Законодательная база Российской Федерации

ПРИКАЗ ГТК РФ N 294, МНС РФ N АП-3-03/139 от 11.04.2000 "О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ ВЗИМАНИЯ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ АКЦИЗОВ ПО ПРОИСХОДЯЩИМ И ВВОЗИМЫМ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ, ПОДЛЕЖАЩИМ МАРКИРОВКЕ МАРКАМИ АКЦИЗНОГО СБОРА И СПЕЦИАЛЬНЫМИ МАРКАМИ И (ИЛИ) ЛИЦЕНЗИРОВАНИЮ ПРИ ВВОЗЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

Приложение 1
к Порядку

<*> Постановление Правительства Российской Федерации от 06.11.92 N 854.

Опубликовано: Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 09.11.92, N 19, ст. 1589.

<**> Постановление Правительства Российской Федерации от 07.12.98 N 1471.

Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации, 14.12.98, N 50, ст. 6164.

<***> Постановление Правительства Российской Федерации от 24.01.94 N 35.

Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации, 27.10.97, N 43, ст. 4977.

<*> Постановление Правительства Российской Федерации от 04.09.99 N 1008.

Опубликовано: Собрание законодательства Российской Федерации, 13.09.99, N 37, ст. 4502.

<*> Товар определяется исключительно по коду ТН ВЭД России.

Приложение 2
к Порядку

<*> Определен Протоколом совещания налоговых органов Российской Федерации и Республики Беларусь по вопросу согласования механизма зачета сумм акцизов, уплаченных в стране происхождения подакцизных товаров, ввозимых без таможенного оформления (при наличии соглашения о едином таможенном пространстве), от 30.07.98.

1. Справка является документом, подтверждающим уплату сумм акциза в бюджет страны производителя подакцизного товара (в том числе произведенного из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), происходящего и перемещаемого из Российской Федерации в Республику Беларусь или из Республики Беларусь в Российскую Федерацию. Наличие данной справки является обязательным условием для уменьшения (на условиях, предусмотренных налоговым законодательством страны покупателя подакцизного товара) сумм акциза, начисляемых по подакцизным товарам покупателем, являющимся плательщиком акцизов в соответствии с налоговым законодательством, действующим на территории страны этого покупателя.

2. Справка заполняется резидентом Республики Беларусь или Российской Федерации, являющимся продавцом подакцизного товара, происходящего и ввозимого с территории Республики Беларусь или Российской Федерации на территорию соответственно Российской Федерации или Республики Беларусь, или предприятием, производящим на территории Республики Беларусь или Российской Федерации подакцизный товар из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь.

Справка заверяется в том налоговом органе, на учет в котором состоят в качестве налогоплательщика продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из давальческого сырья.

3. Продавец или предприятие, производящее подакцизный товар из давальческого сырья, представляют в налоговый орган, на учете в котором в качестве налогоплательщика они состоят, пять экземпляров заполненной справки.

Одновременно с заполненной справкой предоставляются копии договора (контракта) между продавцом (или предприятием, производящим подакцизный товар из давальческого сырья) и покупателем, товарно - транспортных накладных (ТТН), в которых указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров (в соответствии с п. 9 настоящего порядка - графа 6 справки о фактической уплате акцизов в бюджет государства - участника Таможенного союза), сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах, в которых также указывается номер каждой конкретной поставки (отгрузки) партии товаров.

Кроме того, для сверки правильности заполнения справки в налоговый орган предоставляются также оригиналы договора (контракта) между продавцом и покупателем, сертификата, подтверждающего страну происхождения товара по форме СТ-1, выписки банка и платежных поручений на уплату акциза в бюджет страны происхождения товара с отметкой банка о произведенных платежах.

По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, производителем Республики Беларусь сертификат по форме СТ-1 не предоставляется. Предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку о том, что данная партия товара, которой производителем в установленном порядке присвоен номер поставки (отгрузки):

во-первых, действительно произведена на территории Республики Беларусь из сырья, владельцем которого является соответственно резидент (налогоплательщик) Российской Федерации;

во-вторых, отгружена производителем Республики Беларусь резиденту (плательщику акцизов) Российской Федерации.

Если продавец не является непосредственно плательщиком акцизов, кроме указанных выше документов в налоговый орган, на учете в котором он состоит, представляются все договора, на основании которых перемещался подакцизный товар от производителя товара до продавца, а также справку налогового органа, на учете в котором состоит производитель вывозимого подакцизного товара, подтверждающую уплату акцизов в бюджет страны - производителя этого товара по конкретной партии с указанием номера поставки (отгрузки).

Зачет акцизов по подакцизным товарам, подлежащим маркировке, производится на территории страны покупателя органами, на которые возложены функции взимания акцизов в отношении указанных товаров.

