61. На субсчете 140 "Расчеты по финансированию из бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" (по строке 0650) учреждением отражаются объемы финансирования, полученного от главного распорядителя и распорядителя средств бюджета.

62. На субсчете 141 "Расчеты по дополнительным источникам бюджетного финансирования на расходы учреждения" (по строке 0660) учреждением отражаются объемы полученного дополнительного бюджетного финансирования.

63. На субсчетах 230 "Финансирование из бюджета для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия" (по строке 0630) и 231 "Дополнительные источники бюджетного финансирования" (по строке 0640) показываются объемы финансирования, доведенные до главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств на конец отчетного периода.

Перед составлением сводного баланса главными распорядителями и распорядителями бюджетных средств должны быть выверены внутриведомственные расчеты по финансированию с учреждениями, находящимися в их ведении.

Остатки по счетам расчетов по финансированию подведомственных учреждений в активе баланса вышестоящего учреждения должны соответствовать остаткам по счетам расчетов по финансированию в пассиве баланса подведомственных учреждений. Остатки по этим счетам в активе и пассиве сводного баланса взаимно исключаются.

Раздел - фонды и средства целевого назначения

64. На субсчете 240 "Средства на материальное поощрение и социальные выплаты" (по строке 0670) показывается остаток средств, направленный из прибыли по финансовым результатам за квартал на оказание материальной помощи, выплату премий, медицинское обслуживание, приобретение путевок, улучшение жилищных условий и др.

65. На субсчете 241 "Средства на содержание и развитие материально - технической базы" (по строке 0680) показывается остаток средств, направленный из прибыли по финансовым результатам за квартал на содержание и развитие материально - технической базы, объектов социальной сферы, на капитальное строительство, на покрытие расходов, связанных с начислением штрафных санкций, пени, доначислением сумм налогов и платежей и др.

66. На субсчете 250 "Фонд в основных средствах" (по строке 0690) показывается сумма вложений в фонд основных средств (с учетом износа), находящихся в распоряжении учреждения.

67. На субсчете 251 "Фонд в нематериальных активах" (по строке 0700) показывается сумма, равная стоимости нематериальных активов, находящихся в распоряжении учреждения.

68. На субсчете 260 "Фонд в малоценных предметах" (по строке 0710) показывается сумма, равная стоимости малоценных предметов, находящихся в распоряжении учреждения.

69. На субсчете 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия" (по строке 0720) на отчетную дату показываются суммы, поступившие от других органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и физических лиц; средства, поступившие учреждениям в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации на цели, связанные с выполнением их основной деятельности (в том числе поступления от разрешенных видов деятельности учреждений, находящихся за пределами Российской Федерации); средства от реализации материальных ценностей, приобретенных за счет бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений.

70. На субсчете 272 "Средства родителей на содержание детского учреждения" (по строке 0730) отражаются средства, начисленные родителям за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, в детских музыкальных школах и прочих детских учреждениях на отчетную дату.

71. На субсчете 273 "Заемные средства" (по строке 0740) на отчетную дату показываются суммы непогашенных заемных средств, полученных от кредитных и других организаций для осуществления предпринимательской деятельности.

72. На субсчете 274 "Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов" (по строке 0750) на отчетную дату показываются средства, полученные учреждениями социальной защиты населения от региональных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату пенсий и пособий; учреждениями здравоохранения от Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации на медицинское обслуживание населения, а также на другие мероприятия социальной защиты населения, предусмотренные действующим законодательством.

73. На субсчете 020 "Износ основных средств" (по строке 0760) показывается общая сумма износа объектов основных средств.

Раздел - финансирование капитального строительства

74. На субсчете 150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (по строке 1000) в пассиве баланса показывается кредиторская задолженность, образовавшаяся по расчетам с поставщиками и подрядчиками за строительные материалы, конструкции, детали и оборудование для установки, выполненные работы и т.п., приобретаемые за счет средств, выделенных на капитальное строительство.

