Законодательная база Российской Федерации

ПИСЬМО МНС РФ от 21.11.2000 N ФС-6-09/884 (вместе с ПИСЬМОМ МНС РФ N ФС-6-09/880, Минфина РФ N 03-01-12/07-437 от 17.11.2000 )

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и Министерство финансов Российской Федерации в целях обеспечения налогоплательщику возврата или зачета излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального налога, сбора, а также пени, разъясняют следующее.

Принятие решения о возврате или зачете излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального налога, сбора, а также пени, в соответствии с правилами, установленными Налоговым Кодексом Российской Федерации, относится к компетенции налоговых органов.

По результатам принятого решения налоговый орган оформляет заключение по форме N 21.

Заключение налогового органа в обязательном порядке должно содержать коды бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации, предназначенные для учета доходов от уплаты соответствующего налога (сбора), а также его точное наименование. Номер счета органа федерального казначейства, с которого должна осуществиться операция по возврату (возмещению) или зачету излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора, а также пени, в заключении не указывается.

В случае осуществления возврата или зачета излишне уплаченной (взысканной) суммы федерального регулирующего налога, сбора, заключение оформляется в установленном порядке в целом по налогу или сбору.

При этом органы федерального казначейства осуществляют межбюджетное регулирование на балансовом счете N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" с символом "01", в соответствии с инструкцией "О порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределении в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации", утвержденной приказом Минфина России от 14 декабря 1999 г. N 91н (далее - Инструкция).

В связи с ограничениями, установленными письмом Минфина России и Банка России от 30.04.99 г. N 3-07-11/26/552-У, по осуществлению возврата излишне уплаченных или ошибочно перечисленных федеральных налогов и сборов в период с 25 по 30 (31) число каждого месяца с лицевых счетов балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета", и с целью соблюдения установленных налоговым законодательством Российской Федерации сроков по возврату излишне уплаченных (взысканных) или ошибочно перечисленных федеральных налогов и сборов (не регулирующих), а также возмещению предприятию-экспортеру сумм налога на добавленную стоимость, в указанный период операции по возврату (возмещению) могут осуществляться со счетов, открытых органам федерального казначейства на балансовом счете N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства" с символом "01".

В этом случае органами федерального казначейства заключение налогового органа отражается в Журнале регистрации возвратов (возмещения) платежей и в Ведомости учета возвратов (возмещения) платежей к балансовому счету N 40101 "Налоги и сборы, распределяемые органами федерального казначейства", установленных Инструкцией, и операции по возврату (возмещение) проводятся по федеральному бюджету.

В связи с тем, что ответственность за принятие решений, связанных с возвратами и зачетами излишне уплаченных налогов и сборов, возмещением сумм налога на добавленную стоимость предприятиям-экспортерам, несут налоговые органы, неисполнение органами федерального казначейства заключений налогового органа допустимо только в случаях неправильного их оформления (отсутствия печати, подписи уполномоченных лиц или оформление заключений с нарушением положений настоящего письма), несоответствия указанного в заключении кода бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации наименованию налога или сбора и т.п.

В рамках взаимодействия налоговых органов и органов федерального казначейства в ходе исполнения доходной части федерального бюджета, и в целях обеспечения полноты и достоверности отражения в бюджетном учете и отчетности доходов от уплаты федеральных налогов и сборов по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации, решения (заключения) налогового органа, связанные:

- с исполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате федеральных налогов и сборов, в том числе проведение зачета с одного кода доходов бюджетов Российской Федерации на другой код;

- с осуществлением зачета подлежащего возмещению предприятию-экспортеру сумм налога на добавленную стоимость в счет других платежей по этому же налогу;

подлежат в обязательном порядке направлению в органы федерального казначейства и отражению (органами федерального казначейства) в отчете об исполнении федерального бюджета.

Заместитель Министра
Российской Федерации
по налогам и сборам
Ф.К.САДЫГОВ

Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
Начальник Главного управления
федерального казначейства
Т.Г.НЕСТЕРЕНКО

Приложение
к письму МНС РФ N ФС-6-09/880
Минфина РФ N 03-01-12/07-437
от 17.11.2000 г.

 \r\n         "УТВЕРЖДАЮ"                             Форма N 21\r\n______________________________\r\nРуководитель налогового органа\r\n \r\n \r\n                        ЗАКЛЮЧЕНИЕ\r\n_______________________________________________по заявлению\r\n           (наименование налогового органа)\r\n___________________________________________________________\r\n  (ИНН,  КПП,  наименование организации или фамилия,  имя и\r\n       отчество налогоплательщика (налогового агента)\r\n \r\nО зачете переплаты, возврате на  р/с налогоплательщика (без\r\nучета возвратов по экспорту), возврате по экспорту  (нужное\r\nподчеркнуть)_______________________________________________\r\n                       (наименование налога или возмещения)\r\nв сумме____________________________________________________\r\n                   (цифрами и прописью)\r\n \r\nПроверкой  предоставленных  материалов  установлено, что по \r\nлицевому  счету  налогоплательщика   на  дату   составления\r\nзаключения   числится   переплата   по    налогу   в  сумме\r\n_____________рублей, образовавшаяся в результате___________ \r\n___________________________________________________________\r\n \r\nПодлежит зачету сумма_____________рублей, \r\nреквизиты налогового органа:\r\nс N Р/С___________банк_________кор/счет___________БИК______\r\n \r\nс кода бюджетной классификации_____________________________\r\n \r\nНа N Р/С__________банк_________кор/счет___________БИК______\r\n \r\nна код бюджетной классификации_____________________________\r\n \r\nПодлежит возврату сумма:\r\n \r\nНалога(сбора)_______________рублей,на N Р/С________________\r\n \r\nПроцентов___________________рублей,на N Р/С________________\r\n \r\nбанк________________________кор/счет____________БИК________\r\n \r\nПолучатель_________________________________________________\r\n(ИНН,  КПП,  наименование ОФК, РАЙФУ, налогового органа или\r\n                         организации\r\n___________________________________________________________\r\nили фамилия, имя, отчество (полностью) и паспортные данные)\r\n \r\nСПРАВОЧНО:\r\nСумма предстоящих платежей_________________________________\r\n___________________________________________________________\r\n \r\nНачальник Отдела\r\nучета и отчетности___________________   (_________________)\r\n                      (подпись)               (Ф.И.О.)\r\n                 "___"__________________ _______________ г.\r\nРаботник Отдела\r\nучета и отчетности___________________   (_________________)\r\n                      (подпись)               (Ф.И.О.)\r\n                 "___"__________________ _______________ г.\r\n