Законодательная база Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ Совмина СССР от 06.08.73 N 552 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ВЕДЕНИИ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ, КООПЕРАТИВНЫМИ И ОБЩЕСТВЕННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ, ОРГАНИЗАЦИЯМИ И УЧРЕЖДЕНИЯМИ"

22. Предприятия, организации и учреждения все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге.

23. Каждое предприятие, организация и учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного (старшего) бухгалтера данного предприятия, организации, учреждения или вышестоящего органа.

В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, учет кассовых операций ведется кассиром в специальной книге по форме, утверждаемой Министерством финансов СССР.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой, химическим карандашом или чернилами. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного (старшего) бухгалтера предприятия, организации, учреждения или лица, его заменяющего.

24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Если на предприятиях, в организациях и учреждениях ежедневно совершаются операции на общую сумму до 50 рублей, кассовые отчеты могут составляться один раз в 3-5 дней.

25. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного (старшего) бухгалтера предприятия, организации, учреждения.

Указания главного (старшего) бухгалтера о порядке ведения кассовой книги являются для кассира обязательными.

Бухгалтеры и другие счетные работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

26. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или в другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход бюджета, а в кооперативных организациях, в том числе и в колхозах, - в их доходы.

27. Старший кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед старшим кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.

По авансам, полученным для выплаты заработной платы (оплаты труда в колхозе) и стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и др. старшему кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы.

28. Руководители предприятий, организаций и учреждений обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из кредитного учреждения и сдаче в кредитное учреждение и несут в установленном порядке ответственность в тех случаях, когда по их вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

29. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях, в организациях и учреждениях хранятся, как правило, в сейфах (несгораемых шкафах), а в отдельных случаях - в железных шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от сейфов (шкафов) и печати хранятся у кассиров, а дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. - у руководителей предприятий, организаций и учреждений.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, организации, учреждению, запрещается.

30. Перед открытием помещения кассы и сейфов (шкафов) кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей.

В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток на окнах кассир обязан немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, организации, учреждения, который немедленно должен о происшествии поставить в известность органы милиции.

В этом случае руководитель, главный (старший) бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия, организации, учреждения после получения разрешения органов милиции производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 3 экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы милиции, другой - отсылается в вышестоящую организацию, а третий - остается у предприятия, организации, учреждения.

31. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

32. После издания приказа (решения правления колхоза) о назначении кассира на работу руководитель предприятия, организации, учреждения обязан ознакомить кассира с Положением о ведении кассовых операций, после чего кассир выдает обязательство о материальной ответственности по форме, утверждаемой Госбанком СССР и Министерством юстиции СССР.

33. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

34. На предприятиях, в организациях и учреждениях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия, организации, учреждения (решению правления колхоза). От этого работника отбирается обязательство о материальной ответственности, предусмотренное пунктом 32 настоящего Положения.

В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного (старшего) бухгалтера предприятия, организации, учреждения или лиц, их заменяющих. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

35. На предприятиях, в организациях и учреждениях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, выплата заработной платы (оплата труда в колхозе), пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий может производиться по письменному приказу руководителя предприятия, организации, учреждения (решению правления колхоза) другими, кроме кассиров, лицами, которые выдают обязательство о материальной ответственности, предусмотренное пунктом 32 настоящего Положения, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настоящим Положением для кассиров.

В том же порядке обязанности по совершению кассовых операций возлагаются на других работников предприятий, организаций и учреждений, где по штатному расписанию не предусмотрена должность кассира.

Выплата заработной платы (оплата труда в колхозе), пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий не может возлагаться на лиц, связанных с расчетами по этим выплатам (бухгалтеров, счетоводов, табельщиков и др.).