75. На субсчете 143 "Расчеты по финансированию из бюджета на капитальное строительство" (по строке 1010) показывается остаток неиспользованного объема финансирования по незаконченным объектам строительства.

76. На субсчете 241 "Средства на содержание и развитие материально - технической базы" (по строке 1020) показывается остаток средств, направленных из прибыли по финансовым результатам за квартал на капитальное строительство.

77. На субсчете 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия" (по строке 1030) на отчетную дату показывается остаток средств, поступивших от других органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и физических лиц на капитальное строительство.

Справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230, 231 (140, 141, 143)

78. Справка к балансу о движении сумм финансирования из бюджета составляется на 1 июля, на 1 октября и на 1 января.

Эта справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными вышестоящего распорядителя бюджетных средств.

79. В графах 3 и 4 (дебет) справки показываются:

по строкам 1060 и 1070 "Списано безнадежных долгов" и "Списано недостач материалов, принятых за счет учреждения" - суммы безнадежных долгов и недостач материалов, списанных за счет учреждения;

по строке 1080 "Возврат средств в бюджет" - суммы, не использованные учреждением в отчетном периоде и возвращенные в бюджет, в случаях, установленных действующим законодательством;

по строке 1090 "Списано расходов по законченным и сданным в эксплуатацию объектам строительства" - суммы расходов по законченным и сданным в эксплуатацию объектам нового строительства и реконструкции;

по строке 1100 "Списано расходов за счет финансирования из бюджета в отчетном году" - сумма фактических расходов по исполнению сметы доходов и расходов, списанных в конце года, с учетом остатка расходов на начало года, отраженных по субсчету 200;

по строке 1110 "Списано расходов за счет дополнительных источников финансирования из бюджета" - сумма фактических расходов по исполнению сметы доходов и расходов, списанных в конце года, отраженных по субсчету 201;

по строке 1120 "Списано расходов за счет финансирования от других главных распорядителей (распорядителей)" - сумма фактических расходов, произведенных за счет полученного финансирования от других главных распорядителей (распорядителей);

по строке 1130 "Передано финансирование другим главным распорядителям (распорядителям)" - суммы финансирования, переданные в установленном порядке другим главным распорядителям (распорядителям);

по строке 1190 "Курсовая разница" - суммы отрицательной курсовой разницы;

по свободным строкам 1140 - 1180 - расшифровка дополнительных записей по дебету;

по строке 1200 "Всего" - сумма по дебету.

В графах 7 и 8 (кредит) справки показываются:

по строке 1210 "Остаток на начало года" - остаток средств по субсчетам 230 и 231 (140, 141 и 143) на начало года;

по строке 1220 "Финансирование из бюджета за отчетный период с учетом отозванных средств" - суммы полученных бюджетных средств в течение отчетного периода за минусом сумм, отозванных в отчетном году по распоряжению вышестоящего или финансового органа;

по строке 1230 "Финансирование от других главных распорядителей (распорядителей)" - финансирование, полученное в установленном порядке, от других главных распорядителей (распорядителей);

по строке 1260 "Дополнительные источники финансирования из бюджета" - объемы дополнительных источников бюджетного финансирования, определенные в соответствии с законами (решениями) о бюджете;

по строке 1270 "Выплаты, произведенные в централизованном порядке вышестоящим распорядителем" - стоимость полученных от вышестоящего органа материальных ценностей, а также сумма других выплат, произведенных в централизованном порядке вышестоящим органом за счет сметы нижестоящего учреждения;

по свободным строкам 1280 - 1330 - расшифровка дополнительных записей по кредиту;

по строке 1340 "Курсовая разница" - сумма положительной курсовой разницы;

по строке 1350 "Всего" - сумма по кредиту;

по строке 1360 "Остаток по счету на конец года (квартала)" - сумма остатка финансирования на 1 июля, 1 октября и 1 января.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам - форма 2 (код 0503004)

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам в иностранной валюте - форма 2-в (код 0503018)

80. Формы 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" и 2-в "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам в иностранной валюте" содержат данные об исполнении сметы доходов и расходов по учреждениям и организациям. Формы 2 и 2-в составляются по разделам, подразделам, целевым статьям, видам расходов и экономическим статьям бюджетной классификации Российской Федерации.