4. Налоговый орган, на учете в котором состоит продавец (или предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), после сверки реквизитов, указанных в справке, с реквизитами оригиналов представленных продавцом документов присваивает заполненной справке номер, вносит соответствующие реквизиты справки в Реестр таких справок и заверяет все экземпляры справки (на справке делается отметка налогового органа за подписью руководителя или заместителя руководителя налогового органа и ставится печать налогового органа).

В случае отсутствия хотя бы одного из перечисленных документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, справка налоговым органом не заверяется.

5. Из пяти экземпляров справки, заполненной продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) и заверенной в налоговом органе, на учете в котором он состоит:

- три экземпляра (первый, второй и третий) выдаются на руки продавцу (или предприятию, производящему подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), один из которых (третий экземпляр) остается у продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Два других экземпляра (второй и первый) передаются продавцом (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь) покупателю (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь), один из этих экземпляров (второй) покупатель - плательщик акцизов оставляет у себя, а первый экземпляр вместе с другими документами, необходимыми для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя), представляет в налоговый орган, на учете в котором он состоит (или в таможенный орган страны назначения);

- два последних экземпляра (четвертый и пятый) остаются в налоговом органе страны продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь). Пятый экземпляр в дальнейшем направляется в налоговый орган, на учете в котором в качестве плательщика акцизов состоит покупатель (или посреднику с участием в расчетах, или собственнику давальческого сырья, являющемуся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь).

6. Налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель или посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого сырья, являющиеся резидентами (плательщиками акцизов) Российской Федерации или Республики Беларусь, принимает к уменьшению суммы акциза, начисленные и подлежащие уплате в данной стране, на суммы акциза, уплаченные в стране происхождения подакцизного товара (в соответствии с действующим на территории страны покупателя Законом "Об акцизах"), после сверки реквизитов справки с реквизитами других документов, представляемых плательщиком акцизов для уменьшения суммы начисленного акциза по подакцизным товарам (предусмотренными нормативными документами о порядке исчисления и уплаты акциза, утвержденными в стране покупателя, или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

Необходимые для проведения зачета справка и соответствующие документы предоставляются покупателем в налоговый орган одновременно с декларацией (расчетом) за соответствующий период.

В случае несовпадения реквизитов справки с реквизитами представляемых в налоговый орган документов или в случае, если реквизиты в этих документах заполнены не полностью, уменьшение начисленных сумм акциза не производится.

При этом обязательным условием уменьшения начисленных сумм акциза является получение от государства - участника Таможенного союза Реестра справок о фактической уплате акциза в бюджет этого государства и контрольного пятого экземпляра справки от налогового органа страны происхождения товара.

7. Зачет сумм акциза, уплаченных в стране продавца (или предприятия, производящего подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), производится в пределах, не превышающих сумму акциза, исчисленную в соответствии с законодательством страны покупателя (или посредника с участием в расчетах, или собственника давальческого сырья, являющихся резидентами Российской Федерации или Республики Беларусь).

8. Не подлежат зачету суммы акциза, уплаченные по товарам, не являющимся подакцизными в Российской Федерации или Республике Беларусь, а также по нефти и другим видам минерального сырья.

9. При заполнении справки необходимо иметь в виду следующее:

а) код ГНИ, номер справки, дата регистрации справки заполняется налоговым органом, на учете в котором состоит продавец (или организация, производящая подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь);

б) в строках "налоговый орган, на учете в котором состоит продавец" и "налоговый орган, на учете в котором состоит покупатель", заполняемых продавцом подакцизного товара (или предприятием, производящим подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь), указывается наименование и адрес налогового органа и код ГНИ (для Республики Беларусь 0 и код ГНИ);

в) в таблице справки:

- в графе 1 указывается наименование товара (его сорт, вид, по алкогольной продукции - процентное содержание этилового спирта, по бензину - октановое число);

- в графе 2 по подакцизным товарам, производимым из сырья, владельцем которого является страна, производящая подакцизные товары, представляется сертификат по форме СТ-1. По товарам, производимым из давальческого сырья, принадлежащего резиденту (налогоплательщику) Российской Федерации, предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации, представляет справку в соответствии с абзацем 4 пункта 3;

- в графе 3 указывается единица измерения товара: по бензину автомобильному - в тоннах; по спирту, алкогольной продукции и пиву - в литрах; по табаку - в кг; по табачным изделиям - в тыс. штук;

- в графе 4 указывается количество подакцизного товара в единицах измерения, предусмотренных в графе 3. Графа заполняется только по товарам, перечисленным в предыдущем абзаце;

- в графе 5 стоимость товара заполняется соответственно в тысячах российских или белорусских рублей;