81. В отчете по ф. 2:

в графе 1 приводятся наименования только тех показателей бюджетной росписи, которые доведены учреждению по элементам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, с обязательным указанием строки "Итого расходов" (код показателя 800000);

в графе 2 приводятся коды вышеназванных показателей;

в графе 3 "Утверждено бюджетных ассигнований на год" показываются доведенные ассигнования в соответствии с бюджетной росписью, с учетом всех последующих изменений, оформленных в установленном порядке;

в графе 4 "Остатки финансирования на 01.01.__ г." показываются неиспользованные остатки финансирования на счетах в органах федерального казначейства или кредитных организациях, а также бюджетные средства в пути, по состоянию на 1 января отчетного года, по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

в графе 5 "Профинансировано в текущем году" показываются суммы полученного финансирования из бюджета за отчетный период нарастающим итогом с начала года по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации с учетом отозванных (возвращенных) сумм;

в графе 6 "Кассовые расходы" показываются суммы кассовых расходов, списанных со счетов органа казначейства или кредитной организации, за вычетом сумм, внесенных на соответствующие счета на восстановление кассовых расходов;

в графе 7 "Фактические расходы" показываются фактически произведенные расходы, оформленные соответствующими документами в установленном порядке, по исполнению сметы доходов и расходов по показателям экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

в графе 8 "Остатки финансирования на 01.____ г." показываются неиспользованные остатки финансирования на счетах в органах федерального казначейства или кредитных организациях, а также бюджетные денежные средства в пути по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным, по соответствующим кодам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Получатели бюджетных средств, состоящие на бюджетах субъектов Российской Федерации и местных бюджетах, графы 4, 5 и 8 не заполняют, если эти получатели не переведены на казначейское обслуживание.

Строка "Итого расходов" (код показателя 800000) по графам 3, 4, 5, 6, 7 и 8 состоит из суммы всех строк, за исключением строки по коду показателя 111041. При этом кассовые расходы по кодам 110111, 110112, 110115 отражаются пропорционально фактическим расходам по этим кодам.

82. Учреждения и организации, финансируемые из федерального бюджета, перед представлением бухгалтерской отчетности своему распорядителю средств бюджета согласуют с территориальными органами федерального казначейства, в которых открыты их лицевые счета, объемы финансирования, остатки финансирования и кассовые расходы в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, отражаемых в ф. 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" (код 0503004), о чем ставится отметка ответственного исполнителя от органа казначейства в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.

Главные распорядители и распорядители средств бюджета перед представлением сводной бухгалтерской отчетности согласуют с территориальными органами федерального казначейства, в котором открыты их распорядительные лицевые счета, объемы финансирования в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации по ф. 2 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам" (код 0503004), о чем ставится отметка ответственного исполнителя от органа казначейства в оформляющей части отчета с расшифровкой подписи.

83. По расходам, произведенным за счет средств бюджета в иностранной валюте, составляется отчет по ф. 2-в как в валюте Российской Федерации, так и в иностранной валюте (в долларах США) в порядке, указанном в пунктах 80, 81 настоящей Инструкции. При этом в графах 5 "Остатки финансирования на 01.01.__ г. в рублях" и 14 "Остатки финансирования на 01._____ г. в рублях" показываются остатки финансирования на счетах в кредитных организациях, а также бюджетные средства в пути, пересчитанные в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на отчетную дату. Графа 7 "Профинансировано в текущем году в рублях" заполняется по курсу Центрального банка Российской Федерации на день совершения операции - зачисления объема финансирования на счет в кредитной организации. Графы 10 "Кассовые расходы в рублях" и 12 "Фактические расходы в рублях" заполняются:

по учреждениям, находящимся за рубежом, по среднему курсу Центрального банка Российской Федерации за отчетный период, при этом курсовая разница, возникшая вследствие применения разных курсов иностранных валют при отражении показателей по остаткам финансирования в рублях, кассовых расходов в рублях, отражается на субсчетах по дебету 140 и кредиту 230 (положительная курсовая разница) и дебету 230 и кредиту 140 (отрицательная курсовая разница);

по учреждениям, находящимся на территории Российской Федерации, - по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

Курсовая разница отражается по графе 8 отчета в разрезе кодов экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, предусмотренных в графе 1.

84. Организации представляют бухгалтерскую отчетность по ф. 2 и ф. 2-в в сроки, установленные для бюджетных учреждений.

85. Органы управления средствами целевых бюджетных фондов составляют и представляют отчеты по ф. 2 по каждому направлению расходов в соответствии с законом о бюджете на текущий год.

Отчет о доходах и расходах целевого бюджетного
фонда - форма 2-4 (код 0503008)

86. Форма 2-4 "Отчет о доходах и расходах целевого бюджетного фонда" составляется органом управления средствами целевого бюджетного фонда в соответствии с утвержденным бюджетом на текущий год нарастающим итогом с начала года в рублях и представляется органу, исполняющему бюджет соответствующего уровня.

87. В отчете по ф. 2-4 в графе 1 записываются наименования показателей доходов по источникам поступлений и расходов по направлениям использования средств целевого бюджетного фонда в соответствии с законами о бюджетах на текущий год;

в графе 2 - код строки;

в графе 3 "Утверждено по бюджету на год" проставляются годовые назначения показателей по доходам и расходам в соответствии с утвержденным бюджетом, с учетом всех последующих изменений, оформленных в установленном порядке;

в графе 4 "Кассовое исполнение" показываются доходы фонда, поступившие на счет целевого бюджетного фонда в кредитной организации, и произведенные расходы с этих счетов в оплату принятых в установленном порядке договоров (соглашений, контрактов) как путем безналичной оплаты счетов, так и наличными;

по строкам 010 и 280 показываются остатки на счете в кредитной организации на отчетную дату.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам - форма 4 (код 0503055)

88. Учреждения, получающие средства от предпринимательской деятельности, целевые средства и безвозмездные поступления, составляют отчет по ф. 4 "Отчет об исполнении сметы доходов и расходов по внебюджетным источникам" по элементам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

89. В первой части ф. 4 "Предпринимательская деятельность" отражаются данные об исполнении смет доходов и расходов учреждений по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, прочим операциям за отчетный период:

в графе 1 приводятся наименования показателей в соответствии со сметой доходов и расходов;

в графе 2 приводятся коды показателей по экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

в графе 3 - коды строк;

в графе 4 "Утверждено по смете на отчетный период" показываются планируемые доходы и расходы в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов на отчетный период;

в графе 5 "Деятельность по изготовлению продукции, выполнению работ и оказанию услуг" показываются фактически полученные в отчетном периоде доходы от реализации продукции (работ, услуг) и фактические расходы по изготовлению реализованной продукции, работ, услуг;

в графе 6 "Реинвестировано" образовательные учреждения показывают суммы превышения доходов над расходами по платной образовательной и иной деятельности, направленные данными учреждениями непосредственно на нужды обеспечения, развитие и совершенствование образовательного процесса;

в графе 7 "Прочие операции" показываются фактически полученные в отчетном периоде доходы по прочим операциям: доходы от сдачи имущества в аренду в соответствии с действующим законодательством; доходы от реализации неиспользуемых имущественно - материальных ценностей; доходы от финансовых вложений в депозиты, по облигациям, ценным бумагам и другие; курсовая разница по операциям в иностранной валюте; другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), и фактические расходы, связанные с получением этих доходов;

в графе 8 "Итого" показывается общая сумма доходов и фактических расходов по предпринимательской деятельности (сумма граф 5, 6 и 7);

в графе 9 "Средства, образованные из прибыли" показываются фактические расходы, произведенные за счет средств на материальное поощрение и социальные выплаты и средств на содержание и развитие материально - технической базы;

в графе 10 "Кассовое исполнение" показывается общая сумма кассовых поступлений и расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

90. По строкам 010 и 190 в графе 10 показывается остаток денежных средств на начало года и на конец отчетного периода по балансовым субсчетам 111 "Средства, полученные от предпринимательской деятельности", 120 "Касса" и 118 "Средства в иностранной валюте". В том числе по строкам 011 и 191 в графе 10 показываются суммы остатков авансов, поступивших от заказчиков на начало года и на конец отчетного периода.

По строке 020 показываются суммы денежных средств, без налога на добавленную стоимость, поступившие в отчетном периоде в оплату полностью выполненных и сданных заказчикам продукции, работ, услуг, а также суммы по прочим операциям по кредиту субсчета 400 "Доходы отчетного периода" в графах 5, 7, 8.

По строке 030 в графе 8 показываются начисленные суммы, подлежащие к поступлению, на основании выписанных счетов за изготовленную и переданную заказчикам продукцию, за выполненные работы и оказанные услуги, включая НДС, по кредиту субсчета 401 "Доходы будущих периодов", а также курсовые разницы.

По строке 040 в графах 5, 6, 7, 8 и 9 отражаются фактические расходы по реализованной и оплаченной заказчиками продукции, работам, услугам, по средствам, направленным на реинвестирование, по прочим операциям, по средствам, образованным из прибыли. При этом по свободным строкам приводятся наименования только тех показателей, которые предусмотрены в смете доходов и расходов данного учреждения по элементам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Сумма отчетных данных по всем свободным строкам должна равняться строке 040.

По строке 150 показывается результат - превышение полученных доходов над фактическими расходами или фактических расходов над доходами по субсчету 410 "Прибыли (убытки)" (строка 020 минус строка 040 графы 8).

По строке 160 показываются налоги, начисленные (графа 8) и перечисленные (графа 10) за счет прибыли в установленном налоговым законодательством порядке.

По строке 170 отражаются средства из прибыли, направленные на формирование средств на материальное поощрение и социальные выплаты, на содержание и развитие материально - технической базы, капитальное строительство и др.

По строке 180 отражаются средства из прибыли, перечисленные в централизованные фонды вышестоящей организации за счет собственных средств, в соответствии с учредительными документами после уплаты налогов в соответствии с налоговым законодательством.

91. Во второй части ф. 4 "Целевые средства и безвозмездные поступления" отражаются данные об исполнении смет доходов и расходов учреждений по целевым средствам и безвозмездным поступлениям по графам:

в графе 1 приводятся наименования показателей в соответствии со сметой доходов и расходов;

в графе 2 приводятся коды показателей по экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

в графе 3 - коды строк;

в графах 4 и 7 "Утверждено по смете на отчетный период" показываются суммы поступлений целевых средств на содержание учреждения и другие мероприятия, средств родителей на содержание детского учреждения и расходование этих средств в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов на отчетный период;

в графах 5 и 8 "Фактическое исполнение" показываются начисленные к получению в отчетном периоде средства (субсчета 270, 272) и фактически произведенные расходы в соответствии со сметой доходов и расходов (субсчета 225, 227);

в графах 6 и 9 "Кассовое исполнение" показываются поступившие и израсходованные суммы денежных средств по балансовым субсчетам 110 "Целевые средства и безвозмездные поступления", 120 "Касса" и 118 "Средства в иностранной валюте".