- в графе 6 в целях идентификации конкретной партии перемещаемого товара, по которой уплачен акциз в бюджет страны его происхождения, указывается номер поставки. Производитель перемещаемого подакцизного товара осуществляет нумерацию поставки конкретной партии товара в страну назначения и уплачивает сумму акциза в бюджет по данной партии товара. С этой целью производитель подакцизных товаров ведет реестр конкретных партий подакцизных товаров, отгружаемых в другое государство (Республику Беларусь или Российскую Федерацию). При этом в платежных поручениях по уплате акциза в бюджет налогоплательщиком указываются номера поставок конкретных партий подакцизных товаров, по которым производится уплата акцизов;

- в графе 7 указывается номер и дата товарно - транспортной накладной;

- в графе 8 указывается дата отгрузки товара, дата отпуска со склада продавца;

- в графе 9 указывается единица измерения, в которой установлена ставка акциза (ЭКЮ, %% или российские рубли) и единица измерения, за которую установлена эта ставка (за 1 литр, за 1 литр безводного этилового спирта, за 1 кг, за 1 штуку, за 1000 штук, за 1 тонну), утвержденная в установленном национальным законодательством порядке;

- в графе 10 указывается размер ставки акциза;

- графа 11 заполняется продавцом (производителем) подакцизных товаров Республики Беларусь;

- графа 12 заполняется продавцом (производителем) подакцизных товаров в российских рублях. Пересчет курса валют производится на дату платежа;

- в графе 13 указывается номер и дата платежного поручения по уплате акциза в бюджет по конкретной поставке подакцизного товара, номер которой указан в графе 6;

- в графе 14 указывается дата платежа, подтвержденная выпиской банка.

Приложение 3
к Порядку

                        СПРАВКА N                                  Дата регистрации справки                  \r\n[ | | | ]                         [ | | | ]                                                 [ | | | | | | | ]\r\n Код ГНИ                                                                                    Год  Месяц Число \r\n                                                                                                             \r\n       О ФАКТИЧЕСКОЙ УПЛАТЕ АКЦИЗОВ В БЮДЖЕТ ГОСУДАРСТВА -                                                   \r\n             УЧАСТНИКА ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА ПО ТОВАРАМ,                                                         \r\n               ВВОЗИМЫМ БЕЗ ТАМОЖЕННОГО ОФОРМЛЕНИЯ                                                           \r\n                                                                                                             

Продавец УНН или ИНН                                
                     [  |  |  |  |  |  |  |  |  |  ]
(или предприятие, производящее подакцизную продукцию
из давальческого сырья, владельцем которого является
резидент Российской Федерации или Республики Бела-  
русь) - далее продавец                              
____________________________________________________
        (полное наименование организации)           
____________________________________________________
               (юридический адрес)                  

Покупатель УНН или ИНН                                
                       [  |  |  |  |  |  |  |  |  |  ]
(или посредник с участием в расчетах, или собственник 
давальческого сырья, являющиеся резидентами Российской
Федерации или Республики Беларусь) - далее покупатель 
                                                      
______________________________________________________
         (полное наименование организации)            
______________________________________________________
                (юридический адрес)                   

                                                                                                             \r\n                                                                                                             

Налоговый орган, на учете в котором состоит         
продавец, код                                       
              [  |  |  |  ]                         
____________________________________________________
      (наименование и адрес налогового органа)      

Налоговый орган, на учете в котором состоит           
покупатель, код                                       
                [  |  |  |  ]                         
______________________________________________________
      (наименование и адрес налогового органа)        

                                                                                                             \r\n                                                                                                             \r\nУсловия продажи (поставки) _________________________________________________________________________________\r\n                              (вид гражданско - правового договора (контракта), его номер и дата, порядок   \r\n                                         расчетов (товарообменные операции, денежные расчеты)               \r\n                                                                                                             \r\n                                                                                                             

Наименование
товара 
(продукции),
(по товарам,
подлежащим 
маркировке, 
указывается 
также 
код
ТН ВЭД СНГ) 

Справка 
о 
происхождении
товара 

Единицы 
измерения
товара 

Количество
товара 

Стоимость
товара, 
тыс. руб.