92. По строкам 200 и 340 в графах 4, 6, 7 и 9 показывается остаток денежных средств на начало года и на конец отчетного периода по балансовым субсчетам 110 "Целевые средства и безвозмездные поступления", 120 "Касса" и 118 "Средства в иностранной валюте" в части, относящейся к целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия и к средствам родителей на содержание детского учреждения; в графах 5 и 8 показывается остаток средств на начало года и на конец отчетного периода по балансовым субсчетам 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия" и 272 "Средства родителей на содержание детского учреждения".

По строке 210 в графах 5 и 8 показываются начисленные суммы, подлежащие к получению в отчетном периоде; в графах 6 и 9 показываются суммы денежных средств, поступившие в отчетном периоде на балансовые субсчета 110 "Целевые средства и безвозмездные поступления", 120 "Касса" и 118 "Средства в иностранной валюте", в части, относящейся к целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия, в том числе средства, полученные от реализации материальных ценностей, приобретенных за счет бюджетных средств, целевых средств и безвозмездных поступлений (в пределах балансовой стоимости), и к средствам родителей на содержание детского учреждения.

По строке 220 отражаются фактические расходы (в графах 5, 8) и кассовые расходы (в графах 6, 9) нарастающим итогом с начала года по дебету субсчетов: 225 "Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия", 227 "Расходы за счет средств родителей на содержание детского учреждения". При этом по свободным строкам приводятся наименования только тех показателей, которые предусмотрены в смете доходов и расходов данного учреждения по элементам экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Сумма отчетных данных по всем свободным строкам должна равняться строке 220.

По строке 330 отражаются средства, направленные вышестоящей организации, в соответствии с учредительными документами.

93. В третьей части ф. 4 "Средства, полученные из Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации" отражаются данные по движению указанных средств.

94. В четвертой части ф. 4 "Средства, полученные во временное распоряжение учреждения" отражаются данные по средствам, полученным во временное распоряжение учреждения за отчетный период:

в графе 1 приводятся наименования показателей по движению указанных средств;

в графе 2 - коды строк;

в графе 3 "Кассовое исполнение" показывается движение средств по субсчету 114 "Средства, полученные во временное распоряжение учреждения".

95. По строкам 400 и 500 показывается остаток средств на начало года и на конец отчетного периода по балансовому субсчету 114 "Средства, полученные во временное распоряжение учреждения".

По строке 410 показывается поступление средств, полученных во временное распоряжение учреждения по их видам.

По строке 450 показываются направления средств (всего), в том числе: возвращено владельцу, перечислено в бюджет или передано по назначению в установленном порядке.

Отчет о движении основных средств - форма 5 (код 0503051)

96. В ф. 5 показывается стоимость основных средств, приобретенных за счет средств бюджетов, принадлежащих учреждению на праве оперативного управления, а также средств, полученных от предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений, на начало и конец года по субсчетам 010 - 019 (строки 010, 030 - 100) и общая стоимость всех основных средств.

Кроме того, в этой форме по строкам 120 - 240 показывается движение основных средств с указанием источников их получения и причин выбытия (всего), в том числе в разрезе бюджетных и внебюджетных средств. В связи с переоценкой основных фондов (средств) в указанной форме проставляется сумма увеличения (уменьшения) стоимости основных средств по результатам их переоценки.

Отчет о движении материальных запасов - форма 6 (код 0503053)

97. В ф. 6 показываются остаток материальных запасов по субсчетам 060 - 069 (строки 010 - 150) на начало и конец года и сумма израсходованных материальных запасов на нужды учреждения в отчетном году (всего), в том числе в разрезе бюджетных и внебюджетных средств.

Кроме того, в этой форме по строкам 160 - 250 показывается движение материальных запасов с указанием источников их получения и причин выбытия (всего), в том числе в разрезе бюджетных и внебюджетных средств.

Отчет о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей в бюджетных учреждениях - форма 15 (код 0503078)

98. В ф. 15 приводятся данные по недостачам и хищениям (всего), в том числе за счет бюджетных и внебюджетных средств.

По строке 010 проставляется остаток задолженности по недостачам и хищениям денежных средств и материальных ценностей на начало года, который должен соответствовать строке 060 этой формы за предыдущий год. В том числе по строкам 011 и 012 показывается остаток задолженности, присужденной судом и находящейся в следственных органах.

По строке 020 показывается сумма установленных недостач и хищений денежных средств и материальных ценностей (всего) с начала года.

По строке 030 показываются суммы потерь от порчи материальных ценностей, выявленных при ревизиях, проверках и инвентаризациях в отчетном году, и отнесенные на виновных лиц согласно решениям суда.

По строке 040 показываются суммы, взысканные с виновных лиц в возмещение причиненного ущерба.

По строке 050 проставляется сумма недостач, списанная за счет учреждения в случае неустановления виновных лиц, отказа судом во взыскании убытка с виновных лиц или по другим причинам.

По строке 060 указывается остаток задолженности на конец года.

Суммы остатков задолженности по строкам 010 и 060 должны быть тождественны суммам, показанным по субсчету "Расчеты по недостачам" баланса ф. 1 в графах 3 и 4 соответственно.

Справка о полученном финансировании из федерального бюджета - код 0503057

99. Главные распорядители средств федерального бюджета составляют справку о полученном финансировании из федерального бюджета в разрезе разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов Бюджетной классификации Российской Федерации и представляют в Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации за 10 дней до установленных сроков представления бухгалтерской отчетности (за полугодие, 9 месяцев и год). Правильность данных о бюджетных ассигнованиях и полученном финансировании подтверждается подписями ответственных исполнителей соответствующего департамента Министерства финансов Российской Федерации (в гр. 11 - 13) и Главного управления федерального казначейства (в гр. 14 - 16).

100. В графах 1 - 3 проставляются коды разделов и подразделов, целевых статей и видов расходов Бюджетной классификации Российской Федерации;

в графе 4 "Утверждено бюджетных ассигнований на год" показываются годовые бюджетные назначения с учетом всех последовавших в отчетном периоде изменений, оформленных в установленном порядке;

графе 5 "Получено финансирование - всего" показываются суммы полученного финансирования из бюджета за отчетный период нарастающим итогом с начала года;

в графах 6 - 10 расшифровываются данные о суммах полученного финансирования по платежным поручениям, по реестрам и по другим видам финансирования (графы 8 - 10).

Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета, - код 0503058

Сводная справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета, - код 0503060

101. Учреждения и организации, получающие финансирование из федерального бюджета, по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января представляют в кредитные организации по месту нахождения своих счетов (включая валютные) Справку об остатках средств, полученных из федерального бюджета, в трех экземплярах за подписями руководителя и главного бухгалтера (или их заместителей) и скрепленную оттиском печати.

При получении справок кредитные организации проверяют правильность проставленных в справках номеров счетов, символов отчетности банка, а также сверяют данные, указанные в графе "Остаток средств федерального бюджета" с данными соответствующих счетов по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января.

102. Учреждения, которым открыты лицевые счета по учету средств федерального бюджета в органах федерального казначейства, представляют указанную справку для сверки по месту нахождения своих лицевых счетов.

При получении справок органы федерального казначейства проверяют правильность проставленных в справках номеров лицевых счетов, кодов разделов и подразделов, целевых статей расходов и сверяют данные, указанные в графах "Получено средств из федерального бюджета" и "Остаток средств федерального бюджета", с данными соответствующих лицевых счетов по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января.

103. Справки в течение трех рабочих дней заверяются руководителем и главным бухгалтером (или их заместителями) кредитных организаций или органов казначейства и скрепляются оттиском печати.

Два экземпляра заверенных справок возвращаются учреждению.

104. Учреждения и организации, получающие финансирование из федерального бюджета, представляют главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета подлинники справок об остатках средств, полученных из федерального бюджета.