Номер 
поставки

Номер 
и дата 
товарно - 
транспортных
документов 

Дата 
отгрузки
товара 

 Ставка акциза 

   Сумма 
   акциза, 
 фактически 
 уплаченная 
  в бюджет 

     Справочно 

единицы 
измерения

размер

номер 
и дата 
платежного
поручения 

дата 
платежа

в ЭКЮ 

в 
рублях

     1 

      2 

     3 

    4 

    5 

   6 

     7 

   8 

    9 

  10 

  11 

  12 

   13 

  14 

ИТОГО: 

      х 

    х 

     х 

    х 

    х 

     х 

   х 

    х 

  х 

   х 

  х 

 \r\n 

Руководитель предприятия (организации) продавца     
____________________________________________________
            (подпись, фамилия, инициалы)            
                                                    
Главный бухгалтер                                   
____________________________________________________
            (подпись, фамилия, инициалы)            
                                                    
________________            МП                      
    (дата)               (печать)                   

Отметка налогового органа, на учете в котором состоит 
продавец, подтверждающая уплату акциза в бюджет страны
продавца                                              
                                                      
Руководитель налогового органа                        
______________________________________________________
             (подпись, фамилия, инициалы)             
                                                      
_________________            МП                       
     (дата)               (печать)                    

Приложение 4
к Порядку

РАСЧЕТ СУММЫ АКЦИЗА, ПОДЛЕЖАЩЕЙ ЗАЧЕТУ \r\n \r\nРаздел А (заполняется импортером) \r\n \r\nНаименование организации _________________________________________\r\nНаименование товара ______________________________________________\r\nКод товара в соответствии с ТН ВЭД России ________________________\r\nКоличество декларируемого товара (Кт/Кс) __________ кг / литры /\r\nштуки / литры безводного 100% этил. спирта. \r\nТаможенная стоимость декларируемого товара Тс _____________ (руб.)\r\nСтавка акциза (Ас) _________%/руб. (за 1 литр / 1000 штук / 1 литр\r\nбезводного 100% этил. спирта). \r\n \r\n1. Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет, без зачета акциза,\r\nуплаченного в Республике Беларусь \r\n \r\n Апл = Кт <*> х Ас = ____ (л/шт.) х ____ (руб.) = ______ (руб.)\r\nили Апл = Тс х Ас = ______ (руб.) х _____ (%) / 100 = _____ (руб.)\r\n \r\n2. Фактически уплачено в бюджет Российской Федерации ______ (руб.)\r\n (сумма) \r\n \r\nАб = Апл - Ам <**> = ______ (руб.) - ______ (руб.) = ______ (руб.)\r\n \r\nN _______ от ______________ \r\n (платежные документы) \r\n \r\n3. Сумма акциза, уплаченная в Республике Беларусь, согласно\r\nСправке N _______ от ________________ г. (прилагается) \r\nв бел. руб. ________. Дата платежа ____. Курс бел. руб. на дату\r\nплатежа ____________________ \r\nСумма в росс. руб. Ауб ________________ (руб.). \r\n \r\n4. Расчет суммы акциза, подлежащей зачету (Сз) \r\n- если Аб >= Ауб, то Сз = Ауб = _____________ (руб.) \r\n- если Аб < Ауб, то Сз = Аб = _______________ (руб.) \r\n \r\nРуководитель ________________ _______________________________\r\n (подпись) (Ф.И.О.) \r\n \r\nГлавный бухгалтер ________________ _______________________________\r\n (подпись) (Ф.И.О.) \r\n \r\nМП \r\n \r\nРаздел Б (заполняется таможенным органом) \r\n \r\nРасчет принял: ___________________________________ ______________ \r\n (Фамилия, имя, отчество, должность) (подпись, ЛНП) \r\n_____________________ \r\n (дата) \r\nРеестр ГНИ N _________ от __________ г. порядковый N записи ______\r\nКонтрольный экз. справки ________ получен N _____ от _____________\r\n (входящий N в таможню) \r\nИтого подлежит возврату ___________________ руб. \r\n \r\nНачальник таможенного органа _______________ _____________________\r\n (подпись) (Ф.И.О.) \r\n \r\nМП \r\n \r\n \r\n <*> Если ставка акциза на ввозимый товар установлена за литр\r\n100% этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, для\r\nрасчета суммы акциза берется количество безводного 100% этилового\r\nспирта - (Кс). \r\n <**> Сумма авансового платежа по акцизам, уплаченного при\r\nприобретении марок на данную партию товаров, с учетом\r\nособенностей, указанных в п. 3.3 Порядка.

Приложение 5
к Порядку

Код справки состоит из восьми символов: N ХХХХХХХХ

- первые четыре символа - код ГНИ и код региона для России,

0 и код ГНИ для Республики Беларусь;

- следующие четыре символа - порядковый номер справки в ГНИ.

НАПРИМЕР: N 10010025, где 10 - код региона, 01 - код налогового органа, 0025 - порядковый номер, присвоенный в ГНИ.

<*> Или предприятие, производящее подакцизную продукцию из давальческого сырья, владельцем которого является резидент Российской Федерации или Республики Беларусь.

<**> Или посредник с участием в расчетах, или собственник давальческого сырья, являющийся резидентом Российской Федерации или Республики Беларусь.

<***> В рублях.

Приложение 6
к Порядку

Начальник таможни ________________ М.П.

<*> В данной графе указываются причины невозможности заполнения граф таблицы.