105. Главные распорядители (распорядители) составляют следующие сводные справки по учреждениям, находящимся в их ведении:

по счетам, включая валютные, средств федерального бюджета в кредитных учреждениях;

по лицевым счетам в органах федерального казначейства в административно - территориальном разрезе.

Сводные справки подписываются руководителем, главным бухгалтером (или их заместителями) и скрепляются оттиском печати.

Указанные сводные справки представляются в Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации (главным распорядителям) в составе бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 июля, 1 октября и 1 января.

Кроме того, главные распорядители (распорядители) средств федерального бюджета составляют и представляют в том же порядке и в те же сроки в Главное управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации (главным распорядителям) подлинники справок по своим счетам, открытым как в кредитных организациях, так и в органах федерального казначейства.

Отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений и организаций, финансируемых из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, - форма 1-мм (код 0503010)

106. Учреждения и организации, финансируемые из бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, составляют и представляют финансовым органам (главным распорядителям (распорядителям) средств бюджета) не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, месячный бухгалтерский отчет об исполнении сметы доходов и расходов учреждений по ф. 1-мм нарастающим итогом с начала года, в рублях.

107. В первой части ф. 1-мм "Расходы" показываются:

в графе 1 - наименование видов расходов бюджетов и статей экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации в объеме, предусмотренном Министерством финансов Российской Федерации и финансовыми органами субъектов Российской Федерации;

в графах 2, 3, 4, 5, 6 - соответственно коды функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации по: перечню прямых получателей средств бюджета, классификации целевых статей расходов бюджетов, классификации видов расходов бюджетов и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

в графе 7 "Утверждено бюджетных ассигнований на отчетный период" - сумма назначений по утвержденной бюджетной росписи на отчетный период с учетом внесенных в установленном порядке изменений. При этом по отдельным месяцам каждого квартала показывается вся сумма квартальных назначений с учетом изменений. Например, в отчетах за январь, февраль показываются назначения на I квартал, в отчетах за апрель - на I и II кварталы и т.д.;

в графе 8 "Профинансировано" - суммы полученного финансирования из бюджета за отчетный период, с учетом отозванных сумм;

в графе 9 "Кассовые расходы" - суммы кассовых расходов, списанных со счетов в кредитных организациях по чекам, платежным поручениям и другим документам, в оплату принятых в установленном порядке получателем обязательств, подлежащих оплате за счет средств бюджета, за вычетом сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов.

108. Во второй части ф. 1-мм "Сведения о движении средств бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов на счетах учреждений" показываются:

в графе 3 "Остаток на начало года" - суммы остатков бюджетных средств на начало года, находящихся на счетах учреждений;

в графе 4 "Профинансировано" - суммы, поступившие на счета (за вычетом отозванных сумм) с начала года от вышестоящего учреждения или непосредственно от финансового органа;

в графе 5 "Кассовые расходы" - суммы кассовых расходов за отчетный месяц, за вычетом сумм, внесенных на восстановление кассовых расходов;

в графе 6 "Остаток на конец отчетного периода" - суммы остатков бюджетных средств на счетах учреждений на конец отчетного месяца.

109. По строке 010 "Средства для перевода учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия" отражается движение средств, поступивших в распоряжение главного распорядителя, распорядителя для перевода средств учреждениям, находящимся в их ведении, а также на расходы по централизованным мероприятиям (субсчет 100).

По строке 020 "Средства на расходы учреждения" отражается движение средств бюджета, поступивших как главным распорядителям, распорядителям, так и получателям на их содержание по смете доходов и расходов на текущие расходы, капитальные расходы (субсчет 101).

По строке 030 "Средства в иностранной валюте" отражается движение средств в иностранной валюте, поступивших как главным распорядителям, распорядителям, так и получателям в иностранной валюте (субсчет 102).

По строке 040 "То же в пересчете на рубли" отражается движение средств, поступивших главным распорядителям, распорядителям, и получателям в иностранной валюте, в пересчете на рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции.

* Здесь и далее после номера формы в скобках приводится код формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД).